«О состоянии государственного контроля и надзора за субъектами частного предпринимательства в рк»
| Вид материала | Документы |
- Доклад Главного управления жилищного контроля, государственного строительного надзора, 424.79kb.
- Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора) и об эффективности такого, 464.19kb.
- «Об организации и проведении государственного контроля (надзора) Управлением Федеральной, 467.44kb.
- Доклад об осуществлении государственного лесного контроля и надзора, государственного, 550.36kb.
- Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора) в сфере здравоохранения, 2373.5kb.
- Доклад на коллегии Минимущества рб 16 декабря 2011 года «Об исполнении решения коллегии, 128.8kb.
- Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, 101.16kb.
- Н. М. Двуреченская «27» января 2011, 3122.97kb.
- Мэр города тынды постановление, 12.14kb.
- Принят Государственной Думой 19 декабря 2008 года Одобрен Советом Федерации 22 декабря, 516.18kb.
Аналитическая справка:
«О состоянии государственного контроля и надзора за субъектами частного предпринимательства в РК»
17 апреля 2011 года Президентом Республики Казахстан Назарбаевым Н.А. на совещании с новыми членами Правительства Республики Казахстан было заявлено о необходимости решительного сокращения числа лицензий и разрешений для ведения бизнеса, контрольно – надзорных функций государственных органов и оптимизации проверок. Даны поручения о скорейшем проведении данной работы.
В целях реализации указанных поручений был проведен анализ действующего законодательства о проверках и контрольно-надзорных функций госорганов.
По итогам, анализа установлено следующее.
6 января 2011 года в РК был принят Закон «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан».
Данный Закон регулирует общие правовые основы государственного контроля и надзора в Республике Казахстан и направлен на установление единых принципов осуществления контрольной и надзорной деятельности, а также на защиту прав и законных интересов государственных органов, физических и юридических лиц, в отношении которых осуществляется государственный контроль и надзор.
Указанным Законом предусмотрено 92 сферы деятельности субъектов частного предпринимательства, в которых осуществляется государственный контроль и 13 сфер деятельности, в которых осуществляется государственный надзор. Всего 105 видов государственного контроля и надзора.
Вместе с тем, проведенный анализ отраслевых Законов и Положений о министерствах и ведомствах, утвержденных соответственно Указами Президента РК (в отношении государственных органов непосредственно подчиненных и подотчетных Президенту РК) и постановлениями Правительства РК показывает, что в разрезе функций каждого государственного органа указанных видов государственного контроля и надзора значительно больше - 482 видов. Деятельность государственных органов, осуществляющих государственный контроль и надзор помимо вышеназванного Закона регулируется 136 законами, не считая постановления Правительства и иные подзаконные нормативные правовые акты.
Пальму первенства среди контролирующих органов занимают органы Министерства финансов РК осуществляющих 95 вида государственного контроля и надзора. Второе место занимает Министерство сельского хозяйства 80 видов. Третье место принадлежит Министерству транспорта и коммуникаций - 75 видов. Достаточно большое количество контрольно надзорных функций осуществляют: Министерство индустрии и новых технологий – 39; Министерство охраны окружающей -23; Министерство юстиции – 14.
Ниже следующая диаграмма показывает количественное соотношение, контрольно надзорных функций государственных органов.
