Учебно-методический комплекс дисциплины «организация и техника внешнеторговых операций»

Вид материала

Содержание

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Москва – 2011
1.Пояснительная записка.
2. Организационно – методический раздел.
3. Тематический план
Рабочая учебная программа
Основное содержание учебного курса
Тематика и содержание семинарских и практических занятий.
Темы для самостоятельной работы студентов.
Методические указания к выполнению контрольной работы
Варианты контрольной работы
Тесты для самоконтроля знаний
Перечень вопросов к итоговому контролю (зачету).
14. Таможенные платежи: понятие, состав, порядок начисления и уплаты. 15. Таможенные пошлины: понятие, состав, порядок начислени

Подобный материал:

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ

«ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЙ»

(для студентов, обучающихся по специальности

080502.65 «Экономика и управление на предприятии»)

Москва – 2011

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ

«ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЙ»

(для студентов, обучающихся по специальности

080502.65 «Экономика и управление на предприятии»)

Утвержден

решением УМС факультета

протокол № ___ от ___ ___ 2011

Декан факультета ___________

/__________________/

Фамилия, инициалы

Согласовано:

Проректор по учебно-

методической работе:

___________________

/________________/

Фамилия, инициалы

Москва – 2011

Авторы: Турищева Т.Б., зав.кафедрой “Бухгалтерского учета, анализа и аудита”, кандидат экономических наук, доцент, аттестованный преподаватель ИПБ и аудиторов России, аттестат № 204359,

Старший преподаватель Козлов Ю.Д.

УРАО, 2011.

1.Пояснительная записка.

Внешнеэкономическая деятельность реализуется как на уровне государства, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. В первом случае внешнеэкономическая деятельность направлена на установление межгосударственных основ сотрудничества, создание правовых, торговых и политических механизмов, стимулирующих развитие и повышение эффективности внешнеэкономических связей. Рациональная внешнеэкономическая политика государства может привести к повышению темпов роста национального дохода, ускорению научно-технического прогресса, повышение концентрации производства и эффективности капитальных вложений.

Предприятием является хозяйствующий субъект, который на основе использования экономических ресурсов производит и реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги. Внешнеэкономическая деятельность предприятия - это сфера хозяйственной деятельности, связанная с международной производственной интеграцией и кооперацией, экспортом и импортом товаров и услуг, выходом на внешний рынок. На уровне предприятия внешнеэкономическая деятельность направлена на заключение и исполнение контрактов с иностранными партнерами. Внешнеэкономическая деятельность является составной частью всей работы большинства предприятий России. Развитие внешнеэкономической деятельности дает предприятию новые возможности, такие как использование преимуществ международной кооперации производства и свобода в принятии решений для осуществления своих производственных задач.

Отличия внешнеэкономической деятельности предприятия от внутрихозяйственной заключаются в том, что внешнеэкономическая деятельность осуществляется на валютной основе, регулируется специальными мерами государства. На внешнеэкономическую деятельность предприятия оказывает влияние уровень развития и стабильность национальной экономики, система мировых цен, а также правовая система собственной страны и правовые системы стран, в которых предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

Таким образом, одной из важнейших сфер деятельности многих российских предприятий является внешнеэкономическая, поскольку появились возможности использования преимуществ внешнеэкономических связей, а также вхождения в мировой процесс интеграции и кооперации производства. Отечественные предприятия стали проявлять активность во внешнеэкономической деятельности.

В результате этого возникла объективная необходимость в изучении внешнеэкономической деятельности. Ведь для наиболее эффективного ее осуществления очень важно обладать достаточными теоретическими и практическими знаниями в этой области.

Дисциплина «Организация и техника внешнеторговых операций» приобретает важное место в системе профессиональной подготовки специалистов экономического профиля, поскольку развитие экономики страны происходит в направлении внедрения постоянно обновляющейся нормативной правовой базы, касающейся правил организации и ведения учета, совершения валютных операций.

