Положение является внутренним нормативным документом, регламентирующим деятельность всех участников бюджетного процесса Общества.
| Вид материала | Регламент |
- Учебный план рассчитан на 5-дневную неделю в 1-х классах и 6- дневную во 2 9-х классах., 165.9kb.
- О конкурсе на право заключения договора на проведение обязательного ежегодного аудита, 759.63kb.
- Правила перевозок пассажиров, багажа и грузов гп кк «КрасАвиа» правила перевозок пассажиров, 799.15kb.
- Положение о правах, обязанностях и льготах обучающихся в аспирантуре, 118.02kb.
- Положение о совете молодых ученых института технической механики нан украины и нка, 42.33kb.
- 3. Структура управления доу, 20.01kb.
- Положение о рабочей программе по предмету учителя мбоу «Средняя общеобразовательная, 95.55kb.
- Задачи фестиваля: повышение творческой активности подростков и молодежи; популяризация, 81.89kb.
- Положение о детском объединении является открытым документом, т е. с его содержанием, 103.04kb.
- Инструкция по ведению (редакция вторая, исправленная и дополненная), 347.54kb.
П О Л О Ж Е Н И Е
о бюджетировании в ОАО «Гранит»
на 2007 – 2010 год
Настоящее «Положение о бюджетировании в ОАО «Гранит» вводится в целях эффективного управления активами Общества и его дочерних предприятий, координации всех сторон деятельности компании, надежного определения инвестиционной привлекательности отдельных направлений бизнеса и дальнейшего совершенствования управления коммерческой деятельностью.
1. Назначение и область применения
Настоящее «Положение» предназначено для регулирования и регламентирования деятельности участников бюджетного процесса при планировании, анализе и контроле исполнения бюджета в ОАО «Гранит» (далее по тексту «Общество»).
Положение определяет общие принципы бюджетной политики Общества, нормативную базу для участников бюджетного процесса, основы бюджетного процесса в Обществе, основания возникновения и виды ответственности для участников бюджетного процесса.
Настоящим положением устанавливается состав данных, необходимых для формирования бюджета, порядок их предоставления, принципы учета и обработки плановой и отчетной информации, а также права и обязанности участников бюджетного процесса.
Положение является внутренним нормативным документом, регламентирующим деятельность всех участников бюджетного процесса Общества. Разделы положения обязательны для исполнения всеми участниками бюджетного процесса.
Настоящее Положение утверждается Генеральным директором ОАО «Гранит».
2. Цели бюджетного управления
- планирование финансово-хозяйственной деятельности Общества с наибольшей эффективностью использования его ресурсов
- координирование взаимодействия участников бюджетного процесса по достижению поставленных целей и задач
- регулирование и контроль текущей финансово-хозяйственной деятельности Общества посредством установления плановых показателей деятельности, предоставления оперативной и достоверной информации об исполнении этих показателей и возникших отклонений
- определение объектов инвестиций и объемов инвестируемых средств
- определение плановых показателей, обеспечивающих сбалансированный рост Общества с учетом имеющихся и планируемых ресурсов
- определение приоритетных направлений развития Общества
- обеспечение и укрепление финансовой дисциплины в Обществе
- оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности отдельных элементов организационной и финансовой структуры Общества, оценка их вкладов в общий финансовый результат деятельности Общества
- повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления Обществом
- повышение ответственности руководителей различных уровней управления за эффективное использование предоставленных в распоряжение ресурсов и активов
- повышение «финансовой прозрачности» деятельности Общества
- вовлечения в процесс бюджетирования максимального количества участников с четким распределением и персонификацией ответственности
3. Основные принципы бюджетирования
Бюджетный процесс в Обществе строится на основе базовых принципов бюджетного управления:
Принцип «Однозначности»
Предполагает «однозначность» трактовки используемых терминов и понятий, бюджетных регламентов, персональных «зон ответственности» и «результатов деятельности» участниками бюджетного процесса Общества.
Принцип «Целостности и непротиворечивости»
Данный принцип предполагает единство и непротиворечивость учетной политики, используемых методик, концепции бюджетной модели, информационных потоков, формата предоставления данных.
Принцип «Унификации и методологической целостности»
Все бюджетные формы, алгоритмы расчетов и используемые методики являются унифицированными и обязательными для всех участников бюджетного процесса.
Принцип «Персональной ответственности»
Каждый участник бюджетного процесса несет персональную ответственность в зоне его компетенции.
Принцип «Непрерывности и преемственности бюджетного процесса»
Процесс планирования, учета, контроля, анализа и корректировки бюджетов Общества осуществляется непрерывно в соответствии с настоящим Положением.
Принцип «Недопустимости корректировки планов предыдущих периодов»
Предполагает недопустимость изменения плановых показателей по прошедшим периодам.