Примечание: расшифровка аббревиатур| ГП РК | - | Генеральная прокуратура Республики Казахстан |
| МСХ РК | - | Министерство сельского хозяйства Республики Казахстан |
| МЮ РК | - | Министерство юстиции Республики Казахстан |
| МСИ РК | - | Министерство связи и информации Республики Казахстан |
| МОН РК | - | Министерство образования и науки Республики Казахстан |
| МЗ РК | - | Министерство здравоохранения Республики Казахстан |
| МТСЗН РК | - | Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан |
| МИНТ РК | - | Министерство индустрии и новых технологий Республики Казахстан |
| МТК РК | - | Министерство транспорта и коммуникаций Республики Казахстан |
| МФ РК | - | Министерство финансов Республики Казахстан |
| МООС | - | Министерство охраны окружающей среды Республики Казахстан |
| МКИ РК | - | Министерство культуры и информации Республики Казахстан |
| МНГ РК | - | Министерство нефти и газа Республики Казахстан |
| МИД РК | - | Министерство иностранных дел Республики Казахстан |
| МЧС РК | - | Министерство по чрезвычайным ситуациям Республики Казахстан |
| МТС РК | - | Министерство туризма и спорта Республики Казахстан |
| МВД РК | - | Министерство внутренних дел Республики Казахстан |
| МЭРТ РК | - | Министерство экономического развития и торговли Республики Казахстан |
| АБЭКП РК | - | Агентство РК по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) |
| АУЗР РК | - | Агентство Республики Казахстан по управлению земельными ресурсами |
| АСЖКХ РК | - | Агентство Республики Казахстан по делам сторительства и жилищно-коммунального хозяйства |
| АС РК | - | Агентство по статистике Республики Казахстан |
| АРЕМ РК | - | Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий |
| АДГС РК | - | Агентство Республики Казахстан по делам государственной службы |
| АЗК РК | - | Агентство Республики Казахстан по защите конкуренции |
| НКА РК | - | Национальное космическое агентства Республики Казахстан |
| КНБ РК | - | Комитет национальной безопасности Республики Казахстан |
| НБ РК | - | Национальный Банк Республики Казахстан |
В вышеназванные виды государственного контроля и надзора государственных органов за субъектами частного предпринимательства не вошел лицензионный контроль, который образует фактически отдельную отрасль проверок. В соответствии Законом РК «О лицензировании» лицензирование - комплекс мероприятий, связанных с выдачей и переоформлением лицензий, осуществлением контроля лицензиаров за соблюдением лицензиатами соответствующих требований, приостановлением и возобновлением действия лицензий, лишением лицензий. Лицензионный контроль - деятельность лицензиара, направленная на обеспечение соблюдения лицензиатами законодательства Республики Казахстан о лицензировании.
В настоящее время в Законе «О лицензировании» насчитываются 26 сфер лицензирования. Видов лицензирования насчитывается около 136 (Примечание: Данная цифра образуется с учетом сокращения числа лицензий в связи с вносимыми поправками Закон «О лицензировании». Соответствующий проект Закона находится в Сенате Парламента РК).
Таким образом, в общей сложности существует 136 видов лицензирования и соответственно 136 видов лицензионного контроля.
Лицензирование и соответственно лицензионный контроль по нашим сведениям осуществляют 23 министерства и ведомства (Примечание: в Расчет не берется приложение №1 к постановлению Правительства РК от 29 декабря 1995 года, которое морально устарело). Лидерами лицензионного контроля здесь являются: Министерство индустрии и новых технологий -22; Национальный банк – 21; Местные исполнительные органы 16; Министерство образования и науки- 11.
Распределение лицензионного контроля среди министерств и ведомств схематично выглядит следующим образом.
Примечание: расшифровка аббревиатур
| МВД РК | - | Министерство внутренних дел Республики Казахстан |
| МЮ РК | - | Министерство юстиции Республики Казахстан |
| МФ РК | - | Министерство финансов Республики Казахстан |
| МСХ РК | - | Министерство сельского хозяйства Республики Казахстан |
| МЗ РК | - | Министерство здравоохранения Республики Казахстан |
| МТК РК | - | Министерство транспорта и коммуникаций Республики Казахстан |
| МСИ РК | - | Министерство связи и информации Республики Казахстан |
| МКИ РК | - | Министерство культуры и информации Республики Казахстан |
| МЭРТ РК | - | Министерство экономического развития и торговли Республики Казахстан |
| АРЕМ РК | - | Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий |
| АУЗР РК | - | Агентство Республики Казахстан по управлению земельными ресурсами |
| МОН РК | - | Министерство образования и науки Республики Казахстан |
| МИНТ РК | - | Министерство индустрии и новых технологий Республики Казахстан |
| МООС | - | Министерство охраны окружающей среды Республики Казахстан |
| МНГ РК | - | Министерство нефти и газа Республики Казахстан |
| МЧС РК | - | Министерство по чрезвычайным ситуациям Республики Казахстан |
| МТС РК | - | Министерство туризма и спорта Республики Казахстан |
| АСЖКХ РК | - | Агентство Республики Казахстан по делам сторительства и жилищно-коммунального хозяйства |
| НКА РК | - | Национальное космическое агентства Республики Казахстан |
| КНБ РК | - | Комитет национальной безопасности Республики Казахстан |
| НБ РК | - | Национальный Банк Республики Казахстан |
| МТСЗН РК | - | Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан |
| МИО | - | Местные исполнительный орган |
В итоге если суммировать общие виды государственного контроля и надзора 482 видов и лицензионный контроль – 136 вида, получается 618 видов государственного контроля и надзора.
