Лекция 1 тема: правовые основы функционирования малых предприятий

Вид материала

Содержание

Бухгалтерские проводки по учету затрат
Элементные затраты
Реализация (продажа)
Документы регулирующие отдельные вопросы бух. отчетности
Финансовый учет
Основными центрами ответственности являются
Тема: упрощенная система налогобложения
Расчет налога с учетом списанного убытка

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Бухгалтерские проводки по учету затрат

1. Списание мат-лов в пр-во или на общехоз-е нужды	20.1; 20.2	10
2. Начисление з/пл работникам основного пр-ва АУП и МОП	20.1; 20.2	70
3. Начисление ЕСН и отчислений по травматизму	20.1; 20.2	69
4. Арендная плата за офис, коммунальные платежи, услуги связи и т.д.	20.2	76
5. Списание общехоз-х расходов на основное произ-во	20.1	20.2
6. Списание фактической с/с-ти работ, услуг по окончании отчетного месяца	90.2	20.1
7. Списание общехоз-х расходов при директ-костинге	90.2	20.2

Общехозяйственные расходы подлежат не только списанию на основное производство, но и распределению. В учетной политике малого предприятия должен быть предусмотрен и указан способ распределения данных затрат между видами изготовленной продукции, работ, услуг.

26.10.2004 Лекция 8

Калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг) и аналитический учет произведенных затрат.

Под аналитическим учетом производственных затрат понимается их учет по видам п.,р.,у. Такой учет ведется в разрезе элементных и комплексных расходов (затрат) и по статьям калькуляции.

Элементные затраты – это один вид конкретных расходов.

Комплексные затраты – объединяют многие элементные расходы. Они характеризуют объем и состояние затрат, предусмотренных сметой. Их учет ведется по статьям, установленным для общепроизводственных и общехозяйственных расходов предприятия. Такая информация небходима для контроля и анализа затрат отдельных служб, цехов, филиалов предприятия, влияющих в конечном итоге на себестоимость п.,р.,у. и на финансовый результат деятельности предприятия.

Статьи калькуляции состоят как из элементных, так и комплексных расходов. В основном на малых предприятиях используются следующие статьи калькуляции:

материалы
услуги сторонних организаций
расходы по оплате труда работников
отчисления на социальные нужды
общехозяйственные расходы (ОХР)

Имел затраты по статьям калькуляции в разрезе отдельных видов продукции делением их на объем выпуска или количества рассчитывают себестоимость (калькулируют) единицы продукции.

Эта информация необходима для формирования договорных цен, планирования коэффициентов рентабельности и прочих расчетов. Калькуляция себестоимости п.,р.,у. отражается на малых предприятиях в ведомости учета затарат на производство В-3.

Учет затарат на производство п.,р.,у. организуется по производствам и в разрезе выпускаемой продукции ,р.,у.

Затраты по Д 20.1 и 20.2 собираются с К различных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях и непосредственно из отдельных первичных документов.

В данной ведомости (В-3) можно вести раздельный учет затрат на производство п.,р.,у. по их видам и на управление предприятием. По окончании месяца и подсчета всех затрат итоговая сумма затрат на управление распределяются по видам произведенной продукции или полностью списываются на затраты реализованной продукции на сч. 90 «Продажи».

Затраты, приходящиеся на незаконченную производством п.,р.,у. исчисляется на счете 20.1 как незавершенное производство.

Учет расчетов с заказчиками и

выявление финансовых результатов

по мере выпуска продукции, сдачи работ и оказания услуг, малое предприятие становится поставщиком, важнейшей задачей которого является соблюдение требований договора купли-продажи.

Реализация (продажа) – конечная хозяйственная операция в кругообороте средств малого предприятия. Начинается кругооборот с наличия денежных средств для приобретения материальных ценностей и прочего имущества, затем осуществляется процесс производства п.,р.,у., и наконец происходит реализация – момент поступления нового объема денежных средств.

Если полученная выручка превышает сумму фактических затрат, то организация получает прибыль. В противном случае – убыток. При равенстве итогов затрат и выручки малое предприятие считается самоокупаемым. Но в этом случае оно не будет иметь возможности создать накопления для расширения и обновления производственных фондов, не сможет оказывать материальную помощь сотрудникам, выдавать дивиденды и т.д.

Поэтому со стороны управленческого персонала и бухгалтерии большое внимание должно быть уделено вопросам состава и размера продажных (договорных) цен, которые складываются из фактических затрат по выпуску п.,р.,у., расходов по таре, упаковке, доставке и т.д.

