Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29. 03. 2011 №107 далее инструкция

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

ИЗМЕНЕНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ В 2011 ГОДУ,

ВКЛЮЧАЯ РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАССОВЫХ СУММИРУЮЩИХ АППАРАТОВ, СПЕЦИАЛЬНЫХ КОМПЬЮТЕРНЫХ СИСТЕМ И (ИЛИ) ПЛАТЕЖНЫХ ТЕРМИНАЛОВ

При осуществлении расчетов наличными денежными средствами произошли ряд изменений в:

- порядке оформления кассовой дисциплины на предприятии;

- порядке оформления операций в части осуществления хозяйственных расходов

- порядке оформления поступления наличных денежных средств через кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы и (или) платежные терминалы.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

С 1 июля 2011 г. нормативно-правовое регулирование вопросов ведения кассовых операций определено Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее - Инструкция № 107).

Инструкцией № 107 отменены ограничения по использованию наличных денег из выручки. Выручка может быть использована организацией для обеспечения текущих потребностей (в т.ч. для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров). Организации не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов.

С момента вступления в силу Инструкции № 107 юридические лица, подразделения, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки. Перечисленные условия должны быть указаны в приказе руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, оформленном в письменном виде. Кроме того, названные субъекты должны уведомить обслуживающий банк об указанных условиях.

Помимо приказа руководитель юридического лица, подразделения (или лицо, им уполномоченное), открывший текущий (расчетный) банковский счет, должен установить своим решением:

- размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;

- время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации);

- время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

- время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации РБ либо работникам службы инкассации (при отсутствии должности главного (старшего) кассира).

Расходование наличных денег из выручки запрещено в следующих случаях:

- наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства организации, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, и приостановление операций по ним;

- наличие картотеки к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Не имеют права расходовать наличные деньги из выручки на любые цели ликвидируемые организации, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности либо открыто конкурсное производство.

Меры ответственности. Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте сверх установленных обслуживающими банками лимитов остатков касс влечет наложение штрафа в размере от 10 до 30 базовых величин (БВ) (п.1 ст.11.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП)).

Примерная фора приказа:

ПРИКАЗ №

«01» июля 2011г.

Об установлении сроков и размерах сдачи наличной выручки в банк.

Вариант №1:

В связи с вступлением в силу с 1 июля 2011г. инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановление Правление Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011г. №107

ПРИКАЗЫВАЮ:

Установить с 1 июля 2011г.:

- срок сдачи наличной выручки в банк один раз в 7 календарных дней;

- размер наличной выручки планируемой для сдачи в банк – 5 000 000 бел. руб.;

вариант №2.

В связи с принятием Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь № 107 от 29.03 2011 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Установить, что сдача наличной денежной выручки осуществляется:

1.1. работникам службы инкассации;

1.2. в кассу предприятия для осуществления выплат работникам на следующие цели:

1.2.1. выплату заработной платы, пособий;

1.2.2. командировочных; расходов

1.2.3. на хозяйственные и иные нужды.

2. Установить срок сдачи наличной денежной выручки не реже одного раза в неделю, в рабочие дни. Время сдачи выручки устанавливается согласно договору с банком, проводящим инкассацию.

3. Время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учётом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации -не ранее чем за 1 (один) час до времени установленного для заезда инкассации. Работники ответственные за проведение сдачи выручки должны обеспечить подготовку сумки с денежными средствами за 20 минут до приезда инкассаторов.

4. В дни установленные для выплаты заработной платы, пособий выручка может не сдаваться службе инкассации и направляться на эти цели в полном объёме.

5. Вся выручка поступившая в кассы на время установленное пунктом 3 настоящего приказа, за исключением сумм необходимых для обеспечения потребности в разменных наличных деньгах в сумме, не превышающей ХХХХХХХ (Сума прописью) рублей на каждое рабочее место на котором установлен кассовый суммирующий аппарат, сдаётся работникам службы инкассации.