За истекший 2010 год всего зарегистрировано 348242 проверки за субъектами частного предпринимательства. Из них в количественном соотношении лидерами по проверкам за субъектами частного предпринимательства являются органы: Министерства здравоохранения – 194808; Министерство по чрезвычайным ситуациям – 47364; Министерства финансов – 34279; Министерства сельского хозяйства – 15178 (приложение: сведения проверкам по всем министерствам и ведомствам за 2010 год).
За первый квартал 2011 года всего зарегистрировано 41022 проверки за субъектами частного предпринимательства. Основная доля проверок приходится на следующие министерства и ведомства: Министерства здравоохранения – 14035; Министерство по чрезвычайным ситуациям- 7374; Министерство финансов – 5958; Министерства труда и социальной защиты -2992; Министерства сельского хозяйства – 2793 (приложение: сведения проверкам по всем министерствам и ведомствам за первый квартал 2011 года).
Ряд государственных органов выполняют не свойственные им функции.
В соответствии с Законом «Об органах финансовой полиции» Агентство РК по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) осуществляет предупреждение, выявление и пресечение административных правонарушений. В то время как основным назначением органов финансовой полиции согласно статье 1 вышеназванного Закона является осуществление правоохранительной деятельности, направленной на предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств в сфере экономической и финансовой деятельности, а также борьбы с коррупцией.
Приведем еще пример. Согласно действующему законодательству органы министерства транспорта и коммуникаций осуществляют выявление актов въезда иностранных автотранспортных средств на территорию Республики Казахстан через не установленные пункты пропуска.
Однако, данные функции вполне могли бы осуществлять органы внутренних дел, так как у них имеется и организационная и кадровая составляющая по качественному проведению данной работы.
Кроме того, органы министерства транспорта и коммуникаций осуществляют контроль за соблюдением водителями автотранспортных средств установленного режима труда и отдыха при осуществлении перевозок пассажиров и грузов.
В то же время остается непонятным, каким образом будет осуществляться данный вид контроля. Поэтому данную сферу контроля можно было бы вообще исключить.
В соответствии с Положением о Налоговом комитете Министерства финансов РК, утвержденного постановлением Правительства РК от 29 октября 2004 года № 1127 (далее - Положение) Налоговый комитет осуществляет контроль в пределах своей компетенции за соблюдением субъектами норм, правил и инструкций технологического процесса, хранения и реализации, технических регламентов и стандартов, действующих в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий, а также оборота отдельных видов нефтепродуктов.
В то время как основным назначением налоговых органов согласно статье 556 Налогового кодекса является осуществление налогового контроля за исполнением норм налогового законодательства. Считаем, что указанные функции было бы целесообразно закрепить за Комитетом промышленности Министерства индустрии и торговли РК.
Анализ показывает, что в ряде нормативных правовых актов имеется дублирование контрольно-надзорных функций государственных органов.
Так, например, в Законе Республики Казахстан от 5 июня 2006 года № 145-III «О региональном финансовом центре города Алматы» к основным задачам уполномоченного органа (Национального банка) относится государственный контроль за соблюдением участниками финансового центра законодательства Республики Казахстан о труде. В то время как указанная функция в РК на законодательном уровне уже закреплена за органами министерства труда и социальной защиты.
В соответствии Законом Республики Казахстан «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан» местные исполнительные органы в лице акиматов осуществляют государственный контроль за соблюдением законодательства об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.
Вместе с тем, в настоящее время уполномоченный государственный орган по делам архитектуры, градостроительства и строительства - Агентство Республики Казахстан по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства осуществляет фактически такие же функции: государственный архитектурно-строительный контроль объектов республиканского значения.