Моментом реализации может считаться – расчеты по оплате или по моменту начисления.

Поэтому для малых предприятий предусмотрено две ведомости (форма В-6 по отгрузке и по оплате).

При отгрузке или отпуске п.,р.,у. покупателю, записи в ведомостях производятся позиционным способом по каждому счету (покупателю, виду п.,р.,у.). В графе «Направлено в продажу» отражается себестоимость отгруженной в отчетном месяце п.,р.,у. с К счетов производственных запасов или затрат на производство и ее стоимость по отпускным ценам согласно счета предъявленного покупателю (заказчику).

В ведомости В-6 (по отгрузке) совмещается учет расчетов с покупателями (дебиторской задолженности 76, 62 сч.) и учет реализации п.,р.,у. сч. 90 «Продажи».

Финансовый результат при использовании такой ведомости определяется как разница между данными граф «Направлено в продажу п.,р.,у. отчетного месяца» и сумма «Фактическая себестоимость». Неоплаченная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам.

В В-6 (оплата) финансовый результат определяется как разница между данными граф «Оплачено по отпускным ценам» и «Оплачено по фактической себестоимости».

Порядок отражения на счетах Б.У. различных

моментов реализации

1. Продажа по моменту начисления (по отгрузке)

Д 62 (76)	К 90.1	Начислена выручка за отгруженную п.,р.,у. по отпускной (договорной) цене.
Д 90.2	К 41; 43; 20	Списание фактической себестоимости п.,р.,у.
Д 90.3	К 68; 76/НДС	Начислен НДС от договорной стоимости
Д 90.9	К 99/Прибыль	Финансовый результат
Д 99	К 90.9/убыток	Финансовый результат
Д51;50	К 62; 76	Получена выручка от продажи п.,р.,у.
Д 76/НДС	К 68	Начислен НДС (если НДС по оплате)

2. Продажа по моменту оплаты (кассовый метод)

Д 45	К41; 43	Отгружена готовая продукция, товар по фактической себестоимости
Д 51; 50	К 90.1	Зачислена выручка от продажи п.р.у.
Д 90.2	К 45; 20	Списание фактической себестоимости п.р.у.
Д 90.3	К 68	Начислен НДС
Д 90.9	К 99	Прибыль
Д 99	К 90.9	Убыток

02.11.2004 Лекция 9

3. Отражение реализации при полученных предоплатах или авансах

Д 51	К 62/авансы получ	Получена предоплата или аванс на изготовление п.р.у.
Д 62/авансы получ	К 68	(по расчетной ставке) Начислен НДС с полученного аванса в бюджет
Д 62	К 90.1	Отгружена готовая п.р.у. по продажной стоимости с НДС
Д 90.3	К 68	Начислен НДС с продажной стоимости п.р.у.
Д 90.2	К 43 (20)	Списание готовой п.р.у. по фактической с/с-ти
Д 62/авансы получ	К 62	Зачет аванса или предоплаты
Д 68	К 62/ ав.получ	Зачет НДС с полученного аванса

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

Бухгалтерская отчетность в настоящее время регламентируется и регулируется следующими документами:

Закон 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
положение № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»
Приказ МФ РФ № 67н №Указания по составлению бухгалтерской отчетности и состав отчетности» и т.д.

Документы регулирующие отдельные вопросы бух. отчетности:

- ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты»

- ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности «

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- ПБУ 10/99 «Расходы организации»

- ПБУ 11/2000 «Информация по аффелированным лицам»

- ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»

При формировании отчетности для всех коммерческих организаций, независимо от дифференциации и вида деятельности должен выполняться основной принцип организации бух.учета – рациональность. Вместе с тем, независимо от набора и количества отчетных форм должны быть соблюдены принципы достоверности и полноты, нейтральности и существенности.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (отчетный период для них – квартал) представляют в налоговый орган в срок до 25 числа месяца. Следующего за отчетным периодом:

- расчет уплаты единого налога

- выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период

- патент

- кассовую книгу

- книгу учета доходов и расходов (для сверки с выпиской)

- платежное поручение об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка об исполнении платежа

В соответствии с Приказом МФ РФ № 64н для субъектов малого предпринимательства рекомендуется:

1. Для малых предприятий не применяющих упрощенную систему бухгалтерского учета и не обязанных проводить независимый аудиторскую проверку – не представлять дополнительные расшифровки и пояснения к бухгалтерскому балансу и к отчету о прибылях и убытках. (не требуется 3, 4, 5 формы и пояснительная записка)

2. Для малых предприятий, не применяющих упрощенную систему, но обязанных проводить независимую аудиторскую проверку – не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности форму № 3 «Отчет об изменения капитала», форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». Форму № 5, если отсутствуют показатели для заполнения данных форм.