Актуальность и значимость дисциплины в подготовке специалиста обусловлены тем, что в области учета внешнеэкономической деятельности в последнее время принимается, уточняется, дополняется много важных документов, а именно Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, Закон о регулировании внешнеторговой деятельности от 08.12.2003 № 164-ФЗ, Инструкции ЦБ РФ по вопросам валютного контроля, Таможенный кодекс РФ, и требуются профессионально подготовленные специалисты, способные разобраться в новых нормах, касающихся учета и анализа эффективности внешнеэкономической деятельности.

В результате изучения курса студент должен обладать всеми навыками, знаниями и умениями, необходимыми в практической деятельности и должен:

знать:

- теоретические положения совершения внешнеторговых операций, основанные на изучении нормативной правовой базы;

- теоретические положения бухгалтерского учета и налогообложения валютных операций, основанные на изучении нормативной правовой базы;

- принципы и правила ведения бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности;

- специфику системы сбора, обработки и формирования учетной информации для анализа и аудита внешнеэкономической деятельности;

уметь:

- отражать в бухгалтерском учете операции по внешнеэкономической деятельности;

- отражать в финансовых отчетах информацию о валютных операциях и внешнеэкономической деятельности.

- проверять обоснованность формирования учетной информации о валютных операциях и внешнеэкономической деятельности организации.

иметь представление:

- о способах и целях формирования учетной информации участниками внешне рыночных отношений и ее использования в процессе принятия управленческих решений;

- об особенностях оформления первичных документов, используемых при осуществлении валютных операций, международных расчетов по импорту или экспорту, специальной терминологии, применяемой в международной практике составления внешнеэкономических контрактов.

2. Организационно – методический раздел.

Дисциплина «Организация и техника внешнеторговых операций» является дисциплиной специализации специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии». В ней рассматриваются основные положения по внешнеэкономической деятельности, а также вопросы учета и аудита внешнеэкономической деятельности в разрезе соответствующих тем.

Распределение часов согласно стандарту и учебному плану для специальности

080502.65 «Экономика и управление на предприятии»

Код дисциплины по ГОС	Код дисциплины по УП УРАО	Всего часов	Аудитор. занятия	Лек.	Сем.	Сам. работа	КСР
Заочная форма
СД.10.1.4	СД.10.1.4		14	10	4

Целью изучения дисциплины является формирование у будущих специалистов теоретических знаний специфики валютных операций и практических навыков в осуществлении учета, анализа и аудита внешнеэкономической деятельности.

Основными задачами дисциплины являются:

- изучение основных нормативных правовых актов, регламентирующих контрольные функции государства и регулирующих внешнеэкономическую деятельность посредством банковской системы и таможенных органов;

- получение начальных практических навыков составления бухгалтерских проводок и ведения экспортно-импортных операций;

- обучение основной специфике составления документов, формируемых при отражении валютных операций.

Дисциплина изучается в 9 (11) семестрах. Курс заканчивается итоговым зачетом, кроме того, предусмотрено выполнение контрольной работы для студентов заочной формы обучения.

3. Тематический план

п/п	Наименование темы курса	Формы обучения
		заочная		ВВО
		лекц.	сем.	лекц.	сем.
1	Тема 1. Сущность, формы и условия развития внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Нормативное регулирование ВЭД в РФ. Государственное и международное регулирование ВЭД	2		2
2.	Тема 2. Таможенный контроль ВЭД в РФ.	1		1
3.	Тема 3. Валютный контроль в РФ.	1		1
4.	Тема 4. Бухгалтерский учет ВЭД в РФ	2	1	2	1
5.	Тема 5. Особенности организации и учета экспортных операций	1	1	1	1
6.	Тема 6. Особенности организации и учета импортных операций	1	1	1	1
7	Тема 7. Особенности организации и учета бартерных операций	1	1	1	1
8	Тема 8. Особенности финансового анализа ВЭД организации	1	1	1	1
	И Т О Г О	10	4	10	4

РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

ДИСЦИПЛИНЫ

«ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНИКА ВНЕШНЕТОРГОВЫХ

ОПЕРАЦИЙ»

(для студентов, обучающихся по специальности

080502.65 «Экономика и управление на предприятии»)

Основное содержание учебного курса

Тема 1. Сущность, формы и условия развития внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Нормативное регулирование ВЭД в РФ. Государственное и международное регулирование ВЭД.

