Совершенствование учета, внутреннего аудита и анализа в ломбардах Республики Казахстан 08. 00. 12 Бухгалтерский учет, аудит, статистика

Вид материала

Автореферат

Содержание Список опубликованных работ по теме диссертации Қазақстан Республикасы ломбардтарындағы есепті, ішкі аудитті және талдауды жетілдіру Зерттеу пәні Диссертациялық зерттеудің мақсаты және міндеттері. Зерттеудің теориялық, әдістемелік және ақпараттық базасын Диссертациялық жұмыстың ғылыми жаңалығы. Жұмыстың ғылыми-тәжірибелік маңыздылығы Зерттеу нәтижелерінің қолданылуы. 08.00.12 - Accounting, audit, statistics The purpose and tasks of the dissertation Theoretical, methodological and informational base The following regulations are submitted for defense Scientific – practical importance of the work

Подобный материал:

• Совершенствование учета, аудита и анализа запасов 08. 00. 12 Бухгалтерский учет, аудит,, 595.47kb.
• Программа комплексного государственного экзамена по специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский, 534.68kb.
• Совершенствование налоговой отчетности и методика ее внутреннего аудита 08. 00. 12-, 448.88kb.
• Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский, 290.91kb.
• Бухгалтерский учет в инновационных технологиях образования 08. 00. 12 Бухгалтерский, 394.35kb.
• Одобрено умс экономического факультета международные стандарты аудита учебно-методический, 867.89kb.
• Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита, 1358.4kb.
• Рабочая программа повышения квалификации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Ульяновск, 751.14kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1612.41kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности: 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ, 863.03kb.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Результаты проведенного исследования дают основание для следующих выводов и предложений по совершенствованию учета, аудита и анализа в ломбардных организациях РК:

1. Изучение существующей практики бухгалтерского учета и отчетности ломбардных операций показало, что на сегодняшний день система первичных и сводных учетных регистров остается недостаточно информативной. В целях учетно-аналитического обеспечения основных ломбардных операций усовершенствована система учетных регистров и форм внутренней финансовой отчетности о денежных потоках. Предлагаемые в работе аналитические таблицы позволяют сформировать единую информационную систему финансового учета денежных потоков, в целях тактического и стратегического управления ломбардной организацией. Внутренние дополнения в существующие регистры представляют более детализированную информацию и обладают такими свойствами как аналитичность и прозрачность по сравнению с действующими в настоящее время журналами - ордерами или заменяющими их субконто по счетам. Эти формы могут оперативно модифицироваться по срокам предоставляемых ссуд и по видам залогов, что расширяет сферу их применения, одновременно превращая их в регистры управленческого учета денежных потоков.

Для обеспечения надлежащей учетной информации о предоставленных процентных скидках постоянным клиентам в работе предлагается создать так называемые «разработочные таблицы учета денежных потоков» и вести их комбинированно и параллельно с другими учетными регистрами. С этой целью в диссертации дополнены форматы первичных документов дополнительными реквизитами, содержащими информацию о постоянных клиентах и предоставленных им видах скидок.

2. На основе изучения аналитических возможностей учета операций ломбардов, в работе предлагается Таблица типовых ломбардных (хозяйственных) ситуаций, в которой показаны все основные ситуации с разбивкой на отдельные составляющие операции и указанием соответствующих бухгалтерских счетов. Это позволит повысить аналитические свойства отчетности и обеспечит представление необходимой информации в краткой, понятной форме, а также одновременно в полном объеме как внутренним, так и внешним пользователям.

3. В целях предупреждения рисков операционной деятельности и роста деловой активности ломбардных организаций, в работе предложены способы повышения эффективности внутреннего аудита. В ходе исследования выявлены тенденции развития внутреннего аудита, посредством выявления его отличий от внутреннего контроля. Установлено, что внутренний контроль и внутренний аудит имеют различную природу, разные зоны использования, не всегда имеют одинаковые назначения. Все это позволило, аргументировано сформулировать определение внутреннего аудита, рекомендовать рабочие органы, разработать научно-практические рекомендации для его проведения в ломбардных организациях.

4. При решении вопросов выбора тех или иных организационных форм аудита в ломбарде следует четко представлять преимущества и недостатки отдельных организационных подходов. В этой связи автором выделены различные быстроразвивающиеся направления в данной сфере, такие как аутсорсинг т.е. услуги по предоставлению персонала и «косорсинг» - привлечение высококвалифициро­ванных экспертов в различных областях. В результате это способствует обеспечению гибкости в вопросах привлечения аудиторских ресурсов, а, в конечном счете, к принятию правильных управленческих решений.