5. Назначить ответственными за сдачу выручки службе инкассации……

Директор

С приказом ознакомлены: кассир-операционист_____________«__»________2011 г.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ В ЧАСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

При осуществлении хозяйственных расходов предприятия должны учесть и соблюдать другую норму Инструкции № 107, указанную в пункте 35 и относящуюся к документальному оформлению хозяйственных расходов на предприятии:

Допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, на основании договоров, заключенных с нанимателем, для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств физического лица в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения ДАННЫМ физическим лицом или ИНЫМИ работниками своих трудовых обязанностей, в пределах размеров, установленных главой 4 настоящей Инструкции.

Как видно из требований данной нормы со всеми работниками предприятия (включая самого директора), осуществляющими хозяйственные расчеты, должны быть заключены договора поручения. Работники банка могут попросить предоставить договор (копию договора) в учреждение банка.

Примерная форма договора:

ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ N ххх
г. Минск «01» сентября 2011 г.

ООО «ХХХХХ», именуемое в дальнейшем «Доверитель», в лице_____ , действующего на основании______________ , с одной стороны и ФИО работника, именуемая в дальнейшем «Поверенный», с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Поверенный обязуется от имени и за счет Доверителя совершать сделки с использованием в расчетах личных денежных средств и в соответствии с конкретными указаниями Доверителя, по приобретению товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения самим Поверенным или иными работниками ООО «ХХХ» своих трудовых обязанностей.

1.2. Права и обязанности по сделке, совершенной Поверенным, возникают непосредственно у Доверителя.
2. Права и обязанности сторон
2.1. Поверенный обязан:
2.1.1. лично исполнить данное ему поручение в соответствии с указаниями Доверителя;
2.1.2. сообщать Доверителю по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения;
2.1.3. передать Доверителю без промедления все полученное по сделке, совершенной во исполнение поручения по настоящему договору;
2.1.4. после исполнения поручения или при прекращении настоящего договора до исполнения поручения представить отчет с приложением к нему копий чеков и платежных документов, подтверждающих расходы Поверенного, связанные с выполнением поручения по настоящему договору, в срок не позднее 2 дней со дня наступления одного из указанных выше обстоятельств.
2.2 Доверитель обязан:
2.2.1. возместить Поверенному понесенные им расходы, а также обеспечить Поверенного средствами, необходимыми для исполнения поручения в срок;
2.2.2. принять от Поверенного без промедления все исполненное им в соответствии с настоящим договором.
3. Ответственность сторон
3.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность согласно действующему законодательству Республики Беларусь.

4. Срок действия и порядок прекращения договора
4.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до ___.________.20___г.
4.2. Настоящий договор прекращается в случае:
4.2.1. отмены поручения Доверителем;
4.2.2. отказа от исполнения поручения Поверенным;
4.2.3. по иным основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.
4.3. Сторона, отказавшаяся от настоящего договора, должна уведомить другую сторону о прекращении договора не позднее чем за 30 дней до предполагаемой даты прекращения договора.
5. Прочие условия
5.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть осуществлены в письменной форме и подписаны сторонами.
5.2. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Республики Беларусь.
5.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.
7. Юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон:

ПОРЯДОК ОФРМЛЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ КСА, СКС И (ИЛИ) ПЛАТЕЖНЫЕ ТЕРМИНАЛЫ

При продаже товаров населению предприятия, осуществляющие розничную торговлю, принимают от покупателей наличные денежные средства и (или) банковские пластиковые карточки с обязательным применением кассовых суммирующих аппаратов (далее - КСА) и специальных компьютерных систем (далее - СКС). Модели этих платежных технических средств должны быть включены в Государственный реестр. Данный порядок определен постановлением Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 09.01.2002 № 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (далее - постановление № 18/1).

Постановление № 18/1 утрачивает силу с 14 октября 2011 г. в связи с изданием Положения о порядке использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 06.07.2011 № 924/16 (далее - Положение № 924/16, постановление № 924/16).

Основные термины и определения современного оборудования, используемого для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, приведены в СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения» (постановление Белстандарта от 28.04.2003 № 22).