Сущность внешнеэкономической деятельности и задачи бухгалтерского учета. Субъекты и объекты учета ВЭД. Организация ВЭД в РФ. Понятие валютных операций, порядок их осуществления. Нормативное регулирование ВЭД в РФ. Принципы осуществления ВЭД.

Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности. Правила международного регулирования ВЭД.

Тема 2. Таможенный контроль ВЭД в РФ.

Таможенное законодательство РФ. Таможенное регулирование и таможенные режимы. Понятие и назначение грузовой таможенной декларации. Основные понятия приграничной торговли. Виды таможенных режимов. Методы определения таможенной стоимости ввозимого товара и порядок их применения. Таможенный тариф РФ и основные правила интерпретации ТН ВЭД. Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс». Внешнеторговый контракт и базисные условия поставки товаров. Момент перехода рисков от продавца к покупателю.

Грузовая таможенная декларация, её содержание.

Классификация таможенных пошлин и сборов в РФ, порядок их расчета.

Тема 3. Валютный контроль в РФ.

Понятие валюты и валютной операции. Виды валютных операций и особенности их совершения. Уполномоченные банки – агенты ЦБ РФ при выполнении контрольных функций ВЭД организаций. Особенности документооборота при оформлении валютных операций. Учет текущих валютных операций. Учет валютных операций, связанных с движением капитала. Особенности оформления первичных документов по валютному контролю внешнеторговых операций. Понятие и назначение паспорта сделки. Специфика плана счетов организаций при наличии валютной деятельности. Исторические аспекты возникновения государственных норм по обязательной продаже валютной выручки. Либерализация ВЭД и принятие ставки обязательной продажи валютной выручки 0%. Общая схема отражения в учете операций по продаже валютной выручки. Отражение в учете операций по покупке валюты организацией

Тема 4. Бухгалтерский учет ВЭД в РФ.

Понятие валюты и особенности валютных операций. Оценка и переоценка средств, выраженных в иностранной валюте. Нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета ВЭД. Основные правила ПБУ 3/2006 и определение даты принятия валюты к учету, даты совершения операции, отчетной даты. Отражение в учете курсовых разниц и расчет налога на прибыль. Комплект документов при оформлении загранкомандировок. Нормативное регулирование порядка выдачи инвалюты при выезде сотрудников за рубеж.

Тема 5. Особенности организации и учета экспортных операций.

Экспортный контракт, его содержание, особенности заключения.

Экспортные операции, их виды и организация учета. Учет отгруженного экспортируемого товара. Учет экспортных операций по прямым поставкам. Учет расчетов с покупателями на условиях консигнации. Учет экспортных операций с участием посреднической организации в расчетах. Налогообложение экспортных операций. Учет коммерческих расходов при экспорте товаров (работ, услуг). Учет реэкспортных операций.

НДС по экспортным операциям: налогооблагаемая база и налоговые ставки. НДС по неподтвержденному экспорту.

Тема 6. Особенности организации и учета импортных операций.

Импортный контракт, его содержание, особенности заключения.

Импортные операции, их виды и организация учета. Учет расчетов с таможней по ввозимым товарам. Формирование таможенной стоимости товара и импортный таможенный тариф. Учет накладных расходов по импорту. Учет расчетов с поставщиками по импортным операциям. Учет операций по приобретению товаров на условиях коммерческого и государственного кредитов. Учет операций по приобретению импортного оборудования. Учет операций по импорту товаров на условиях консигнации. Учет импортных операций с участием посреднической организации в расчетах. Учет реимпортных операций.

