I. учет рублевых операций 5 Глава структура капитала предприятия по составу и источникам формирования. Порядок учета 5 Глава 2
| Вид материала | Документы |
Содержание18.3. Оценка платежеспособности предприятия |
- 1 Особенности бухгалтерского учета валютных операций 10 Глава, 419.7kb.
- Рынок капитала: реальный и фондовый 4 Глава Рынок ценных бумаг: структура, функции., 207.92kb.
- Лекция Учет собственного и заемного капитала План занятия, 87.94kb.
- Общие положения Глава 2 Вопросы местного значения, 1030.52kb.
- Глава 1 Общие положения о банкротстве глава 2 Экспресс-диагностика финансовой несостоятельности, 34.53kb.
- Магистерская программа Бухгалтерский учет, анализ аудит Раздел теория бухгалтерского, 27.22kb.
- Задачи и последовательность анализа доходов и расходов глава Бухгалтерский и налоговый, 44.83kb.
- Узоры Древа Жизни Глава Десять Сфир в четырех мирах Глава 10. Пути на Древе Глава 11., 3700.54kb.
- Узоры Древа Жизни Глава Десять Сфир в четырех мирах Глава 10. Пути на Древе Глава 11., 5221.91kb.
- "Порядок формирования,изменений и учет добавочного капитала банка", 190.86kb.
18.3. Оценка платежеспособности предприятия
Важным показателем, определяющим финансовое положение предприятия, является коэффициент его платежеспособности, методика расчета которого приведена в таблице:
Расчет платежеспособности предприятия по данным баланса на начало и конец 1999 года (на 01.02.99 и на 01.02.2000), тыс. руб.
| Показатели | Сальдо на | Сумма, включаемая в расчет | ||
| 01.01.2001 | 01.01.2001 | 01.02.2000 | 01.02.2001 | |
| АКТИВ | ||||
| 1. Денежные средства и ценные бумаги | 870 | 2880 | 870 | 2800 |
| 2. Материально-производственные запасы | 2290 | 2380 | 1272 | 1144 |
| 3. Товары отгруженные и расчеты с дебиторами и прочие оборотные активы | 1230 | 1740 | 1230 | 1740 |
| 4. Необоротные активы (кроме статьи 06 включаемой в п 11 | 10610 | 13000 | | |
| Баланс | 15000 | 20000 | - | - |
| в т.ч. платежные средства согласно расчету | X | X | 3372 | 5684 |
Конец страницы 171
Начало страницы 172
| ПАССИВ | ||||
| 1. Долгосрочные и краткосрочные кредиты банков | 2900 | 5200 | 1100 | 3200 |
| 2. Долгосрочные и краткосрочные займы | 100 | 250 | 100 | 200 |
| 3. Кредиторы | 1500 | 2000 | 1200 | 1800 |
| 4. Прочие обязательства | 500 | 550 | 400 | 400 |
| 5. Собственный капитал {раздел IV пассива) | 10000 | 12000 | | |
| Баланс | 15000 | 20000 | - | - |
| в т.ч. обязательства к погашению согласно расчету | X | X | 2800 | 5600 |
| Коэффициент платежеспособности | X | X | 1,20 | 1.01 |
| Превышение платежных средств над обязательствами к погашению (платежные средства минус обязательства к погашению) | X | X | 572 | 84 |
В первых колонках таблицы показано сальдо по укрупненным статьям баланса на начало и конец 1999 г. Последние две колонки содержат суммы, включаемые в расчет коэффициента по состоянию на конец месяца (в данном случае на 01.02.99 и на 01.02.2000). Требуется определить сумму платежных средств, которые необходимы для покрытия обязательств к погашению. Денежные средства и ценные бумаги, легко реализуемые на фондовом рынке Российской Федерации, полностью включаются в состав платежных средств. Ценные бумаги, которые на момент составления расчета затруднительно реализовать, не следует включать в расчет. На конец отчетного года таких ценных бумаг имелось на 80 млн. руб., которые не включены в расчет.
Материально-производственные запасы включаются в расчет исходя из средней продолжительности их оборота до их превращения в денежные средства в ходе расчетов с покупателями за отгруженную готовую продукцию.
Исходя из показателей оборота таблицы, материально-производственные запасы превращались в наличные деньги в среднем в 1998 г. через 54 дня (30 + 24), в 1999 г. - через 62,4 дня (36,5 + 25,9). Следовательно, в расчет следует включить на 01.02.99 материально-производственных запасов на:
(2290 • 30) : 54 = 1272 млн. руб.
а на 01.02.2000:
(2380 • 30): 64,4 - 1144 млн. руб.
Продолжительность оборота средств в расчетах составила в 1999 г. 24 дня, в 2000 г. 25,9 дня, т.е. меньше 30 дней. Следовательно сальдо по
Конец страницы 172
Начало страницы 173
данным статьям полностью включается в расчет, так как в течение месяца превратится в наличные деньги.
Необоротные активы в расчет платежных средств не включаются.
Затем, по расшифровкам сальдо заемного капитала отбирают и включают в расчет все обязательства, которые должны быть погашены в связи с наступлением сроков до конца месяца, т.е. до 01.02.99 и до 01.02.2000.
Так, имеются следующие расшифровки сальдо по статьям пассива.
Долгосрочные кредиты банков
| На 01. 01 .2001 | На 01 .01 .2001 | ||||
| сумма | дата получения | срок возврата | сумма | дата получения | срок возврата |
| 400 200 300 | 05.01.97 20.06.97 10.10.98 | 01.01.99 20.06.99 10.01.2000 | 300 500 400 | 10.10.98 05.05.99 30.09.99 | 10.01.2000 20.06.2000 30.09.2001 |
| 900 | | | 1200 | | |
| в т.ч. подлежит возврату до 01. 02. 99 -400 млн руб. | в т.ч. подлежит возврату до 01.02.2000 -300 млн руб. |
Краткосрочные кредиты банков
| На 01. 01 .2001 | На 01. 01 .2001 | ||||
| сумма | дата получения | срок возврата | сумма | дата получения - | срок возврата |
| 300 400 300 | 05.11.98 20.10.98 15.12.98 | 05.01.99 20.01.99 15.03.99 | 9001100800 1200 | 10.10.99 20.09.99 15.11.99 05.12.99 | 10.01.2000 20.01.2000 15.03.2000 05.04.2000 |
| 1000 | | | 4000 | | |
| в т.ч. подлежит возврату до 01.02.99 -700 тыс. руб. | в т.ч. подлежит возврату до 01.02.2000 -2000 млн. руб. |
По расшифровкам других обязательств также отбираются суммы, подлежащие погашению до 01.02.99 и 01.02.2000 и включаются в расчет.
Коэффициент платежеспособности вычисляется по формуле: платежные средства : обязательства к погашению. Тогда, коэффициент платежеспособности по балансу на начало года = 1,20, а на конец года = 1,01. Превышение платежных средств над
Конец страницы 173
Начало страницы 174
обязательствами к погашению на начало года составило 572 млн руб., а на конец года только 84 млн руб.
Таким образом, платежеспособность предприятия к концу года ухудшилась и оно подошло к критической точке.