Под термином «кассовый суммирующий аппарат» следует понимать электронное устройство, предназначенное для выполнения кассовых операций регистрации расчетов за реализованные товары, для сбора, сохранения и выдачи финансовой информации, а также печати платежных документов (СТБ 1364.1).

Термин «специальная компьютерная система» означает систему, построенную на базе средств вычислительной техники, КСА и каналов связи, предназначенную для выполнения кассовых операций, автоматизации обработки данных при реализации товаров, регистрации, учета, накопления, сохранения этих данных, выдачи финансовой информации, а также для печати (оформления) платежных документов (СТБ 1364.1).

Термин «платежный терминал» приведен в подп.2.31 п.2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 74 (далее - Инструкция № 74), и означает электронное программно-техническое (электронный терминал) или механическое (импринтер) устройство, предназначенное для регистрации операций, совершаемых с использованием банковских пластиковых карточек, с последующим формированием карт-чека.

Кассовое оборудование - кассовый суммирующий аппарат, в т.ч. совмещенный с таксометром, специальная компьютерная система, билетопечатающая машина, используемые для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров (п.2 Положения № 924/16).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели до 1 июля 2012 г. вправе принимать наличные денежные средства при реализации товаров с использованием торговых автоматов без применения кассового оборудования (подп.2.1 п.2 постановления № 924/16).

При продаже товаров с 1 июля 2012 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут принимать наличные денежные средства и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь с применением автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов со встроенным кассовым оборудованием для обеспечения регистрации и некорректируемого учета принятых наличных денежных средств и печати платежного документа либо со средством контроля налоговых органов (подп.2.2 п.2 постановления № 924/16).

Постановление № 924/16 вводит новое понятие - средство контроля налоговых органов. Под ним следует понимать специальное электронное устройство для сбора, обработки и передачи информации о денежном обороте посредством сотовой подвижной электросвязи в центр обработки данных. Установку данного средства контроля намечено осуществлять с 1 июля 2012 г. в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы. До 1 июля 2012 г. Министерство по налогам и сборам РБ обязано определить порядок установки, обслуживания, снятия средства контроля налоговых органов.

Республиканское унитарное предприятие (РУП) «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» осуществляет установку, обслуживание, снятие средства контроля налоговых органов, а также функции центра обработки данных в порядке, определенном Министерством по налогам и сборам РБ (подп.2.3 п.2 постановления № 924/16).

До 1 июля 2013 г. приостановлено действие требования о замене КСА (за исключением КСА, используемых в своей деятельности банками), в т.ч. совмещенных с таксометрами, и билетопечатающих машин, зарегистрированных в налоговом органе, по истечении 6 лет с даты их первой регистрации в налоговом органе (подп.2.4 п.2 постановления № 924/16). Данная мера принята в целях сокращения расходов субъектов хозяйствования на замену кассового оборудования.

Основным документом, регламентирующим порядок регистрации (снятия с регистрации) КСА и (или) СКС в налоговых органах, является Инструкция о некоторых вопросах о регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденная постановлением МНС РБ от 03.09.2004 № 100 (далее - Инструкция № 100).

Кассовые суммирующие аппараты и СКС необходимо регистрировать в инспекциях по месту постановки на учет субъекта предпринимательской деятельности до их применения указанным субъектом и при наличии договора на их техническое обслуживание и ремонт, а также при условии установки на них в порядке, предусмотренном законодательством, средств контроля.

Для регистрации КСА и (или) СКС субъекту хозяйствования необходимо представить в инспекции Министерства по налогам и сборам следующие документы:

- заявление по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции № 100;

- список КСА и (или) СКС, представленных для регистрации в инспекцию Министерства по налогам и сборам по форме, приведенной в приложении 2 к Инструкции № 100;

- акт о снятии показаний контрольных и накапливающих денежных счетчиков с приложением отчета (кассового чека) с показаниями суммирующего денежного счетчика по каждому аппарату (системе) по форме, приведенной в приложении 3 к Инструкции № 100.