НДС по импорту: особенности исчисления и возмещения из бюджета. Объект налогообложения при расчете акцизов за реализацию происходящих и ввезенных на территории РФ товаров.

Тема 7. Особенности организации и учета бартерных операций.

Сущность товарообменных операций и первичная учетная документация по их оформлению.

Организация учета внешнеторговых бартерных сделок.

Тема 8. Особенности финансового анализа ВЭД организации.

Определение, основные цели и задачи анализа ВЭД организаций. Информационная база проведения финансового анализа ВЭД. Основные методы проведения экономического анализа ВЭД. Факторный анализ при проведении финансового анализа внешнеэкономической деятельности и валютных операций. Анализ финансового положения организации. Определение степени выполнения контрактных обязательств по поставкам экспортных товаров. Влияние величины отклонений физического объема выполненных обязательств от принятых. Показатель просроченных поставок. Определение продолжительности одного оборота средств в днях и среднего остатка средств. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия. Основные методы анализа импортных сделок.

Особенности аудита ВЭД и валютных средств.

Тематика и содержание семинарских и практических занятий.

Практическое занятие № 1.

Тема: Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности в РФ.

Цель: Усвоение порядка отражения в бухгалтерском учете и первичное документальное оформление операций по внешнеэкономической деятельности.

Вопросы к обсуждению:

1. ПБУ 3/2006 как методологическая основа отражения активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

2. Порядок оценки отдельных видов активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

3. Отражение на счетах бухгалтерского учета положительных и отрицательных курсовых разниц.

4. Даты совершения операций в иностранной валюте.

Задания для самостоятельной работы

Подготовить доклады, информационные сообщения на темы:

1. Понятие курсовых разниц.

2. Курсовые разницы по расчетам с посредником.

Практическое занятие № 2.

Тема: Особенности организации и учета экспортных операций

Цель: Усвоение порядка ведения бухгалтерского учета экспортных операций.

Вопросы к обсуждению:

1. Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без участия посредников.

2. Учет выручки от реализации продукции или товаров на экспорт.

3. Учет полученных от иностранных покупателей авансов.

4. Учет операций по передаче (отгрузке) товаров или продукции иностранному покупателю.

5. Учет экспортных расходов.

6. Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых при участии посредников. Особенности исчисления НДС при экспорте готовой продукции и товаров.

7. Обоснование права на применение налоговой ставки НДС 0 % (отдельная декларация и пакет документов).

8. Особенности исчисления акцизов при экспорте готовой продукции и товаров.

Задания для самостоятельной работы

Подготовить доклады, информационные сообщения на темы:

Особенности исчисления НДС при экспорте работ и услуг.

2. Понятие экспортных операций и порядок их первичного документального оформления. Паспорт сделки.

Практическое занятие № 3.

Тема: Особенности организации и учета импортных операций.

Цель: Усвоение порядка ведения бухгалтерского учета импортных операций.

Вопросы к обсуждению:

Особенности исчисления НДС при импортных операциях.

2. Бухгалтерский учет операций по импорту материальных ценностей без участия посредника.

3. Учет импортных операций, осуществляемых через посредника.

4. Особенности исчисления акцизов при импорте товаров.

5. Таможенное оформление импортируемых товаров;

6. Таможенные платежи при импорте товаров.

Задания для самостоятельной работы

Подготовить доклады, информационные сообщения на темы:

1. НДС, взимаемый при импорте товаров.

2. Порядок формирования стоимости импортных материалов и товаров.

Практическое занятие № 7.

Тема: Особенности организации и учета бартерных операций

Цель: Усвоение порядка ведения бухгалтерского учета бартерных операций и особенностей анализа и аудита внешнеэкономической деятельности.