В соответствии с Положением за Налоговым комитетом закреплены две функции, которые дублируют друг друга:
1) ведение контроля, учета и анализа балансов объемов производства и оборота этилового спирта (пп.29 п.13);
2) контроль за реализацией этилового спирта производителями этилового спирта (пп.32 п.13).
Полагаем, что было бы уместно объединить два указанных положения.
Вполне уместно здесь привести и вышеназванный пример, когда Национальный банк осуществляет государственный контроль за соблюдением участниками финансового центра законодательства Республики Казахстан о труде. В то время как указанная функция в РК на законодательном уровне уже закреплена за органами министерства труда и социальной защиты. (Закон Республики Казахстан от 5 июня 2006 года № 145-III «О региональном финансовом центре города Алматы»).
Результаты исследования также показывают, что Закон Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», призванный установить единые принципы осуществления контрольной и надзорной деятельности, носит рамочный характер, поскольку в нем содержится большое количество исключений и отсылочных норм по проводимым проверкам.
Так, в нем предусмотрено исключение из сферы применения Закона вопросов государственного контроля в сфере таможенного дела, контроля за соблюдением условий контрактов на осуществление инвестиций, предусматривающих инвестиционные преференции, надзора осуществляемого прокуратурой.
Также в пункте 3 статьи 12 Закона «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» установлено, что порядок организации и проведения проверок, закрепленных в данном законодательном акте, не распространяется на осуществление контроля и надзора, связанного с:
1) пересечением государственной границы Республики Казахстан;
2) проведением контроля и надзора в области карантина растений, санитарно-карантинного, ветеринарного контроля при пересечении таможенной границы таможенного союза и (или) Государственной границы Республики Казахстан;
3) соблюдением требований безопасности дорожного движения;
4) проездом автотранспортных средств по территории Республики Казахстан на постах транспортного контроля на предмет соблюдения требований безопасности на транспорте;
5) контролем и надзором за выполнением судовладельцами и членами экипажей судов требований по безопасной эксплуатации судов в соответствии с законами Республики Казахстан о внутреннем водном транспорте и торговом мореплавании;
6) соблюдением физическими лицами требований хранения, ношения и использования гражданского оружия;
7) осуществлением государственного контроля и надзора по ветеринарии и карантину растений на рынках, в организации, осуществляющей производство, заготовку (убой), хранение, переработку продуктов и сырья животного, растительного происхождения в едином технологическом цикле;
8) соблюдением на особо охраняемых природных территориях и территории государственного лесного фонда требований в области особо охраняемых природных территорий, охраны, защиты лесного фонда, пользования им, воспроизводства лесов и лесоразведения, а также с целью осуществления контроля за несанкционированным изъятием объектов животного и растительного мира;
9) контролем и надзором мероприятий в карантинных зонах и неблагополучных пунктах по особо опасным болезням животных;
10) соблюдением физическими и юридическими лицами требований безопасности полетов воздушных судов и авиационной безопасности;
11) контролем в сфере легального оборота оружия, взрывчатых и ядовитых веществ, наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров, гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением в рамках проводимых оперативно-профилактических мероприятий органов внутренних дел;
12) контролем на территории субъекта, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров, посредством акцизных постов, установленных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также проведением контрольного учета этилового спирта и алкогольной продукции в организациях, осуществляющих производство этилового спирта и алкогольной продукции, установлением соответствия заявителя квалификационным требованиям, предъявляемым к деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции;
13) соблюдением требований финансового законодательства Республики Казахстан, а также контролем и надзором финансового рынка и финансовых организаций;
14) соблюдением требований антимонопольного законодательства Республики Казахстан;
15) соблюдением требований бюджетного законодательства Республики Казахстан и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы исполнения государственного бюджета;
16) соблюдением законодательства Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности.
Кроме того, в Законе Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» существуют изъятия в отношении налоговых проверок. В частности, в статье 16 Закона установлено, что запрещается проведение иных видов проверок, не установленных настоящим Законом, за исключением проверок, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Таким образом, под действие Закона не подпадают 19 сфер государственного контроля и надзора.
Принимая во внимание, что 19 сфер государственного контроля выпадают из сферы правового регулирования Закона «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» ряд законодательных актов устанавливают иные правила проведения государственного контроля и надзора за субъектами частного предпринимательства. К ним относятся: Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, Закон «О карантине растений», «О валютном регулировании и валютном контроле», Закон «О ветеринарии», Закон «О конкуренции», Закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», «О государственном контроле за оборотом отдельных видов оружия», Закон «О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций» и др.