Кассовое оборудование подлежит регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам в течение 5 рабочих дней со дня представления вышеуказанных документов.

Регистрацию КСА и (или) СКС, выданных из резерва центра технического обслуживания (далее - ЦТО) на время ремонта вышедших из строя аппаратов и систем, производят в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет ЦТО.

При необходимости проведения замены аппарата и (или) системы, сданных в ремонт, на аналогичное оборудование из резервного фонда ЦТО заполняют акт о снятии показаний контрольных и денежных счетчиков перед сдачей (отправкой) в ремонт и при приемке (возврате) из ремонта и при переводе их на нули по форме согласно приложению 5 к Инструкции № 100, который прикладывают к отчету кассира.

Меры ответственности.

За нарушение порядка использования КСА и (или) СКС и (или) платежных терминалов при продаже товаров, а также отсутствие указанного оборудования для приема наличных денежных средств при продаже товаров предусмотрена ответственность для субъектов хозяйствования в виде наложения штрафа на юридическое лицо от 10 до 200 БВ (ст.12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

По сути, постановление № 924/16 объединило в себе вопросы, регулируемые постановлением № 18/1 и Инструкцией № 103. Поэтому до 14 октября 2011 г. по вопросам отчетности по использованию КСА и СКС необходимо руководствоваться Инструкцией № 103, а с 14 октября 2011 г. - постановлением № 924/16.

Рассмотрим в таблице 1 основные требования и отличия по документальному оформлению при применении КСА и (или) СКС.