Вопросы к обсуждению:

1. Ценообразование в бартерных операциях.

2. Бухгалтерский учет бартерных операций.

3. Цель, задачи, критерии, последовательность аудита экспортно-импортных сделок.

4. Оценка соответствия экспортно-импортных операций таможенному законодательству.

5. Анализ влияния внешнеторговых операций на финансовое состояние организации.

Задания для самостоятельной работы

Подготовить доклады, информационные сообщения на темы:

Информационная база аудита ВЭД.
Основные методы анализа эффективности импортных сделок.

Темы для самостоятельной работы студентов.

Понятие валютных операций, порядок их осуществления и нормативное регулирование в Российской Федерации
Принципы осуществления внешнеэкономической деятельности
Уполномоченные банки как агенты ЦБ РФ при выполнении валютного контроля в РФ
Таможенный контроль внешнеэкономической деятельности в РФ
Понятие пи назначение грузовой таможенной декларации
Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс»
Основные виды и учет валютных операций
Понятие и порядок отражения в учете курсовой разницы
Виды экспортных операций
Понятие учетной товарной партии при экспортных операциях
Документальное оформление и учет отгрузки товаров на экспорт
Порядок определения стоимости импортных товаров
Учет отгрузки импортных товаров и накладных расходов по импорту
НДС в экспортно–импортных операциях
Объект налогообложения при расчете акцизов за реализацию происходящих и ввезенных на территорию РФ товаров
Классификация таможенных пошлин и сборов в РФ и порядок их расчета
Влияние на налог на прибыль курсовых разниц
Основные правила ведения косовых операций в иностранной валюте
Нормативное регулирование порядка выдачи наличной валюты хозяйствующим субъектам
Основные цели и назначение анализа ВЭД организаций
Факторный анализ при проведении финансового анализа внешнеэкономической деятельности
Определение степени выполнения контрактных обязательств по поставкам экспортных товаров
Влияние величины отклонений физического объема выполненных обязательств от принятых. Показатель просроченных поставок
Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия – экспортера
Основные методы анализа эффективности импортных сделок
Особенности аудита внешнеэкономической деятельности

Методические указания к выполнению контрольной работы

Контрольная работа представляет собой реферат, выполняемый каждым студентом. Каждому студенту предлагается выполнить свой вариант контрольной работы, определяемый по первой букве фамилии автора.

Варианты контрольной работы

Номер варианта	Первая буква фамилии		Номер темы реферата
1 вариант	А, Б, В		1,11
2 вариант	Г, Д, Е,		2,12
3 вариант	Ж, З, И		3,13
4 вариант	К, Л, М		4,14
5 вариант	Н, О, П,		5,15
6 вариант		Р, С, Т	6,16
7 вариант		У, Х, Ц	7,17
6 вариант		Ч, Ш	8,18
9 вариант		Щ, Э	9,19
10 вариант		Ю, Я	10,2

В процессе изучения дисциплины и выполнения контрольной работы в случае необходимости студент имеет возможность обратиться за консультацией к преподавателю на кафедру «Экономики и управления».

Контрольная работа может быть выполнена от руки шариковой ручкой либо с использованием ПК в распечатанном виде (с приложением дискеты).

При ручном варианте работа может быть выполнена в школьной тетради с оставлением полей для замечаний преподавателя. Объем работы, выполненной вручную не должен превышать 20 страниц тетради.

Работа, выполненная с использованием технических средств, печатается на одной стороне бумажного листа стандартного машинописного формата с оставлением полей 2 см сверху, снизу, слева, справа и обязательно скрепляется по левому полю. Объем работы на ПК не должен превышать 10 страниц.

Работа должна иметь титульный лист, на котором указываются:

название учебного заведения;
название кафедры «Экономики и управления»;
название работы: «Контрольная работа по дисциплине «Организация и техника внешнеторговых операций»;
номер варианта;
Ф.И.О. студента, специальность, курс, номер зачетной книжки.

Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы, в конце работы необходимо поместить список использованных источников, оформленный в соответствии с установленными стандартами описания библиографии.

Завершается оформление работы проставлением даты её выполнения и личной подписи студента.

Работа должна быть выполнена и предъявлена на кафедру не позднее, чем за неделю до начала лабораторно-экзаменационной сессии.

Реферат подготавливается на основе изучения источников из списка рекомендуемой литературы, а также других подобных материалов.

Темы Контрольной работы (рефератов) по курсу

«Организация и техника внешнеторговых операций»

1. Основные понятия и правила ведения внешнеторговой деятельности.
2. Понятие внешнеторговой деятельности. Основные правовые акты, регулирующие внешнеторговую деятельность и валютные операции.
3. Международное регулирование внешнеэкономической деятельности.
4. Правила толкования торговых терминов ИНКОТЕРМС. Базисные условия поставки товаров.
5. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в России.
6. Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
7. Курсовая разница. Особенности учета курсовых разниц по основным средствам, по формированию уставного капитала.
8. Таможенные режимы, их состав и содержание.
9. Таможенные платежи и их классификация.
10. Формирование таможенной стоимости товара.
11. Экспортные операции, их виды и организация учета.
12. Учет экспортных операций без участия посреднической организации в расчетах.
13. Учет экспортных операций с участием посреднической организации в расчетах.
14. Учет реэкспортных операций.
15. Организация учета импортных операций.
16. Учет импортных операций с участием посреднической организации в расчетах.
17. Сущность товарообменных операций и первичная учетная документация по их оформлению.
18. Учет бартерных сделок во внешнеэкономической деятельности.

Глоссарий

Валюта Российской Федерации, это:

- денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Иностранная валюта, это:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Внутренние ценные бумаги, это:

- эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;

- иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

Внешние ценные бумаги – это ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Федеральным законом 173-ФЗ от 10.12.2003 года к внутренним ценным бумагам;

Валютные ценности – это иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Резиденты, это:

- физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

- постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов – юридических лиц;

- дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

- Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Федеральным законом 173-ФЗ от 10.12.2003 года и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

Нерезиденты, это:

- физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с требованиями 173-ФЗ от 10.12.2003 года;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

- организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

- аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

- межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

- находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов- юридических лиц;

- иные лица.

Уполномоченные банки – это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

Валютные операции, это:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

- перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

Валютные биржи – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком Российской Федерации.

Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, это – обязанность резидентов обеспечить при осуществлении внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено Федеральным законом 173-ФЗ от 10.12.2003 года, в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а также возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Паспорт сделки - это документ, установленный Центральным банк Ом Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с Федеральным законом 173-ФЗ от 10.12.2003 года для установления единых правил оформления резидентами в уполномоченных банках валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроль.

Валютный контроль - это ограничение обращения иностранной валюты в целях устранения дефицита платежного баланса и предотвращения потоков "горячих денег", дестабилизирующих курс национальной валюты.

Органы и агенты валютного контроля в Российской Федерации:

- органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

- агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.

Таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Тесты для самоконтроля знаний

1.Органами валютного контроля являются:

а) уполномоченные банки;

б) Правительство РФ;

в) Налоговая полиция.

2. Подсчет фактических затрат по загранкомандировке проводится по курсу ЦБ РФ на дату:

а) производственных фактических затрат по первичным документам;

б) представление авансового отчета;

в) утверждение авансового отчета руководителем.

3. Агентами валютного контроля являются:

а) Федеральная таможенная служба;

б) Уполномоченный банк;

в) Центральный банк РФ.

4. Какие операции не относятся к валютным:

а) курсовые разницы;

б) суммовые разницы.

5. Какие платежи уплачиваются на таможне при экспорте продукции:

а) НДС;

б) акцизы;

в) таможенная пошлина,

г) правильного ответа нет.