5. Учитывая то, что любой бизнес, в том числе и в рассмотренной области, нацелен на максимальное извлечение дохода, в диссертации предложены способы оценки прибыльности ломбардных организаций. При оценке хозяйственных операций автором предлагается установить, критерии прибыльности выданных кредитов, с учетом их разновременности. Исходя из этого, для анализа доходности ломбардных организаций рекомендовано применение метода дисконтирования денежных потоков, который принимает в расчет изменение стоимости денег во времени. Анализ эффективности финансово – экономической деятельности ломбарда, на основе критерия приведенной (дисконтированной) прибыли позволил выявить значимые факторы и определить степень их влияния на финансовую результативность.

6. В основе экономической эффективности ломбардной организации лежит соотношение собственных и привлеченных средств. В целях дальнейшего совершенствования анализа эффективности ломбардной деятельности, предложена методика факторного анализа, основанная на расчетах рентабельности активов и доли собственного капитала в активах на рентабельность соб­ственного капитала. Согласно проведенным расчетам выявлено, что рентабельность собственного капитала зависит от ряда факторов, анализ которых позволил выделить основные из них и определить степень их влияния. Рекомендованная методика позволяет полнее выявлять скрытые резервы повышения эффективности деятельности ломбардных организаций.

Следовательно, результаты проведенного исследования способствуют упорядочению взаимодействия между собственниками и менеджерами, а также совершенствованию системы учета, аудита и анализа в интересах клиентов и государственных надзорных органов.


СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Нормативно-правовые аспекты регулирования деятельности в ломбардах: материалы международной научно-практической конференции «Вступление Казахстана в ВТО: анализ системных условий, конструктивная направленность, негативные последствия».- КазЭУ им Т. Рыскулова. - Алматы, 2004. Ч V. - С. 89 - 95 - 0,4 п.л.
   
2. Организация бухгалтерского учета в ломбардах: материалы международной научно - практической конференции «Интеграция в мировую экономическую систему стран с трансформационной экономикой».- Караганда, 2004.- С. 69-71 – 0,2 п.л.
   
3. Рынок ломбардных услуг: зарубежный аспект: материалы международной научно-практической конференции «Экономические ориентиры на пути к ускоренной модернизации».- КазЭУ им Т. Рыскулова.- Алматы, 2005. Ч II. – С. 173-181 – 0,4 п.л.
   
4. Условия и система учета предоставления краткосрочных кредитов ломбардными учреждениями: материалы международной научно-практической конференции «Аманжоловские чтения-2005». - Усть-Каменогорск, 2005. -
   

С. 224 - 229 – 0,4 п.л.

5. Ломбард мекемелерінің қыска мерзімдік несиелеу есебінің тәртібі, шарттары және ұйымдастырылуы // Қаз ЭУ Хабаршысы. - 2005. - № 5. -
   

С. 289-293 - 0,4 п.л.

6. Процедуры аудиторской проверки деятельности ломбардных учреждений // Банки Казахстана. – 2006. - № 2. - С. 46-52 - 0,6 п.л.
   
7. Принципы аналитической работы в ломбардном учреждении: материалы международной научно-практической конференции «Бухгалтерский учет и аудит: проблемы и перспективы развития». - КазЭУ им Т. Рыскулова.- Алматы, 2006. - С.204 - 212 - 0,4 п.л.
   
8. Организационные формы функционирования внутреннего аудита в ломбардных организациях // Вестник Каз ЭУ.-2007.- № 7.- С. 263 – 267 - 0,4 п.л.
   
9. Характерные особенности функционирования ломбардов: Казахстанский аспект // Вестник Кыргызского аграрного университета. - 2007. - № 3 (8). – С. 222 – 224 - 0,2 п.л.
   
10. Внутренний аудит в ломбардных организациях: научные подходы к его содержанию // Вестник КазНУ. - 2008.- № 2 (66). – С. 49-51 - 0,3 п.л.
    
11. К вопросу о совершенствовании бухгалтерского учета в ломбардных организациях // III Рыскуловские чтения «Бизнес, наука, образование: грани сотрудничества».- Алматы, 2008. Ч II. – С. 97-100 - 0,2 п.л.
    

ТYЙIНДЕМЕ

Ердәyлетова Фарида Қазиқызы

Қазақстан Республикасы ломбардтарындағы есепті, ішкі аудитті және талдауды жетілдіру

08.00.12 – Бухгалтерлік есеп, аудит, статистика


Зерттеу объектісі кең спектрлі ломбардтық қызмет ұсынатын, филиалдар желісі көп ломбардтық ұйымдардағы бухгалтерлік есепті, аудит және талдауды ұйымдастырудың әдістері мен нысандары болып табылады.

Зерттеу пәні ломбардтық қызметтегі бухгалтерлік есепті, ішкі аудитті және талдауды ұйымдастырудың әдістемелік және ұйымдық мәселелері, сонымен қатар ломбардтық ұйымдар инфрақұрылымында оларды неғұрлым тиімді қолдану мәселелері болып табылады.