Законодательство о лицензировании также устанавливает иной порядок осуществления лицензионного контроля. Как правило, порядок осуществления лицензионного контроля, регламентируется постановлениями Правительства, которыми утверждаются Правила лицензирования и квалификационных требований, предъявляемых к отдельным видам деятельности. Лицензионный контроль осуществляется лицензиаром посредством представления лицензиатом ежегодных отчетов по лицензируемой деятельности и проверок деятельности лицензиатов на предмет соответствия квалификационным требованиям, выполнения лицензионных требований и законодательства Республики Казахстан. Лицензионный контроль осуществляется также на основе анализа информации средств массовой информации и иных имеющихся в распоряжении лицензиаров материалов, на основании письменных заявлений и сообщений государственных органов, граждан, юридических лиц.
Законодательство о техническом регулировании и аккредитации также имеет отличный порядок осуществления государственного контроля и надзора, так как проверки здесь могут осуществлять коммерческие юридические лица. В соответствии со статьей 7 Закона «Об аккредитации в области оценки соответствия» орган аккредитации - юридическое лицо в организационно-правовой форме акционерного общества либо хозяйственного товарищества, акции либо доли в уставном капитале которого находятся в государственной собственности (ТОО Национальный центр аккредитации» Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан). В этой же статье Закона закреплено, что орган по аккредитации вправе проводить инспекционную проверку.
Данная статья вышеназванного Закона противоречит статье 1 Закона «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», так как государственный контроль – деятельность государственного органа по проверке и наблюдению за проверяемыми субъектами на предмет соответствия их деятельности требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, в ходе осуществления и по результатам которой могут применяться меры правоограничительного характера без оперативного реагирования.
В ряде законодательных актов устанавливаются «подвиды» государственного контроля и надзора.
К примеру, в статье 627 Налогового кодекса установлено, что тематическая проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента) по вопросам:
1) исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;
2) исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза;
3) полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;
4) исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также законами Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;
5) трансфертного ценообразования;
6) государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
7) определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
8) по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;
9) определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;
10) правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
11) подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
12) возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента и международного договора об избежании двойного налогообложения;
14) неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
15) рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);
16) рассмотрения обращения нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;
17) соблюдения порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;
18) деятельности уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан;
19) постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
20) наличия контрольно-кассовых машин;
21) наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 данного Кодекса;
22) соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
23) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
24) исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.
Также Налоговым кодексом установлено, что встречной проверкой также признается проверка, проводимая:
1) по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
2) в отношении лиц, осуществляющих операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которым не устранены нарушения по налоговому обязательству по налогу на добавленную стоимость, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями, либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких нарушений.
Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает такой вид проверок как внеплановые проверки. Согласно Налоговому кодексу внеплановые проверки осуществляются:
1)по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента);
2) по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период с целью проверки достоверности отраженных сведений в такой дополнительной налоговой отчетности;
4) в случае получения ответа, не поступившего в ходе предыдущей налоговой проверки, по ранее направленным запросам органов налоговой службы;
5) в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном статьей 608 настоящего Кодекса;
6) в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
7) в связи с прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;
8) в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;
9) в связи со снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика;
10) в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;
11) по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;
12) по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
13) на основании требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
14) на основании налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;
15) по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также иными законами Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на органы налоговой службы;
16) по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
17) по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;
18) в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - по вопросам, отраженным в такой жалобе;
19) в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;
20) по вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;
21) по вопросам исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза;
22) по вопросам постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
23) по вопросам наличия контрольно-кассовых машин;
24) по вопросам наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 данного Кодекса;
25) по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
26) по вопросам соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
27) по вопросам исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе;
28) на основании решения государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В общей сложности Налоговым кодексом предусмотрено 54 «подвида» налоговой проверки. В случае, если суммировать 18 сфер государственного контроля и надзора, не подпадающих под действие Закона «О государственном контроле и надзоре» и 54 «подвида» налоговой проверки, выходит цифра 72. В итоге 72 вида государственного контроля и надзора не регулируются Законом «О государственном контроле и надзоре». И это только разница в сфере налогового законодательства.