6. Уплачивается ли НДС на таможне при вывозе товара:

а) да;

б) нет.

7. Какие документы не представляются в банк после отгрузки продукции на экспорт:

а) коммерческий счет;

б) паспорт сделки;

в) досье.

8. Какой бухгалтерской проводкой отражается операция: произведена предоплата покупателем за экспортную продукцию:

а) Д52-11 К60;

б) Д52-11 К62;

в) Д52-11 К90.

9. Кем формируется учетная политика таможенно-банковского контроля:

а) таможенным органом;

б) уполномоченным банком;

в) резидентом.

10. Что такое реализация экспортной продукции:

а) продукция, отгружаемая иностранному покупателю;

б) продукция, оплаченная покупателем;

в) продукция, находящаяся в пути за границей.

11. Что не относят к реимпортным операциям:

а) возврат забракованных покупателем товаров;

б) возврат товаров, не проданных на аукционе;

в) возврат товаров, не реализованных через консигнационные склады;

г) возврат товаров вследствие неполной оплаты.

12. Цель применения таможенного режима реэкспорта:

а) пресечь незаконное хранение ввезенных товаров на таможенную территорию РФ без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов;

б) пресечь незаконное хранение вывезенных товаров с таможенной территории РФ без уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов.

13. Ставка НДС при импортных операциях:

а) 0 %;

б) 10 %;

в) 18 %

14. Что входит в облагаемую базу по НДС при импортных операциях:

а) таможенная пошлина;

б) акцизы;

в) сборы за таможенное оформление.

Перечень вопросов к итоговому контролю (зачету).

1. Внешнеторговая деятельность: основные понятия, общая характеристика, её виды.

2. Виды регулирования внешнеторговой деятельности.

3. Меры международного регулирования ВТД.

4. Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров.

5. Международные правила толкования торговых терминов ИНКОТЕРМС.

6. Процедура урегулирования споров Всемирной торговой организацией.

7. Меры государственного регулирования ВТД в РФ.

8. Валютное регулирование: основные понятия, принципы, общая характеристика, его виды.

9. Валютный контроль: основные понятия, общая характеристика, его виды, органы контроля.

10. Валютные операции: основные понятия, общая характеристика, резиденты и нерезиденты их виды.

11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

12. Учет курсовых разниц.

13. Таможенное оформление: основные понятия, общая характеристика, их виды.

14. Таможенные платежи: понятие, состав, порядок начисления и уплаты.

15. Таможенные пошлины: понятие, состав, порядок начисления и уплаты.

16. Таможенный контроль: понятие, общая характеристика, их виды.

17. Таможенный режим «Экспорт»: понятие, общая характеристика, их виды.

18. Последовательность действий предприятия при осуществлении экспорта.

19. Экспортный контракт: понятие, особенности его заключения.

20. Контроль за получением экспортной выручки.

21. Особенности учета экспортных торговых сделок без участия посредника.

22. Особенности учета экспортных торговых сделок с участием посредника.

23. Общий порядок подтверждения экспорта.

24. Таможенный режим «Импорт»: понятие, общая характеристика, их виды.

25. Последовательность действий предприятия при осуществлении импорта товаров.

26. Импортный контракт: понятие, особенности его заключения.

27. Особенности учета импортных торговых сделок без участия посредника.

28. Особенности учета импортных торговых сделок с участием посредника.

29. Общий порядок совершения внешнеторговых бартерных операций.

30. Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок.

СПИСОК РекомендуемОЙ литературЫ

Основные законодательные и нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья и четвертая).

4. Таможенный кодекс таможенного союза, принят Межгосударственным Советом Евразийского экономического сообщества (Решение от 27.11.2009г. № 17).

5. Федеральный закон от 27.11.2010г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

6. Федеральный закон от 22.07.2005г. № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации".

7. Федеральный закон от 08.12.2003г. № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".

8. Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

9. Закон РФ от 21.05.1993г. № 5003-1 "О таможенном тарифе".

10. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 г. № 863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров".

11. Инструкция Центрального банка РФ от 15.06.2004г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

12. О присоединении СССР к Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров: постановление Верховного Совета СССР от 23 мая 1990 г. № 1511-1.

13. Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов: МВЭС России 29 февраля 1996г.

14. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н: Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006).

15. Международные правила толкования торговых терминов (Инкотермс), публикация Международной торговой палаты, публикация Международной торговой палаты 2000г. № 620.

16. Международные правила толкования торговых терминов (Инкотермс), публикация Международной торговой палаты 1990 г. № 460.

Рекомендуемые учебники и учебные пособия

1. Потапова Е.В.. Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет, налогообложение правовой аспект. М.: "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010

Учебная и научная литература

2. Арбитражная практика МКАС за 1996 - 2003 гг. / Сост. М.Г. Розенберг. М: Статут, 1998 - 2004.

3. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи. - М.:Финансы и статистика, 2004.

4. Бархатов А. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: учебное пособие. – М.: Дашков и К*, 2007.

5. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешннеэкономической
деятельности. - М.: Изд. «Лань», 2003.

6. Бакаева О.Ю., Кочубей И.С. Льготы в таможенном законодательстве \\ Право и экономика, 2008, N 5.

7. Бублик В.А. Гражданско-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации: проблемы теории, законотворчества и правоприменения. Екатеринбург: Изд-во УрГЮА, 1999.

8. Давыдова О.В. Международный контракт: на что обратить внимание // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, N 2.

9. Дегтярева О.И., Полянова Т.Н., Саркисов С.В. Внешнеэкономическая деятельность. 6-е изд. М.: Дело, 2007.

10. Елисеев И.В. Гражданско-правовое регулирование международной купли-продажи товаров. СПб.: Юридический центр Пресс, 2002.

11. Ершов В.А. Международные грузоперевозки: справочник для импортеров и экспортеров. М.: "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009

12. Записка Секретариата ЮНСИТРАЛ к Конвенции 1980 г. Комментарий к Венской конвенции о договорах международной купли-продажи товаров. М.: Юридическая литература, 1994.

13. Звеков В.П. Коллизии законов в международном частном праве. М.: Волтерс Клувер, 2007.

14. Канашевский В.А. Нормы международного права и гражданское законодательство России. М.: Международные отношения, 2004.

15. Кастрюлин Д.Ф. Переход риска утраты товара по договору международной купли-продажи. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО "Саратовская государственная академия права", 2006.

16. Кривенький А.И. Правовое регулирование экономических отношений. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2006. С. 162.

17. Международное коммерческое право / Под ред. В.Ф. Попондопуло. М.: Омега-Л, 2004. С. 215.

18. Николюкин С.В. К вопросу об особенностях применения коллизионных норм в международном коммерческом арбитраже // Гражданин и право. 2008. N 6.

19. Николюкин С.В. Внешнеторговый контракт международной купли-продажи: особенности правового регулирования и арбитражная практика // Законодательство и экономика, 2009, N 6.

20. Розенберг М.Г. Венская конвенция 1980 г. в практике МКАС при ТПП России // Венская конвенция ООН 1980 г. о договорах международной купли-продажи товаров. К 10-летию ее применения Россией / Сост. М.Г. Розенберг. Изд. 2-е, стереотипное. М.: Статут, 2002.

21. Розенберг М.Г. Из практики Международного коммерческого арбитражного суда при ТПП России // Хозяйство и право. 2002. N 1.

22. Розенберг М.Г. Международная купля-продажа товаров: Комментарии к правовому регулированию и практике разрешения споров. Изд. 2-е, испр. (2-й завод). М.: Статут, 2004.

23. Рутгайзер В.М. Таможенная стоимость и её оценка \\ Административное и муниципальное право, 2008, N 2.

Blog