В соответствии с приказом № 64н Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Отрицательные показатели отражаются в отчетности в скобках. Порядок формирования бухгалтерской отчетности – формы 1-6, пояснительная записка одинаков для всех организаций и подробно рассмотрен в Приказе МФ № 67н (ж?)

Бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется в налоговый орган и в другие адреса за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, в соответствии с указанным документом выше. В течение 30 дней за квартал и 90 дней – за год.

День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или по дате фактической передачи по принадлежности, по электронной почте.

Анализ финансового состояния организации

Фондоотдача
Оборачиваемость капитала
Рентабельность
Материалоотдача
Ликвидность и т.д.

09.11.2004 Лекция 10

Основные направления совершенствования Б.У.

К ним относятся:

Совершенствование правового регулирования бухгалтерской деятельности
Разработка отечественных стандартов по бухгалтерскому учету и отчетности и других нормативных актов, ориентированных на международные стандарты и в то же время в полной мере отвечающих специфике отечественного учета;
Разработка организационной системы б.у., связанной с выделением финансового и управленческого учета;
Разработка стратегической системы учета основанной на гармонизации учета и маркетинга;
Повышение уровня автоматизации б.у.
Переподготовка и подготовка бухгалтерских кадров.

В РФ была утверждена государственная программа перехода на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с рыночной экономики, во исполнение которого МФРФ разработал концепцию развития системы нормативных документов, регулирующих б.у. для организации РФ включая организации с иностранными инвестициями. В основу концепции положено создание блока законодательных и нормативных документов, состоящих из 4 уровней документов.

1 уровень. Постановление правительства РФ, указы президента РФ, регламентные вопросы учета и отчетности;

2 уровень. Стандарты бухгалтерского учета;

3 уровень. Методические указания, инструкции, письма, разъяснения и т.д. по ведению б.у. и отчетности;

4 уровень. Рабочие документы организации, определенные внутренние правила б.у. хозяйственных операций, базирующихся на документах 1,2,3 уровней.

В результате адаптации б.у. и отчетности России к международным стандартам, обусловливают необходимость выделения из б.у. в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета.

Финансовый учет предусматривает в основном получение информации необходимой для составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Управленческий учет призван обеспечить получение внутренней информации, необходимой для управления производством и принятия решений руководством на ближайшую и отдаленную перспективу.

Выделение в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета требует ведения двухрядной системы счетов:

- балансовых, используемых в финансовом учете для составления баланса

- операционных, для управленческого учета

Стратегическая система учета, основанная на гармонизации учета и маркетинга призвана прежде всего систематизировать информацию связанную с реализацией п.р.у.

Совершенствование применяемых форм первичных документов и документооборота

Важным этапом совершенствования организации бухгалтерского учета на малом предприятии является возможность самостоятельного выбора системы организации бухгалтерского учета, которая включает рабочий план счетов, регистры б.у., состав и виды применяемых форм первичных документов, систему документооборота и другие учетные процедуры и учитывает специфику финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации (предприятия).

В России проделана большая работа по созданию и рационализации первичных документов, их унификации и стандартизации. Действуют типовые формы первичных документов межотраслевого назначения и порядок их применения.

Помимо этого малое предприятие вправе использовать самостоятельно разработанные первичные документы, содержащие обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в б.у. совершенных операций.

Движение документов от момента составления на предприятии или получение от других организаций до сдачи в архив после их обработки и систематизации называют документооборотом.

Расписание сроков составления, представления и обработки первичных документов, регистрация и группировка учетных данных, прохождение других стадий учетного процесса принято называть графиком документа в учете.

В разработанный график документооборота включается перечень и сроки учетных работ по каждому документу в графике указан исполнитель (составитель), адресат (служба, куда поступают документ) сроки представления и обработки. Выполнение графика движения документов должно контролироваться главным бухгалтером и всеми работниками бухгалтерии.