В Таможенном кодексе к формам таможенного контроля относятся (ст.199):
1) проверка документов и сведений;
2) устный опрос;
3) получение объяснений;
4) таможенное наблюдение;
5) таможенный осмотр;
6) таможенный досмотр;
7) личный таможенный досмотр;
8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
9) таможенный осмотр помещений и территорий;
10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
11) проверка системы учета товаров и отчетности по ним;
12) таможенная проверка.
То есть, в общей сложности существуют 12 подвидов таможенного контроля и надзора.
Закон Республики Казахстан от 21 июля 2007 года № 298-III «О развитии хлопковой отрасли» устанавливает, что государственный контроль в области качества хлопка включает:
1) контроль за определением показателей качества хлопка при приемке на хранение и переработку и отпуске в целях защиты интересов владельцев хлопка на основании официальных обращений (жалоб) участников хлопкового рынка;
2) контроль количественно-качественного состояния хранящегося и перерабатываемого хлопка в целях защиты интересов владельцев хлопка на основании официальных обращений (жалоб) участников хлопкового рынка.
Таким образом, в сфере хлопковой отрасли существует два подвида государственного контроля и надзора.
В Законе «О ветеринарии» предусмотрено, что государственный ветеринарно-санитарный контроль и надзор предусматривает:
1) контроль за деятельностью физических и юридических лиц по выполнению требований законодательства Республики Казахстан в области ветеринарии;
2) распределение и контроль за хранением, транспортировкой (доставкой) и использованием закупленных по бюджетным программам ветеринарных препаратов, включая их республиканский запас;
3) осуществление и контроль ветеринарных мероприятий по охране территории Республики Казахстан от заноса и распространения возбудителей заразных и экзотических болезней животных из других государств;
4) ведение ветеринарного учета и отчетности и представление их в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;
5) организацию ветеринарных мероприятий и контроль за их выполнением;
6) контроль безопасности объектов государственного ветеринарно-санитарного контроля и надзора, ветеринарно-санитарной обстановки; выявление и установление причин и условий возникновения и распространения болезней животных и их пищевых отравлений;
7) контроль за проведением идентификации сельскохозяйственных животных;
8) контроль за деятельностью подразделений местных исполнительных органов, осуществляющих деятельность в области ветеринарии;
9) рассмотрение дел об административных правонарушениях в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
В итоге существует 9 подвидов государственного контроля в сфере ветеринарии.
Закон «О карантине растений» от 11 февраля 1999 года устанавливает такую форму государственного контроля как постоянный досмотр и лабораторная экспертиза и иной порядок проведения проверок. В тоже время, Закон не детализирует иной порядок проведения проверок. При этом в Законе установлено, что объектами государственного контроля и надзора в области карантина растений являются:
1) семена и посадочный материал сельскохозяйственных, лесных и декоративных культур, растения и их части (черенки, луковицы, клубни, плоды), а также любая другая продукция растительного происхождения, которая может быть переносчиком карантинных объектов;
2) возбудители болезней растений - культуры живых грибов, вирусов, бактерий, а также нематоды, клещи и насекомые;
3) коллекции насекомых, возбудителей болезней растений, гербарии и коллекции семян;
4) сельскохозяйственные машины и орудия для обработки почвы, транспортные средства, все виды тары, упаковочные материалы, промышленные товары и изделия из растительных материалов, монолиты и образцы почвы, которые могут быть переносчиками карантинных объектов;
5) территория и помещения организаций, крестьянских или фермерских, приусадебных и дачных хозяйств, выращивающих, заготавливающих, складирующих, перерабатывающих и реализующих продукцию растительного происхождения, земли сельскохозяйственного, лесного, водного и другого назначения;
6) объекты внутренней торговли, железнодорожные вокзалы, автовокзалы, речные порты, пристани, организации почтовой связи.
И это далеко не полный перечень законодательных актов, в которых устанавливаются подвиды государственного контроля и надзора.
В ряде законодательных актов устанавливаются иные сроки проведения проверок, чем в Законе «О государственном контроле и надзоре».
Так, нормы Закона «О государственном контроле и надзоре» и Налогового кодекса содержат принципиальные отличия по срокам проведения проверок.