Таблица 1

в соответствии с требованиями Инструкции № 103 до 14.10.2011г	в соответствии с требованиями Положения № 924/16 после 14.10.2011 года
Книга кассира-операциониста оформляется по форме приложение 1 к Инструкции: Необходимо оформлять на каждый КСА и (или) СКС с целью ежедневной контрольной регистрации показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) КСА и (или) СКС.	Книга кассира оформляется по форме приложение 2 к Положению: Необходимо оформлять на каждую единицу кассового оборудования с целью ежедневной контрольной записи показаний денежных оборотов, регистрируемых кассовым оборудованием
Чек КСА и (или) СКС: Данный документ подтверждает оплату реализованных товаров. Чек выдают покупателю в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств с использованием КСА и (или) СКС и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек через КСА и (или) СКС	Платежный документ, подтверждающий факт приобретения товара: Документ формируется кассовым оборудованием, в т.ч. входящим в состав другого оборудования и (или) платежным терминалом, подтверждающим прием наличных денежных средств и (или) осуществление расчетов с использованием банковских пластиковых карточек
Контрольная лента: Использованные контрольные ленты необходимо хранить в опечатанном виде в течение 3 лет, после чего они могут быть уничтожены в установленном порядке. Хранение контрольных лент при использовании систем Нацбанком РБ, банками осуществляют в электронном виде при обеспечении хранения информации в установленные сроки (п.16 Инструкции)	Контрольная лента: По окончании рабочего дня (смены) кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование контрольную ленту - для кассового оборудования с электронным журналом, когда контрольная лента формируется в едином рабочем цикле с чековой лентой при регистрации кассовой операции, но оформляется раздельно. Данные требования не распространяются на кассовое оборудование, встраиваемое в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы (п.18 Положения). Контрольные ленты необходимо хранить в течение 12 месяцев со дня их формирования (п.21 Положения)
Отчет закрытия смены (Z-отчет) (форма установлена государственными стандартами Республики Беларусь): Отчет формируют в соответствии с эксплуатационной документацией на КСА и (или) СКС по окончании рабочего дня (смены). Хранить отчет следует в опечатанном виде у юридического лица в течение 5 лет или в течение 3 лет после завершения налоговой проверки, у индивидуального предпринимателя - в течение 5 лет или до момента завершения налоговой проверки, после чего он может быть уничтожен в установленном порядке	Суточный (сменный) отчет (Z-отчет): Кассир формирует отчет по окончании работы. При невозможности снятия данного отчета следует произвести запись в книге кассира о неисправности кассового оборудования и сумме денежных средств, принятых с применением этого кассового оборудования за данный рабочий день (смену) до обнаружения его неисправности (п.22 Положения). Срок хранения суточных (сменных) отчетов (Z-отчетов) - 12 месяцев со дня их формирования (п.21 Положения )
Акт о возврате наличных денежных средств покупателю (потребителю) (приложение 2 к Инструкции): Составляют в случае возврата покупателю (потребителю) наличных денежных средств, принятых с использованием КСА и (или) СКС	Составление акта о возврате наличных денежных средств покупателю (потребителю) в случае возврата ранее приобретенного им товара в розничной сети Положением не предусмотрено. Однако п.19 Положения установлено, что возврат покупателю (потребителю) денежных средств, принятых при продаже товаров, производят в порядке, определенном актами законодательства РБ
Реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, билетопечатающей машины, таксометра (приложение 3 к Инструкции): В случае ошибок, допущенных кассиром, иным уполномоченным лицом при вводе суммы, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого чека КСА или СКС запрещено. Данный документ должен быть составлен в конце рабочего дня (смены)	Реестр ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования (приложение 3 к Положению) Назначение и порядок составления данного документа аналогичны приведенным в Инструкции
Акт наличия денежных средств в денежном ящике (произвольной формы) Акт необходимо составлять в случае обнаружения неисправности КСА и (или) СКС и невозможности снятия отчета закрытия смены (Z-отчета). При этом производится запись в книге кассира-операциониста, вызывается представитель ЦТО, с которыми заключен договор на техническое обслуживание и ремонт, для выполнения работ в порядке, установленном законодательством РБ (п.17 Инструкции)	Обязанность составления данного документа Положением не предусмотрена. В случае обнаружения неисправности кассового оборудования или повреждения средства контроля, установленного на нем, субъекты хозяйствования обязаны прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек с его использованием. Кассир обязан произвести окончание работы. При невозможности снятия суточного (сменного) отчета (Z-отчета) производится запись в книге кассира о неисправности кассового оборудования и сумме денежных средств, принятых с применением этого кассового оборудования за данный рабочий день (смену) до обнаружения его неисправности (п.22 Положения)
Первичные учетные документы, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных В случае временного отсутствия электроэнергии, а также в период ремонта КСА и (или) СКС при невозможности замены неисправных КСА и (или) СКС на исправные аппараты и системы, отвечающие требованиям законодательства РБ, субъекты хозяйствования осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров с использованием данных документов. По окончании ремонта КСА и (или) СКС или устранения неисправности в электросети в инспекцию Министерства по налогам и сборам представляют документы, подтверждающие выполнение ремонта КСА и (или) СКС, или справки произвольной формы о периоде временного отсутствия электроэнергии. О количестве использованных первичных учетных документов субъекты хозяйствования сообщают в инспекцию Министерства по налогам и сборам не позднее 3 дней со дня, следующего за днем введения в эксплуатацию КСА и (или) СКС (п.17 Инструкции)	Документы с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которых включена в электронный банк данных бланков На период ремонта кассового оборудования при невозможности его замены на исправное или при временном отсутствии электроэнергии субъекты хозяйствования осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров с оформлением каждому покупателю (потребителю) документа с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п.23 Положения). К сведению! При продаже (выдаче) покупателю (потребителю) документов, оформленных на бланках строгой отчетности, прием наличных денежных средств может быть произведен без оформления приходных кассовых ордеров по окончании рабочего дня (смены) (п.23 Положения)
Отчет о суммах наличных денежных средств, принятых с использованием КСА, СКС, билетопечатающих машин, таксометров, и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек через эти аппараты, системы, машины, таксометры, при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг (приложение 4 к Инструкции) Предоставляет субъект хозяйствования, использующий аппараты и (или) системы (за исключением Нацбанка РБ и банков), в налоговые органы по месту постановки на учет по окончании календарного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным	Обязанность составления данного документа Положением не предусмотрена

Расчеты, проводимые с использованием банковских пластиковых карточек, получили широкое распространение в настоящее время. Для большинства торговых организаций их использование продиктовано законодательством, иные субъекты хозяйствования применяют карточки в расчетах по своему усмотрению. Порядок осуществления расчетов по операциям, совершаемым при использовании банковских пластиковых карточек, определен Инструкцией № 74.