Организация учета по центрам затрат и ответственности

Учет по центрам затрат и ответственности является одной из наиболее важных составляющих управленческого учета. Он несет в себе информацию, необходимую для контроля и анализа затрат отдельных служб, цехов и отделения организации, влияющих в конечном итоге на себестоимость п.р.у. и финансовый результат деятельности организации. Цель организации учета по центрам затрат и ответственности, повышение эффективности и рентабельности организации в целом.

Организация учета по центрам ответственности требует разграничения прав и ответственности различного уровня подразделений и их руководителей. С этой целью исходя из особенностей организации производства разрабатываются правовые нормативные документы они призваны регулировать экономические отношения между подразделениями внутри организации определять степень их самостоятельности, права и ответственность направления на повышение эффективности и рентабельности организации в целом. Важное место в этих документах принадлежит выделению центров ответственности, методике составления планов затрат по центрам ответственности, внутреннему ценообразованию организации учета хозяйственных операций выполненных каждым центром и составлению отчетности.

Основными центрами ответственности являются:

центры затрат (производственные бригады, участки, цеха и т.д.) контролирующие только свои затраты;

центры прибыли, которые проверяют не только затраты но и доходы;

центры инвестиций (капитальных вложений).

Рациональная организация учета по центрам ответственности предполагает соответствующее построение аналитического учета затрат на производство, включая разработку кодов элементов и статей расходов по местам их возникновения.

Наиболее эффективно вести учет затрат по центрам ответственности на основе принципов системы нормативного учета, позволяющего в текущем порядке выявить отклонения от установленных норм расходов по данным б.у. ежемесячно составляют отчеты о результатах деятельности центров ответственности в которых фактические результаты приводятся в сопоставление с за…………. показателями.

В процессе анализа определяется влияние положительных и отрицательных факторов на величину затрат и доходов подразделения.

Такие отчеты превращающиеся в важный инструмент управленческого контроля за деятельностью подразделений организации, повышения эффективности и рентабельность их работы. Учет по центрам ответственности лежит в основе организации и контроля за хозяйственно-расчетной деятельностью подразделений.

Внутрипроизводственный хозяйственный расчет представляет собой экономический метод эффективного руководства хозяйственной деятельностью подразделений организации.

Основными его формами является хозяйственный расчет производств, цехов, производственных участков и бригад. Одним из условий внедрения внутрипроизводственного хоз. расчета является разработка технически обоснованных норм затрат. В соответствие с этими нормами цехам, участкам, бригадам устанавливаются хоз. расчетные плановые задания по определенным показателям в разрезе которых ведется затем оперативный и бухгалтерский учет резервов внутрихозяйственного расчета.

16.11.2004 Лекция 11

Совершенствование организации б.у. на основе его автоматизации

К одному из основных направлений совершенствования б.у. относятся повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ. В настоящее время российский рынок бухгалтерских программ широко представлен не одним десятком разработок, которые способны помочь бухгалтеру в автоматизации основных операций; сбор и регистрация учетной информации, ее обработке, составление первичных документов и формирование отчетности.

Бухгалтерские программы можно условно разделить на несколько типов:

- минибухгалтерия

- универсальная система

- крупная комплексная система

- локальная АРМ (автоматизированные рабочие места)

Минибухгалтерия главным образом предназначена для бухгалтерии, численностью от 1 до 3 человек без ярко выраженной специализации сотрудников на конкретных разделах учета.

На малых фирмах обслуживаемых одним бухгалтером достаточно неп-ть упрощенную программу б.у., построенную по принципу ведения общего журнала хозяйственных операций.

Такие программы в основном поддерживают лишь функции ведения денежного учета, позволяют вводить и обрабатывать бухгалтерские записи, печатать небольшой набор первичных документов и формировать б.о.

Примером может служить программа «Паритет-софт».

На малых предприятиях, обслуживающих коллективом бухгалтеров необходимы универсальные системы, которые обеспечивают разделение бухгалтерии на отдельные участки учета.

Для универсальных программ характерна большая глубина аналитического учета чем в минибухгалтериях достаточно полная реализация функции натурального учета и наличие простой подсистемы учета труда и заработной платы. Такие системы бывают как в локальном так и сетевом варианте.

Самый известный представитель «1С: Бухгалтерия».

