Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Концерн каро» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Содержание

Оценочные резервы
Организационо-технические аспекты учетной политики
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Момент определения налоговой базы
Особенности ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
Особенности раздельного учета налога на добавленную стоимость по видам деятельности, облагаемым НДС в общем порядке и необлагаем
Расчет сумм НДС, подлежащих включению в расходы (в стоимость МПЗ) по видам деятельности, необлагаемым НДС
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Общие положения
Особенности признания расходов при определении налоговой базы
Прочие расходы

Подобный материал:

1 ... 20 21 22 23 24 25 26 27 28

Оценочные резервы

1.Оценочные резервы Обществом не формируются.

Утверждено

Приказ №1/У-2007 от 30.12.2006г

Положение

об учетной политике предприятия для целей налогового учета

ОРГАНИЗАЦИОНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Положение об учетной политике для целей налогообложения предприятия (далее - Положение) разработано в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и является документом, призванным обеспечить формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения и налоговых базах отчетных (налоговых) периодов, осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней налогов и сборов с учетом особенностей финансово-экономической деятельности предприятия (далее – Общество)
Приложения к настоящему Положению являются его неотъемлемой частью.
Налоговая отчетность основывается на данных регистров бухгалтерского учета программы 1С, из которых формируются налоговые регистры.
Внесенные изменения и дополнения в настоящее Положение вводятся в действие с начала налогового периода, следующего за периодом их утверждения. При изменении налогового законодательства Российской Федерации изменения и дополнения в настоящее Положение вводятся в действие не ранее момента вступления в силу измененных норм данного законодательства.
Настоящее Положение применяется в течение календарного года.
Общество по месту государственной регистрации в установленном порядке исполняет обязанности налогоплательщика по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в государственные внебюджетные фонды следующих налогов (включая авансовые платежи), сборов и платежей:

налог на добавленную стоимость
налог на прибыль
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
налог на имущество предприятий;
транспортный налог;
прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также другие обязательные платежи.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Момент определения налоговой базы

Для целей налогообложения Общество признает моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость день отгрузки (передачи) товара (выполненных работ, оказанных услуг).
Исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом, другими законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Особенности ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость

При реализации товаров (работ, услуг) Общество выставляет покупателю счета–фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), с присвоением этим счетам-фактурам номеров в порядке возрастания.
Счета-фактуры, выставляемые покупателям, подписываются руководителем и главным бухгалтером Общества, а также лицами, уполномоченными на подписании счета-фактуры, на основании Приказа руководителя общества.
Общество регистрирует счета-фактуры в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Особенности раздельного учета налога на добавленную стоимость по видам деятельности, облагаемым НДС в общем порядке и необлагаемым НДС

Расчет сумм налога за отчетный (налоговый) период производится на основании данных, относящихся к данному месяцу.
Подлежащие восстановлению на расчеты с бюджетом суммы налога рассчитываются отдельно по каждому виду деятельности, не подлежащему налогообложению, или освобожденному от уплаты НДС.
Для раздельного учета НДС используются следующие субсчета:

19.1.1 – «НДС в стоимость ОС»;
19.1.2 – «НДС к вычету ОС»;
19.2.1 – «НДС в стоимость НМА»;
19.2.2 – «НДС к вычету НМА»;
19.3.1 – «НДС в стоимость МПЗ»;
19.3.2 – «НДС к вычету МПЗ»;
90.1.3 – «Выручка не облагаемая НДС»;
90.1.4 – «Выручка облагаемая НДС».

Расчет сумм НДС, подлежащих включению в расходы (в стоимость МПЗ) по видам деятельности, необлагаемым НДС

Общество осуществляет деятельность по предоставлению дочерним предприятиям фильмов для публичного показа и оказание услуг по приобретению прав на публичный показ фильмов для дочерних предприятий, в том числе и кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма. В части прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма данная деятельность,. Налогового Кодекса РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. которая в соответствии с п.п.20 п.2 ст.149 Налогового Кодекса РФ

При самостоятельном приобретении основных средств или нематериальных активов, а также работ и услуг, используемых только для осуществления деятельности, не являющейся обьектом обложения НДС суммы НДС по указанным активам включаются в их стоимость при поступлении.
При самостоятельном приобретении основных средств или нематериальных активов, а также работ и услуг, используемых только для осуществления деятельности, являющейся объектом обложения НДС, суммы НДС по указанным активам подлежат вычету в полном объеме.
При самостоятельном приобретении основных средств или нематериальных активов, а также работ и услуг, используемых для осуществления видов деятельности, как облагаемых, так и необлагаемых НДС, суммы НДС по указанным активам подлежат распределению с помощью регламентной операции в 1С 7.7 «Распределить процент».
Ежемесячно Общество определяет расходы, которые прямо относятся на осуществление деятельности, облагаемой НДС (балансовый счет 20 «Основное производство»).
Ежемесячно Общество определяет косвенные расходы (балансовый счет 26 «Общехозяйственные расходы») по элементам затрат.
Для расчета «процента распределения» используется следующая расчетная формула:

ВЫР (необлаг.)_____________________

ВЫР (необлаг.) + (ВЫР(облаг.)- НДС) , где

ВЫР (необлаг.) – сумма выручки по необлагаемому виду деятельности за налоговый период, отраженная на счете 90.1.3.;

ВЫР (облаг.) – общая сумма выручки по всем видам деятельности за налоговый период, отраженная на счете 90.1.4;

НДС – сумма НДС, отраженная на счете 90.3;

На основе данного расчета по итогам каждого месяца определяется «Процент в стоимость» и «Процент к вычету» и с помощью операции «Распределить процент» осуществляется перепроведение всех первичных документов за месяц, помеченных знаком «Распределять НДС».

Сумма НДС, соответствующая Дт 19 х «процент в стоимость» включается в стоимость активов

Сумма НДС, соответствующая Дт 19 х «процент в вычету» принимается к вычету.

По итогам месяца в отчете «Распределение 19 счета: распределение НДС по счету 19.1.2, 19.2.2, 19.3.2» определяются итоговые сумм НДС, отнесённые в стоимость и принятые к вычету в отчетном месяце.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Общие положения

Для целей учета доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль Общество применяет метод начисления.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год. Отчетными периодами признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Общество уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций:

одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации;

Формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль представлены в Программе 1С к настоящему Положению.
Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на:

на бумажных носителях и в электронном виде.

Для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов осуществляет:

бухгалтерия;

Особенности признания расходов при определении налоговой базы

Амортизируемое имущество

Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.
Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации специальный коэффициент: вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.
Для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.
Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Запасы

Для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) продукции (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.
Для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется методом оценки по средней стоимости.

Резервы

Для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт;
Для целей налогообложения прибыли резервы по сомнительным долгам не формировать.

Прочие расходы

Для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг на расходы списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу:

- стоимости каждой единицы.

2. Для целей налогообложения прибыли расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

целях настоящего пункта под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Убытки

Общество, понесшее убыток (убытки), исчисленный в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264.1, 275.1, 280 и 304 настоящего Кодекса.

Общество вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Общество вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Генеральный директор Краснова С.Г.

Blog