С целью использования банковских пластиковых карточек как средства платежа в расчетах с покупателями торговым организациям необходимо заключить договор эквайринга с банком-эквайером, согласно которому банк будет собирать и обрабатывать поступающую от организаций торговли информацию для проведения безналичных расчетов. На основании данного договора производится расчетное обслуживание торговых организаций, а также могут быть предусмотрены установка в торговом объекте необходимого оборудования (терминала) и ряд услуг (например, обучение сотрудников оформлению операций с использованием карт, их консультирование и т.д.).

Зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации по произведенным операциям с банковскими пластиковыми картами производит банк-эквайер по данным переданных карт-чеков (иных документов) на бумажном носителе или в электронном виде. Поступившие документы подлежат обработке, и банк-эквайер оформляет платежные инструкции для проведения безналичных расчетов, которые направляет банку-эмитенту. На их основании банк-эмитент зачисляет денежные средства на расчетный счет торговой организации.

Внимание!

Наиболее распространенной ошибкой при проведении расчетов с использованием пластиковых карточек является то, что субъекты хозяйствования проводят расчеты через терминал, не дублируя суммы покупки через КСА и (или) СКС. В связи с этим следует учитывать, что кассир (иное уполномоченное лицо) обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через КСА и (или) СКС и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек КСА и (или) СКС (п.12 Инструкции № 103).

Аналогичная норма сохранена и в Положении № 924/16. Кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств (в т.ч. авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) денежных средств при продаже товаров с использованием банковских пластиковых карточек через кассовое оборудование. В подтверждение принятия указанных сумм кассир обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара, а также поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения (п.17 Положения № 924/16).

ЗАПОЛНЕНИЕ КНИГ КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА (КАССИРА)

Книга кассира-операциониста должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя организации и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации, и печатью. Записи в ней производят ежедневно в хронологическом порядке, без помарок. В случае внесения исправления в книгу таковые заверяют подписями кассира-операциониста и руководителя субъекта хозяйствования. Книгу необходимо хранить в месте установки кассового оборудования, здесь же должны быть документы, подтверждающие выдачу перед началом рабочего дня, смены наличных денежных средств авансом для расходных операций (пп.9, 11-15 Инструкции № 103).

К сведению!

С 1 июля 2011 г. размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо должен быть закреплен приказом руководителя организации.

В таблице 2 представлен порядок заполнения книги кассира-операциониста.

