Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Группа Черкизово» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2708.68kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2348.55kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента, 3502.23kb.
Формирование первоначальной стоимости и определение срока полезного использования амортизируемых объектов, приобретенных после 01.01.2002 г. производится в порядке, аналогичном применяемых в целях бухгалтерского учета.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено предприятием безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Таможенные пошлины, уплаченные при покупке объектов основных средств, учитываются в первоначальной стоимости основных средств согласно ст. 254 НК РФ.
5. Амортизируемое имущество распределяется в целях налогового учета по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
3.2.5.2. Порядок определения расходов на амортизационные отчисления
1. Сроки полезного использования основных средств определяются предприятием самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (статья 258 НК РФ).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается предприятием самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (пункт 5 статьи 258 НК РФ).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (пункт 2 статьи 258 НК РФ).
2. Суммы амортизации по всем группам амортизируемого имущества начисляются линейным способом (пункт 1 статьи 259 НК РФ).
3. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования с применением ускоренной амортизации, без применения ускоренной амортизации.
При приобретении предприятием объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется предприятием самостоятельно с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данных объектов предыдущими собственниками (пункт 12 статьи 259 НК РФ).
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, предприятие самостоятельно определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
4. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле (пункт 4 статьи 259 НК РФ):
K = (1/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
5. К основным нормам амортизации основных средств повышающие и понижающие коэффициенты не применяются.
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей применяется основная норма амортизации со специальным коэффициентом 0,5 (пункт 9 статьи 259 НК РФ).
3.2.5.3. Порядок определения расходов при реализации амортизируемого и иного имущества, покупных товаров
1. При реализации амортизируемого имущества доходы от реализации уменьшаются на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
Если остаточная стоимость такого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
2. При реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, покупных товаров) доходы от реализации уменьшаются на цену приобретения этого имущества с учетом расходов по реализации (подпункт 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
Если цена приобретения прочего имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.
3. При реализации покупных товаров доход от реализации уменьшается на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по средней стоимости (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
Если цена приобретения покупных товаров, с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.
3.2.5.4. Порядок списания расходов при капитальном строительстве
1. Расходы на капитальное строительство списываются поэтапно. В договоре предусмотреть поэтапную сдачу работ.
3.2.5.5. Порядок определения размера материальных расходов при списании материалов
1. При списании материалов, используемых при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней себестоимости (пункт 8 статьи 254 НК РФ).
2. Расходы по обеспечению сотрудников предприятия спецодеждой, спецобувью и другими средствами специальной защиты для целей налогообложения принимаются в пределах норм выдачи, установленных Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденные Постановлением Минтруда России от 08.12.1997 № 61, от 16.12.1997 № 63, от 25.12.1997 № 66, от 26.12.1997 № 67, от 29.12.1997 № 68, от 30.12.1997 № 69, от 31.12.1997 № 70, от 22.07.1999 № 25, от 12.10.2001 № 73 (с Изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением Минтруда России от 17.12.2001 № 85), а также Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденные Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 № 51 (с Изменениями и дополнениями от 21.11.1999 № 39).
3. К материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы на приобретение мыла, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с Нормами бесплатной выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств, порядком и условиями их выдачи, утвержденными Постановлением Минтруда России от 04.07.2003 № 45.
4. Расходы в части ГСМ принимаются для целей налогообложения в пределах Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р3112194-0366-03), утвержденных Минтрансом РФ от 29.04.2003 г.
5. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (пункт 7 статьи 254 НК РФ).
3.2.5.6. Порядок определения расходов по торговым операциям
1. Списание стоимости реализованных товаров производится по средней стоимости (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
2. В целях определения расходов по торговым операциям издержки обращения (расходы) текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада предприятия, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце (в частности, расходы по оплате труда, ЕСН, работников, занятых в торговой деятельности, материальные расходы, произведенные при осуществлении торговых операций, амортизация, обслуживание ККМ и др.), признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
3. Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке (статья 320 НК РФ):
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определяется сумма товаров, реализованных в текущем месяце, и величина остатка товаров на складе на конец месяца;
3) средний процент рассчитывается отношением суммы прямых расходов к стоимости товаров;
4) сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, определяется умножением среднего процента на сумму остатка товаров на конец месяца.
3.2.5.7. Создание резервов
1. В предприятии не создается резерв по сомнительным долгам.
2. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.
3. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
4. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создается.
5. Резерв на гарантийный ремонт не создается.
3.2.5.8. Учет расходов в целях налогообложения при реализации ценных бумаг.
1. Выбывающие ценные бумаги списываются на расходы по стоимости единицы (пункт 9 статьи 280 НК РФ).
2. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно. При этом налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пункт 8 статьи 280 НК РФ).