ТЕМА: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

На упрощенную систему налогообложения организации могут переходить добровольно. В этом случае организация не платит следующие налоги:

- НДС

- Налог на прибыль

- ЕСН

- Налог на имущество

Но организация не освобождается и обязана уплачивать:

- Взносы на обязательное пенсионное страхование

- НДС, начисленный на таможне

Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения должны исполнять обязанности налоговых агентов, т.е. в некоторых случаях они уплачивают НДС, например арендовав гос. имущество и налог на прибыль, выплатив дивиденды юридическим лицам. На упрощенную систему налогообложения могут перейти организации если выполнят следующие условия:

Сумма выручки за 9 месяцев не должна превышать 11 миллионов. В эту сумму не включается НДС.
Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества за 9 месяцев не должна превышать 100 млн. рублей

Не имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения:

Банки
Страховые компании
Негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды
Производители подакцизной продукции
Организации которые имеют филиалы или представительства, если они внесены в учредительные документы организации.
Организации, УК которых больше чем на 25% состоит из вклада других организаций, а также предприятия, в которых эта часть УК принадлежит государству (перечислены в п.3 ст. 346.2 НК РФ).

Заявление на упрощенную систему налогообложения подается с 1 октября по 30 ноября. Если заявление подано в октябре, остаточная стоимость имущества рассчитывается по состоянию на 1 октября, если в ноябре – на 1 ноября.

Среднесписочная численность всегда на 1 октября.

Налоговый период – год.

Пока организация работает по упрощенной системе налогообложения, менять объект налогообложения – не имеет права.

Организации могут платить единый налог:

Либо с доходов (6%)
Либо (доходы – расходы) по ставке 15%

Объект налогообложения можно изменить, как исключение – в период между подачей заявления о переходе на нее и началом года. Например, после сдачи заявления, организация решила платить единый налог не с доходов, а с доходов за вычетом расходов, надо сообщить об этом в налоговый орган до 20 декабря. Фирма может перейти на упрощенную систему налогообложения сразу же после гос. регистрации.

Время на изменение объекта налогообложения в таком случае не предусмотрено.

Состав доходов для упрощенной системы налогообложения точно такой же, что и для налога на прибыль (ст. 249 и 250 НК РФ).

Перечень доходов, не облагаемых налогом, указан в ст. 251 НК РФ. Расходы, которые уменьшают доход указаны в ст 346 НК РФ.

Импортеры уменьшают доход на сумму таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров в РФ, а также торговые организации уменьшают стоимость товар, приобретенных для перепродажи, но только реализованных. Товары не проданные расходом не признаются.

НАПРИМЕР: С 1 января 2003 года организация перечислила аванс 30 000 рублей, оплату за отгруженные товары 500 000 р., покупная стоимость товаров = 350 000 р., за них фирма оплатила поставщику 100 000р. В книге учета доходов и расходов будет записано:

Доход =530 000 р.

Расходов = 100 000 р.

18.11.2004 Семинар

Организации могут платить единый налог:

Либо с доходов в 6%
Либо (доходы – расходы) по ставке 15%

По 2 схеме предусмотрен min налог. Который рассчитывается по ставке 1% от суммы дохода. Платят данный налог если сумма налога по 2 схеме меньше суммы min налога. В этом случае на разницу между суммами 2-х налогов можно уменьшить доходы, которые будут получены в следующем году.

НАПРИМЕР:

Организация за 2003г. получила доход на сумму 740 000 р., расход – 700 000 р. Сумма налога = (740 000 – 700 000)*15% = 6 000р. Сумма min налога = 740 000* 1% = 7 400р. Сумма min налога выше рассчитанного, значит в бюджет следует заплатить 7 400 р. Разница между этими налогами составила 1 400 р. На эту сумму можно уменьшить доходы последующих налоговых периодов или увеличить сумму убытков переносимых на будущее, т.е. на 2004 г.

Также фирма платит min налог 1% если она за налоговый период (год) получила убыток. В этом случае на сумму перечисленного min налога увеличивается убыток в следующем году.

НАПРИМЕР:

Организация получила доход за 2003 г. 850 000р. Расходы – 900 000р. Следовательно убыток 50 000 р. Сумма min налога = 850 000* 1% = 8 500 р.

На эту min можно увеличить убыток переносимый на 2004г. Который в этом случае составит 50 000 + 8 500 = 58 500 р.

Сумму убытка можно списать в течение 10 лет за счет налогооблагаемой базы, но при этом налоговая база не должна уменьшаться более чем на 30%.