Таблица 2

№ графы книги, ее название	Порядок заполнения граф
Графа 1 «Дата»	Заполняют в обязательном порядке в начале рабочего дня (смены)
Графа 2 «Показания суммирующих денежных счетчиков (накопительных) на начало рабочего дня (смены)»	Записывают показания денежных суммирующих счетчиков КСА и (или) СКС на начало рабочего дня (смены)
Графа 3 «Подпись кассира иного уполномоченного лица»	Записи, указанные в гр.1 и 2, заверяют подписью кассира (иного уполномоченного лица)
Графа 4 «Показания суммирующих денежных счетчиков (накопительных) на конец рабочего дня (смены)»	Заполняют по окончании рабочего дня (смены). Здесь записывают показания суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены)
Графа 5 «Номер отчеты закрытия смены»	Заносят номер отчета закрытия смены (фискального отчета)
Графа 6 «Сумма выручки за день (смену) (гр.4 - гр.2)»	Отражают общий оборот по КСА и (или) СКС за день (смену), указанный в фискальном отчете, включающий как суммы принятых наличных денежных средств, так и суммы средств, снятые с пластиковых банковских карточек. Поскольку показания суммирующих счетчиков КСА и (или) СКС отображают сумму выручки нарастающим итогом, выручку за рабочий день (смену) определяют как разность показаний счетчиков КСА и (или) СКС на конец и начало рабочего дня (смены)
Графа 7 «Возвращено денежных сумм покупателям (потребителям) по неиспользованным кассовым чекам»	Заполняют в случае возврата покупателю (потребителю) наличных денежных средств, принятых с использованием КСА и СКС. В данной ситуации составляют акт о возврате наличных денежных средств покупателю (потребителю) по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 103
Графа 8 «Сдано в кассу (банк)»	Отражают сумму наличных денежных средств, сданную кассиром-операционистом по окончании рабочего дня (смены) в кассу организации. Расчет посредством банковских пластиковых карточек не является расчетом наличными денежными средствами. Следовательно, данные суммы не отражают в гр.8 книги
Графа 9 «Остаток на конец дня (смены)»	Выводят остаток наличных денежных средств на конец дня (смены), который рассчитывают следующим образом: из общего оборота денежных средств за день (смену) (гр.6) вычитают сумму наличных денежных средств, сданную в кассу организации (гр.8), сумму денежных средств, возвращенную покупателям (гр.7), а также сумму денежных средств, снятую за рабочий день (смену) с пластиковых банковских карточек. Исчисленному остатку должен соответствовать фактический остаток наличных денежных средств, находящийся в кассе данного КСА на конец рабочего дня (смены)
Графа 10 «Подпись кассира операциониста»	Записи, указанные в гр.4-9, заверяют подписью кассира (иного уполномоченного лица)
Сумму денежных средств, снятую с банковских пластиковых карточек за рабочий день (смену) и проведенную через КСА и (или) СКС, отражают строкой ниже, т.е. справочно, поскольку указанная сумма включена в общий нарастающий оборот денежных средств в фискальном отчете и участвует в вышеперечисленных расчетах. Как правило, расчеты посредством банковских пластиковых карточек проводят по отдельной секции КСА и (или) СКС (специально для этого запрограммированной). В этом случае подстрочно заполняют гр.2, 4 и 6 книги, отражающие показания накапливающих денежных счетчиков данной секции на начало и конец рабочего дня, а также оборот за смену (по аналогии с предыдущей строкой). Расход денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, в книге кассира-операциониста не отражают, поскольку банковская карточка в данном случае является платежным средством при осуществлении расчетов в безналичной форме и денежные средства с карт-счета покупателя поступают не в кассу, а на расчетный счет торговой организации посредством банковского перевода. Следовательно, гр.7, 8 и 9 книги кассира-операциониста подстрочно не заполняют

Представим на условном примере порядок заполнения книги кассира-операциониста исходя из данных «Z-отчета» за текущий день торговой организации общество с ограниченной ответственностью ООО «ХХХХХ», использующей в своей торговой деятельности КСА марки «Меркурий» и платежный терминал для проведения расчетов с покупателями по банковским пластиковым картам.

Пример 1

По данным книги кассира-операциониста нарастающий оборот на начало текущего дня составил 2 240 361 310 руб. За текущий день выручка от реализации товаров составила:

- при проведении расчетов с покупателями наличными денежными средствами - 20 053 520 руб.;

- проведении расчетов посредством банковских карт - 7 820 000 руб.

Выплаты наличных денежных средств покупателям, возвратившим товар, составили 108 000 руб. В начале текущего дня на размен выдано наличных денежных средств на сумму 100 930 руб.; сдано в центральную кассу для сдачи в банк (инкассация) - 19 000 000 руб. Остаток наличных денежных средств в ящике КСА на конец смены - 1 046 450 руб. В конце смены в кассу сдана наличная выручка текущего дня - 945 520 руб. Нарастающий оборот на конец текущего дня составил 2 268 234 830 руб.