В статье 20 Закона «О государственном контроле и надзоре» установлено, что срок проведения проверки устанавливается с учетом объема предстоящих работ, а также поставленных задач и не должен превышать тридцать рабочих дней.
В свою очередь, статья 629 Налогового кодекса предусматривает, что срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено в нижеследующих случаях.
Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:
1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан, за исключением случаев, указанных в нижеследующих случаях:
налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до сорока пяти рабочих дней;
вышестоящим органом налоговой службы - до шестидесяти рабочих дней;
2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу:
налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до семидесяти пяти рабочих дней;
вышестоящим органом налоговой службы - до ста восьмидесяти рабочих дней.
Таким образом, сроки проведения проверок установленных в Налоговом кодексе в общей сложности могут составлять 135 – 285 рабочих дней.
Также Закон «О государственном контроле и надзоре» предусматривает изъятия по срокам проведения проверок, проводимых в области санитарно-эпидемиологического контроля, ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка, для которых с учетом отраслевой особенности установлены следующие сроки проведения проверок:
1) проверки в области санитарно-эпидемиологического контроля – до пятнадцати рабочих дней и с продлением до пятнадцати рабочих дней;
2) в области ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка – не более пяти рабочих дней и с продлением до пяти рабочих дней.
Также для при необходимости проведения специальных исследований, испытаний, экспертиз, а также в связи со значительным объемом проверки срок проведения проверки может быть продлен только один раз руководителем органа контроля и надзора (либо лицом, его замещающим) на срок не более тридцати рабочих дней.
В общей сложности сроки проверок по указанным сферам могут составлять 40-60 рабочих дней.
В настоящее время имеются законодательные акты, в которых регламентируются вопросы государственного контроля и надзора. Однако в них не прописаны не процедуры контроля и ни установлены сроки проведения контроля.
В Законе Республики Казахстан от 21 декабря 1995 года № 2709 «О Прокуратуре» имеется раздел «Надзор за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, интересов юридических лиц и государства» однако в каких случаях проводится проверка, процедуры государственного контроля и сроки проведения проверок в нем отсутствуют.
Аналогичное предложение имеется по Закону от 4 июля 2002 года № 336-II «Об органах финансовой полиции Республики Казахстан». В данном Законе закреплена обязанность органов финансовой полиции по предупреждению, выявлению и пресечению административных правонарушений. Вместе с тем, процедуры осуществления данных видов проверок и сроки их проведения в нем не прописаны.
Это можно сказать и в отношении Закона «О пограничной службе Комитета национальной безопасности Республики Казахстан» от 13 января 1993 года № 1874- ХII.
Целый ряд сфер, в которых осуществляется государственный контроль и надзор установленный в Законе «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» охватывается другими видами контроля, надзора.
Так, к сферам деятельности субъектов частного предпринимательства в которых осуществляется государственный контроль надзор относится:
1) государственный надзор за экономической концентраций (подпункт 61);
2) государственный контроль за соблюдением антимонопольного законодательства (подпункт 63).
В тоже время Законом «О конкуренции» регулируются обе указанные сферы контроля. В этой связи было бы целесообразно оставить только контроль за соблюдением антимонопольного законодательства.
Аналогичное предложение имеем по таким сферам государственного контроля как контроль в сфере естественных монополий (пп.68) и за соблюдением субъектами регулируемых рынков обязанностей установленных законодательством о естественных монополиях (пп69).
Две названные сферы контроля соответственно регулируются Законом «О естественных монополиях и регулируемых рынках» и могли бы быть объединены в одну сферу контроля «за соблюдением законодательства о естественных монополиях».
Также, данным Законом установлен Государственный надзор:
- в области обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств и перевозчика перед пассажирами на пунктах пропуска через Государственную границу;
- в области обязательного страхования в растениеводстве;
- за обязательным экологическим страхованием;
- в области обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
- в области обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств и перевозчика перед пассажирами.
Вместе с тем считаем, что вышеуказанные сферы Государственного контроля и надзора, могли бы охватываются надзором в таких сферах, как:
- за соблюдением законодательства Республики Казахстан о труде и безопасности и охране труда;
- в области автомобильного транспорта;
- в области защиты и карантина растений;
- за экологически опасными видами хозяйственной деятельности.