НАПРИМЕР:

За 2004 г. организация получила доход 600 000 р. Расходы = 350 000 р. В 2003 г. был убыток 120 000 р. сумма единого налога за 2004 г. = (600 000 – 350 000)*15% = 37 500 р. Сумма начисленного налога = 600 000* 1% = 6 000 р.

Единый налог выше min, следовательно в бюджет надо заплатить 37 500 р.

Расчет 30% доли налогооблагаемой базы: (600 000 – 350 000)*30% = 75 000 р. Значит налоговую базу можно уменьшить только на 75 000 р.

Расчет налога с учетом списанного убытка: (600 000 – 350 000 – 75 000)*15% = 26 250 р.

Снова единый налог выше минимального, значит следует записать в бюджет 26 250 р. Остальную часть убытка 120 000 – 75 000 = 45 000 р. фирма может учесть при расчете единого налога в последующие 9 лет.

Организации которые платят налог с доходов могут его уменьшить на сумму страховых взносов на пенсионное страхование, но страховые взносы должны быть перечислены в бюджет и сумму налога можно уменьшить не более чем на половину.

НАПРИМЕР:

За 1 квартал 2004 года авансовый платеж составил 18 000 р. В этом же квартале перечислено страховых взносов 10 000р. Квартальный платеж налога составит 18 000* 50% = 9 000 р.

Налог при упрощенной системе налогообложения рассчитывается нарастающим итогом сначала года и уплачивается квартальными авансовыми платежами до 25 числа месяца следующим за отчетным кварталом.

Срок подачи декларации по налогу в налоговый орган тот же самый.

Утрата права на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения рассчитана на год, однако право на нее можно потерять в текущем году если:

Доход за год превысит 15 млн. р. без НДС
Остаточная стоимость имущества не превысит 100 млн р.

С начала того квартала в котором допущено нарушение, фирма переводится на общий режим налогообложения.

В 26 главе НК не указано, что организации освобождаются от ведения б.у. Новым законом 129 ФЗ внесена поправка – организации при упрощенной системе налогообложения освобождаются от ведения б.у., т.е. организации ведут только книгу доходов и расходов, но при этом в обязательном порядке ведется б.у. ОС и НМА.

23.11.2004 Лекция 12

Добровольно перейти с УСН на обычную можно только с нового года. В этом случае надо уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января этого года. Бланк уведомления утвержден приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. ВГ-3-22/495. При этом вновь вернуться к упрощенной системе организация сможет не ранее, чем через год.

Если организация решила не применять упрощенную систему в этом случае надо учитывать следующие особенности расчета налогообложения прибыли:

Из налоговой базы нужно исключить доходы с которых уже уплачен единый налог (6% или 15%).
Все расходы понесенные после перехода на метод начисления нужно учитывать вне зависимости от времени их оплаты.
ОС нужно учесть по остаточной стоимости, которая определяется как разница между расходами на приобретение ОС и величиной амортизации, рассчитанной за период применения упрощенной системы, но по правилам гл. 25 НК РФ.
Если расходы на приобретение ОС списанные за время применения УСН превысят сумму амортизации, рассчитанную по правилам гл. 25 НК за этот же период, то полученную разницу нужно будет отразить в учете как доход.

Когда выгодно применять упрощенную систему налогообложения (УСН)

Как правило организациям выгодно платить единый налог т.к. он заменяет основные платежи в бюджет. Помимо этого, если организация платит единый налог с доходов, то в этом случае она может уменьшить доход на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более 50%.

НАПРИМЕР:

Организация занимается розничной торговлей. В 2004 г. доход составил 1,776,000 р. в том числе НДС 270 000. Покупная стоимость товаров = 944 000. В том числе НДС 144 000 р. В 2004 г. сотрудникам фирмы выплачена з/пл 200 000 р.

I. Если фирма платит все налоги, то нужно заплатить ЕСН, взносы в ПФР, НДС и НП.

ЕСН и взносы в ПФР = 35.6%

200 000* 35.6% = 71 200 р.

НДС начисленный к уплате в бюджет можно уменьшить на 144 000 р. В результате надо заплатить НДС: 270 000 – 144 000 = 126 000 р.

Прибыль фирмы составит (1,770,000 – 270 000 ) – (944 000 – 144 000) - 200 000 – 71 200 = 428 800* 24% = 102 912 р.

Всего фирма должна заплатить в бюджет:

71 200 + 126 000 + 102 912 = 300 112 р.

Blog

Лекция 1 тема: правовые основы функционирования малых предприятий

Содержание