«Z-отчет» за текущий день выглядит следующим образом:

ООО «Астра»

Z-Отчет

Д:00003010

НАЧАЛО ПЕРИОДА:

                                           07.02.2011 20:01

НАЛОГИ НЕ ЗАПРОГРАММИРОВАНЫ

НАЛИЧНЫМИ                                         17

=………………………………..20 053 520

КРЕДИТ                                                      2

=…………………………………7 820 000

СТОРНИРОВАНИЯ                                  0

=…………………………………………..0

ВОЗВРАТЫ                                                1

=…………………………………...108 000

ВНЕСЕНО                                                  2

=…………………………………...100 930

ВЫДАНО                                                   1

=………………………………..19 000 000

В КАССЕ                                     1 046 450

-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-

ИТОГ СМЕННЫХ ПРОДАЖ

=………………………………..27 873 520

АНН. ЧЕКОВ                                       .      0

=……………………………………….…..0

СТОРНО ЧЕКОВ                                       0

=…………………………………….……..0

ОТМЕН. ЧЕКОВ                                        0

=…………………………………….……..0

РАЗМЕР МНБ                                            0

ОКРУГЛЕНИЯ                                          0

НАРАСТАЮЩИЙ ОБОРОТ

=…………………………….2 268 234 830

___________________________________

Фиск. гашение                         № 00003010

08.02.2011                                            20:01

УНП 000191456899

РГН 0021200361

ККМ 21200361Ф_РБ

Книга кассира-операциониста на конец текущего дня должна быть заполнена следующим образом:

Книга кассира-операциониста

Кассовый суммирующий аппарат, специальная компьютерная система,

билетопечатающая машина, таксометр № 0021200361

(указывается заводской номер)

Дата	Показания суммирующих денежных счетчиков (накопительных)			Номер отчета закрытия смены	Сумма выручки за день (смену) (гр.4 - гр.2)	Возвращено денежных сумм покупателям (потребителям) по неиспользованным кассовым чекам	Сдано в кассу (банк)	Остаток на конец дня (смены)	Подпись кассира- операцио-ниста
	на начало рабочего дня (смены)		на конец рабочего дня (смены)
	сумма	подпись кассира, иного уполномо-ченного лица	на конец рабочего дня (смены)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
08.02.2011	2 240 361 310	Подпись	2 268 234 830	00003010	27 873 520	108 000	19 000 000	1 046 450	Подпись
08.02.2011					7 820 000				Подпись

Внимание!

С даты вступления в силу Положения № 924/16 для ежедневной контрольной записи показаний денежных оборотов, регистрируемых кассовым оборудованием, будет применяться книга кассира, форма которой изменена по сравнению с формой книги кассира-операциониста, утвержденной Инструкцией № 103. Для наглядности рассмотрим порядок ее заполнения, основываясь на цифровых данных примера 1.

191456899, ООО «Астра»

(учетный номер плательщика и наименование

юридического лица, фамилия, собственное имя,

отчество индивидуального предпринимателя)

КНИГА КАССИРА Кассовое оборудование № 0021200361 (указывается заводской номер)

Дата	Получено наличных денежных средств перед началом работы авансом для рас-ходных операций	Показания нарастающего оборота			Номер суточного (сменного) отчета (Z-отчета)	Сумма выручки за день (смену) (гр.5 - гр.3), рублей			Возвра-щено сумм наличных денежных средств покупа-телям (потре-бителям), рублей	Сумма ошибочно сформи-рованных платежных докумен-тов согласно реестру, рублей	Сдано в кассу (банк), рублей	Остаток денежных средств на конец дня (смены), рублей	Под-пись кас-сира
		на начало рабочего дня (смены)		на конец рабочего дня (смены)		всего	в том числе
							наличными денежными средствами	получено при рас-четах с исполь-зованием банков-ских пласти-ковых карточек
		сумма, рублей	под-пись кас-сира
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
08.02.11	100 930	2 240 361 310	Под-пись	2 268 234 830	00003010	27 873 520	20 053 520	7 820 000	108 000	-	19 000 000	1 046 450	Под-пись

Blog

Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29. 03. 2011 №107 далее инструкция

Содержание