Диссертациялық зерттеудің мақсаты және міндеттері. Диссертациялық зерттеудің мақсаты ломбардтық ұйымдардағы есепті, аудитті және талдауды жетілдіруді теориялық тұрғыда негіздеу және нақты тәжірибелік ұсыныстар әзірлеу болып табылады. Қойылған мақсатқа қол жеткізу үшін бірқатар ғылыми және тәжірибелік міндеттер қойылды, атап айтқанда:

– есептік-талдамалық қамтамасыз етудің әдістерін дамыту қажеттілігіне орай Қазақстандық және шетелдік ломбард қызметінде есепті ұйымдастырудың қазіргі жай-күйін талдау;

– ломбардтардағы типтік операциялардың бухгалтерлік есебін дамыту бойынша ұсыныстар беру;

– ішкі аудит мәнінің теориялық аспектілерін ретке келтіре отырып, ломбардтық ұйымдардағы маманданған әдістемеге негізделген ішкі аудиттің ұйымдық нысандарын жетілдіру әдістерін ұсыну;

– дисконтталған пайданы бағалау әдісін қолдана отырып, ломбардтық ұйымдардағы қаржылық талдаудың ұйымдастырылуын негіздеу;

– талдаудың ғылыми әдістерін пайдалану арқылы активтердің табыстылығы және активтегі меншікті капиталдың үлесі факторларының меншікті құралдар рентабелділігіне ықпалын зерттеу.

Зерттеудің теориялық, әдістемелік және ақпараттық базасын алдыңғы қатарлы экономикалық журналдардағы ломбардтық қызметтегі есеп, аудит және талдау мәселелері бойынша халықаралық стандарттарға сәйкес отандық және шетелдік авторлардың монографиялық жұмыстары мен мақалалары құрады.

Жұмыста Қазақстан Республикасының заң актілері, Үкіметтің қаулылары, бірқатар отандық және шетелдік мемлекеттік және мемлекеттік емес ұйымдардың, ҚР-ң аудиторлар, Халықаралық бухгалтерлер палатасының, банктік қадағалау бойынша Базель комитетінің, қаржылық есеп берудің халықаралық стандарттары бойынша Комитеттің және басқа да ұйымдардың мәліметтері қолданылды.

Диссертациялық жұмыстың ғылыми жаңалығы. Зерттеу нәтижелері бойынша ломбард қызметінің тиімділігін арттыру бағытында қаржылық есеп берудің халықаралық стандарттарына сәйкес қазіргі заманғы талдамалық әдістерді қолдана отырып ломбардтық ұйымдарда бухгалтерлік есепті, аудитті және талдауды жетілдіру бойынша тәжірибелік ұсыныстар беріліп, әдістемелер әзірленген.

Қорғауға келесі тұжырымдар шығарылады:

• ломбардтық ұйымдардың ақша ағымы туралы қаржылық есеп берудің ішкі нысандары және есеп тізімдері жүйесі жетілдірілген;
  
• ломбардтардағы типтік операциялар кестесін енгізу нәтижесінде талдаулық есепті кеңейту мүмкіндіктері анықталған;
  

– аудиттің ғылыми мәнісі толықтырылған және кеңейтілген, сонымен бірге аудиттің халықаралық стандарттарына сәйкес ломбардтық ұйымдарда ішкі аудитті жүргізудің ұйымдастыру нысандары мен бағдарламасы ұсынылған;

• келтірілген (дисконтталған) пайда критерийі негізінде ломбардтық операциялардың қаржылық нәтижелілігін талдау нұсқасы әзірленген;
  
• заманауи ғылыми тәсілдерге негізделген ломбардтық ұйымдардың өзіндік капиталының рентабельділігін талдау жетілдірілген.
  

Жұмыстың ғылыми-тәжірибелік маңыздылығы жұмыста алынған нәтижелерді ломбардтық ұйымдар қызметінің тиімділігін, табыстылығын және бәсекеге қабілеттілігін арттыру мақсатында ондағы бухгалтерлік есеп, аудит және талдауды жетілдіру мәселелерін шешуде қолдану мүмкіндігінен көрінеді.

Диссертация материалдары қаржылық ұйымдардағы бухгалтерлік есеп, аудит және талдау бойынша жоғарғы оқу орындары курстарын оқытуда, аудит саласында жұмыс құжаттарын дайындауда қолданылған.