3. Убыток от операций с ценными бумагами не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Полученный Обществом убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, может уменьшить налоговую базу, полученную только по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (пункт 10 статьи 280 НК РФ).
При этом такие убытки относятся на уменьшение налоговой базы отдельно по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
3.2.5.9. Учет процентов по долговым обязательствам
Под долговыми обязательствами понимаются банковские кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления (пункт 1 ст. 269 НК РФ).
Величина процентов по долговым обязательствам любого вида, признаваемых расходом для целей налогообложения, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте (пункт 1 ст.269 НК РФ).
3.2.6. Перенос убытков на будущее
1. Предприятие осуществляет перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, в следующих случаях:
- при получении убытков от реализации (выбытия) ценных бумаг и финансовыми инструментами срочных сделок;
- убыток, числящийся в учете по состоянию на 01.07.2001 г.
2. Перенос убытка на будущее осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (статья 283 НК РФ).
При этом совокупная сумма переносимого убытка в отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.
3. Перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
3.2.7. Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей (статья 287 НК РФ).
1.Налог на прибыль уплачивается ежеквартально на основании расчета фактической налогооблагаемой прибыли и рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.
По территориально обособленным подразделениям в целях исчисления налога на прибыль применяется показатель сумма расходов на оплату труда или среднесписочная численность работников.
2. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
3. Предприятие представляет налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода (календарного года) представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал.
3. 2.8. Налог на имущество
Рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ведется раздельный учет имущества по местонахождению предприятия, в отношении имущества каждого обособленного подразделения, а также каждого объекта недвижимости, который находится вне их местонахождения.
3.2.9. Налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения является сумма начисленной заработной платы, вознаграждений и иных выплат физическим лицам. Для учета используются утвержденные формы отчетности (форма 1-НДФЛ, форма 2-НДФЛ). Налоговый период - календарный год.
Срок перечисления налога (срок выплаты заработной платы) –
Порядок исчисления и уплаты налога обособленными подразделениями -
Порядок предоставления имущественного вычета – не представляется.
3.2.10.. Единый социальный налог
Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, сумм налоговых вычетов ведется по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы.
У обособленных подразделений обязанности по уплате и исчислению налога возникают по месту их нахождения.
Перечень выплат, не облагаемых ЕСН, предусмотренных в трудовых договорах:
1. Премия к юбилею со дня рождения 50 лет, 60 лет.
2. Праздничные подарки.
3. Материальная помощь (на рождение ребенка, на свадьбу, на погребение членов семьи).
5. Бесплатные продуктовые заказы в размере до 300 рублей.
Приложение 1
| | Виды доходов | Принимается + Не принимается – в целях исчисления налога | Особенности признания в целях налогообложения |
| | Доходы от реализации | | |
| 1. | Доходом от реализации признается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества, включая ценные бумаги и имущественных прав в сумме всех поступлений. Особенности определения доходов установлены соответствующими статьями главы 25 НК РФ | + | Датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) продукции (товаров, работ, услуг, имущественных прав). В доход от реализации (выбытия) ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении |
| | Внереализационные доходы | Принимается + Не принимается – в целях исчисления налога | Особенности признания в целях налогообложения |
| 1. | Долевое участие в других организациях | + | Дата поступления денежных средств |
| 2. | Положительная курсовая разница при продаже (покупке) иностранной валюты | + | Дата перехода права собственности на иностранную валюту |
| 3. | Признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, возмещение убытка или ущерба | + | Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда |
| 4. | От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности | + | Дата осуществления расчетов в соответствии условиями договоров |
| 5. | Проценты по договорам, займам, кредитам, ценным бумагам | + | Соответствующий отчетный период (срок действия) |
| 6. | Суммы восстановленных резервов | + | Последний день отчетного периода |
| 7. | Безвозмездно полученное имущество | + | Дата подписания акта приема-передачи |
| 8. | Доходы прошлых лет | + | Дата выявления дохода |
| 9. | Курсовая разница | + | Последний день текущего месяца, переход права собственности |
| 10 | Суммовая разница | + | Дата погашения задолженности |
| 11. | Стоимость полученных материалов при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств | + | Дата составления акта ликвидации имущества |
| 12 | Использование не по целевому назначению имущество, приобретенное в рамках благотворительной деятельности | + | Дата использования имущества (денежных средств) не по целевому назначению |
| 13 | Уменьшение уставного капитала организации, если произошел отказ от возврата соответствующей части взносов акционерам | + | Дата решения учредителей |
| 14 | Сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности | + | Дата списания |
| 15 | Доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок | + | Дата исполнения договора |
| 16 | Стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации | + | Дата акта инвентаризации |