В этой связи предлагаем объединить вышеуказанные сферы Государственного контроля и надзора.
Также, считаем, что можно было бы объединить такие сферы Государственного контроля, как контроль:
- за поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также полнотой и своевременным перечислением обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
- за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции, установленной законами Республики Казахстан.
Сравнительно-правовой анализ законодательств зарубежных стран показывает, что Законах регламентирующих проверки субъектов частного предпринимательства помимо процедур контроля, регулируются правоотношения по защите прав субъектов частного предпринимательства и уведомительному порядку открытия бизнеса. В частности, в Российской Федерации с 1 мая 2009 года действует Закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». В указанном Законе закреплен уведомительный порядок открытия бизнеса. Согласно пункту 2 статьи 8 Закона уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выполнение работ и услуг в соответствии с утвержденным Правительством Российской Федерации перечнем работ и услуг в составе следующих видов деятельности:
1) предоставление гостиничных услуг, а также услуг по временному размещению и обеспечению временного проживания;
2) предоставление бытовых услуг;
3) предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания;
4) розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);
5) оптовая торговля (за исключением оптовой торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);
6) предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом (за исключением осуществления таких перевозок по маршрутам регулярных перевозок, а также для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
7) предоставление услуг по перевозкам грузов автомобильным транспортом, грузоподъемность которого составляет свыше двух тонн пятисот килограммов (за исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
8) производство текстильных материалов, швейных изделий;
9) производство одежды;
10) производство кожи, изделий из кожи, в том числе обуви;
11) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели;
12) издательская и полиграфическая деятельность;
13) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в целях защиты государственной тайны);
14) производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;
15) производство молока и молочной продукции;
16) производство соковой продукции из фруктов и овощей;
17) производство масложировой продукции;
18) производство сахара;
19) производство мукомольной продукции;
20) производство безалкогольных напитков.
Одной из норм данного Закона, которая заслуживает внимания, является норма о том, что сроки проведения документальной и выездной проверки не могут превышать 20 дней. В отношении субъектов малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год.
В этой связи, считали бы целесообразным при совершенствовании законодательства о государственном контроле и надзоре принять во внимание указанный положительный опыт.
Выводы.
1) Несмотря на попытку, предпринятую в Законе Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре», процедуры государственного контроля и надзора за субъектами частного предпринимательства еще не систематизированы и не оптимизированы. В настоящее время действуют еще достаточно большое количество Законов и нормативных правовых актов, устанавливающие другие процедуры проверок субъектов частного предпринимательства и сроки проведения государственного контроля.
2) В целях оптимизации всех видов проверок предлагаем внести существенные поправки в Закон «О государственном контроле и надзоре», в которых предусмотреть все виды государственного контроля и надзора и закрепить единые процедуры проведения проверок, с учетом имеющихся особенностей (например, предусмотреть отдельные главы, посвященные налоговым, таможенным проверкам, пограничному контролю, карантину растений и т.д.). В Законе также целесообразно унифицировать и сократить сроки проведения проверок (особенно в налоговой сфере), а также установить исчерпывающий перечень государственных органов обладающих государственными контрольными и надзорными органами и перечень их контрольных функций в разрезе каждого государственного органа.
Одновременно с этим, предлагаем поставить на утрату все положения (главы) других законодательных актов устанавливающих проверки и контрольно-надзорные полномочия государственных органов.
3) По примеру Российской Федерации ввести уведомительный порядок открытия бизнеса.
4) Закон «О государственном контроле и надзоре» дополнить специальной главой «О лицензионном контроле» и в сфере технического регулирования и аккредитации.
5) В целях сокращения государственно-контрольных функций государственных органов предлагаем провести дополнительный анализ их контролирующих функций в целях их сокращения, в том числе дублирующих и не свойственных им функций.
6) Вменить в функции Министерства экономического развития и торговли РК и Генеральной прокуратуры подготовку ежегодного отчета и аналитического доклада «О состоянии государственного контроля и надзора за субъектами частного предпринимательства в РК». По итогам соответствующего доклада осуществлять его публикацию в средствах массовой информации, и осуществлять меры по сокращению контрольно-надзорных функций.