Зерттеу нәтижелерінің қолданылуы. Диссертациялық зерттеу бойынша негізгі тұжырымдар мен ұсыныстар келесідей халықаралық ғылыми-тәжірибелік конференцияларда баяндалған: «Қазақстанның ДСҰ-ға кіруі: жүйелік жағдайларды талдау, құрылымдық бағыттары, кері салдары» (Алматы, 2004); «Трансформациялық экономикасы бар елдердің әлемдік экономика жүйесіне интеграциясы» (Қа­рағанды, 2004); «Аманжолов оқулары-2005» (Өскемен, 2005); «Бухгалтерлік есеп және аудит: даму проблемалары мен болашағы» (Алматы, 2006); III Рысқұлов оқулары: «Бизнес, ғылым, білім: ынтымақтастық қырлары» (Алматы, 2008). Диссертация тақырыбы бойынша жалпы көлемі 4,2 б.п. болатын 11 жұмыс жарияланған.

Зерттеу нәтижелері «Мемлекеттік емес ломбард «Гаухар» ЖШС-і, «Мемлекеттік емес ломбард «Салым» ЖШС-і сияқты ломбардтық ұйымдардың тәжірибелік қызметінде қолданыс тапқан.

RЕSUME


Farida K. Yerdavletova


Improvement of accounting, internal audit and analysis in pawnshops of Kazakhstan Republic

08.00.12 - Accounting, audit, statistics


The object of the research is a system of accounting and analysis in pawnshop organizations, specifically such as Ltd Nongovernmental pawnshop.

The subject of the research methodical and organizational problems of organizing accounting, audit and analysis and also ways of effective use in pawnshop activity.

The purpose and tasks of the dissertation is theoretical substantiation and elaboration of concrete practical recommendations on improvement of accounting, audit and analysis in pawnshops. In order to achieve the aim it was necessary to solve the following scientific-practical tasks, mainly:

- to analyze modern state of organizing accounting in pawnshops of Kazakhstan and abroad proceeding from necessity development of applied methods of accounting – analytical provision;

- to give recommendations on development of book keeping of typical operations of a pawnshop;

• to regulate theoretical aspects and to offer ways of perfection of organizational forms of functioning audit based on the specialized technique;
  

-to prove the financial analysis of activity of the pawn organizations, on the basis of a rating the profit;

• to learn organization of analysis activity of pawnshops using economic- mathematical methods of modeling;
  

to research influence of factors of profitability of assets and share of equity capital in assets on profitability of own resources using scientific methods of analysis.

Theoretical, methodological and informational base of the research are works of domestic and foreign authors in leading economic journals on accounting, audit and analysis of lombard activities in accordance with international standards.

Legislative acts of Republic of Kazakhstan, government resolutions, recommendations, a number of domestic and foreign governmental and nongovernmental organizations, Chamber of accounting of RK, auditing practice committee, international federation of accountants, Basil committee on bank supervision, committee of international standard of financial accounting have been used in the research.

Informational data of statistics agency of Kazakhstan, materials of periodic press and results of economic researches conducted by the author have also been used in the process of writing the research work.

Scientific novelty is that on results of the research methods and practical recommendations on improving accounting, audit and analysis in pawnshops have been elaborated applying modern analytical methods directed on increasing the efficiency of Lombard activity in accordance with international standards of financial accounting.

The following regulations are submitted for defense:

-the system is advanced rules and orders of organizing of audit in pawnshops in accordance with international standards of audit;

- opportunities of expansion of the analytical account are determined as a result of introduction of the table of typical pawn operations;

-the scientific toolkit of audit is added and expanded, and also forms of international financial accounting about money flows of pawnshops;

- the variant of the analysis of financial productivity of pawn operations is produced, on the basis of criterion resulted the profit;

- the analysis of profitability of own capital of the pawn organization basing on modern scientific methods is advanced.

Scientific – practical importance of the work. Results of the research will promote development of accounting, audit and analysis of lombard activity.

Practical importance of the research is that, results can be used in solving matters of improvement the system of accounting, audit and analysis operations in lombard with an aim to increase the efficiency of the activity, profitability and competitiveness. The materials of the dissertation have been used in courses on accounting, audit and analysis in financial organizations in elaboration documents in audit. The main regulations and recommendations on the research have been reported at international scientific-practical conferences.

Approbation of research results. The main regulations and recommendations have been reported at republican and international scientific-practical conferences: “Integration into world economic system countries in transition economy” (Karaganda, 2004), “Economic landmarks on ways to intensive modernization” (Almaty,2005), “Ryskulov’s readings – 2008 (Almaty, 2008) in publications recommended by Committee on control and supervision in education and science at the Ministry of education and science of RK: “KazEU herald”, “ Banks of Kazakhstan”, “KazNU herald”.On dissertation theme 11 works with total volume 4,2 printed pages have been published.

The results of the research have been applied in pawnshops of Kazakhstan Republic, such as Ltd Nongovernmental pawnshop “ Gaukhar”, Ltd Nongovernmental pawnshop “Salym”.