Принцип «Наглядности и прозрачности»
Предполагает открытость и доступность информации по осуществлению деятельности Общества на всех уровнях бюджетной системы.
Принцип «Сбалансированности бюджета»
Предполагает обеспеченность планируемых бюджетных мероприятий необходимыми производственными и финансовыми ресурсами.
Принцип «Бездефицитности бюджета»
Предполагает формирование бюджета по принципу сбалансированных положительных и отрицательных денежных потоков.
4. Центры планирования (финансовой ответственности) ЦФО
К ЦФО относятся самостоятельные юридические лица:
ОАО «Гранит»
ООО «Медвежья Гора»
Вновь создаваемые дочерние предприятия
Другие подразделения юридических лиц для целей бюджетирования на данном этапе не выделяются.
5. Организация процесса бюджетирования – Процесс бюджетирования организуется и управляется Бюджетным комитетом, который имеет полномочия перераспределять между статьями средства бюджета, разрабатывать меры по ликвидации дефицита бюджета, определять приоритетность платежей. Бюджетный комитет рассматривает и утверждает бюджеты в определенные настоящим Положением сроки, производит его корректировки и анализирует исполнение. Деятельность Бюджетного комитета регламентируется Положением о бюджетном комитете.
Бюджеты на период формируются исходя из задач, стоящих перед Компанией, на основании действующих договоров с контрагентами и прогноза возможных сделок с учетом результатов маркетинговых исследований.
6. Обязательный состав бюджетов ЦФО:
6.1. Основные бюджеты:
6.1.1. Бюджет доходов и расходов (БДР - ф. Б-1). Составляется по методу начисления. Назначение бюджета - поддержание безубыточности предприятия и требуемого уровня рентабельности его деятельности, определение min размера выручки (маржинальной прибыли) либо (для затратных ЦФО) - определение плановых убытков.
6.1.2. Бюджет движения денежных средств (БДДС - ф. Б-2). Назначение бюджета - обеспечение платежеспособности предприятия, гибкого управления финансами, выявление периодов кассовых разрывов.
6.1.3. Бюджет балансового листа – ББЛ (ф. Б-3). Назначение – определение финансового состояния предприятия на конец года, возможность влияния на структуру баланса, управление активами и пассивами, прогнозный финансовый анализ компании, прогноз капитализации.
6.2. Обязательные вспомогательные бюджеты:
6.2.1. Бюджет инвестиций (по оплате) – (ф. Б-4). Предназначен для осуществления мониторинга инвестиционных проектов. Включает в себя расходы, предусмотренные на планируемый период утвержденными в установленном порядке бизнес-планами конкретных инвестиционных проектов.
6.2.2. Бюджет оплаты труда (по начислению) – (ф. Б-5). Предназначен для контроля над одной из основных затратных статей бюджета.
6.2.3. Бюджет управленческих расходов (по оплате) – (ф. Б-6). Предназначен для обобщения информации об управленческих расходах ЦФО.
6.2.4. Бюджет закупок и продаж – (ф. Б-7). Назначение бюджета – определение конкретных сделок и объемов производства по обеспечению запланированной выручки. Бюджет формируется с разбивкой по видам товаров и услуг с целью дальнейшего определения наиболее рентабельных из них:
- Оптовая торговля (с распределением по видам товаров)
- Услуги (с распределением по видам услуг)
6.2.5. Бюджет себестоимости продукции (только для производственных ЦФО по начислению) – (ф. Б-8).
Формы бюджетов представлены в Приложении 1 к настоящему Положению.
Для разработки основных бюджетов по мере необходимости составляется ряд операционных, вспомогательных и дополнительных (специальных) бюджетов. Форма этих бюджетов не регламентируется.
7. Период планирования – Бюджетный период вводится продолжительностью 12 месяцев с поквартальной и помесячной разбивкой, начиная с первого января. Планирование на будущий год начинается в текущем году (за 60 дней до начала года). В качестве входящих остатков для планируемого года берутся планируемые остатки на конец текущего года
8. Порядок формирования бюджетов – ОАО «Дирекция МИРП» на основании заключенного договора на оказание услуг по анализу и управлению финансовой деятельностью предприятия разрабатывает и передает ЦФО перечень необходимой информации для составления бюджетов. Информация запрашивается и представляется в электронном виде. Силами ОАО «Дирекция МИРП» полученная информация обрабатывается, составляются бюджеты и передаются в ЦФО для согласования и внесения корректировок.
Доработанные и согласованные бюджеты выносятся на утверждение Совету директоров ОАО «Гранит»
9. Заключительные положения.
9.1. Внесение изменений и дополнений в настоящее Положение производится Приказом Генерального директора компании.
9.2. Все изменения и дополнения к настоящему Положению вступают в силу после утверждения их Советом директоров.