Распоряжение 20 г. № г. Москва Об утверждении Учетной политики организации. Всвязи с принятием
| Вид материала | Документы |
- Приказ об учетной политике предприятия для 2008 года от бухсофт , 47.34kb.
- Положение учетной политики в части активов. Изменения учетной политики на 2011 год., 22.83kb.
- В. Б. Ивашкевич аудит учетной политики организации, 261.66kb.
- Методика и практика формирования основного корпоративного стандарта «Учетная политика, 193kb.
- Факультет экономики и финансов, 93.19kb.
- Открытое акционерное общество «липецкэнергоремонт», 293.91kb.
- Рекомендации по составлению учетной политики для «упрощенщиков» и«вмененщиков», 591.32kb.
- Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью, 24.46kb.
- Рабочий План счетов и регистры бухгалтерского учета 10 11. Изменение учетной политики, 984.04kb.
- Содержание программы, 49.65kb.
3.1.8. В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности определяется в размере не менее 10% от срока использования наиболее дорогостоящей части объекта.
3.2.1. Приобретаемые материальные ценности со сроком полезного использования менее 12 месяцев любой стоимости (или более 12 месяцев, но стоимостью менее 20000 руб., с 01.01.2011 – 40000 рублей) учитывать на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения каждой единицы и списывать из бухгалтерского учета во время ввода в эксплуатацию:
субсчет 1 «Прочие материалы» - для уставных мероприятий,
субсчет 2 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - канцелярские и хозяйственные принадлежности, используемые для хозяйственных нужд;
субсчет 3 «Активы стоимостью менее 20000 руб. сроком службы более 1 года»;
субсчет 4 «Активы стоимостью менее 40000 руб. сроком службы более 1 года
| № п/п | Наименование операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Приобретение материалов за безналичный расчет | | |
| 1.1 | Перечислено поставщику за материалы (в т.ч. НДС) | 60 | 51 |
| 1.2 | Оприходованы материалы без НДС | 10 | 60 |
| 1.3 | Отразили НДС по приобретенным материалам | 19 | 60 |
| 1.4 | Включили НДС в стоимость материалов | 10 | 19 |
| 1.5 | Списали материалы (Акт, накладная) | 86 (26) | 10 |
| 2 | Получили безвозмездно материалы | 10 | 86-2 |
| 3 | Приобретение материалов за наличный расчет | | |
| 3.1 | Выданы из кассы под отчет наличные деньги | 71 | 50-1 |
| 3.2 | Приобретены материалы (оприходованы на склад) и утвержден авансовый отчет подотчетного лица на приобретенные материалы (товарный и кассовый чек) | 10 | 71 |
| 4.3 | Списали материалы (Акт, накладная) | 86 (26) | 10 |
3.2.3. Фактическую себестоимость списываемых на расходы материальных ценностей определять по себестоимости каждой единицы.
3.3. Учет средств целевого финансирования вести на счете 86 методом начисления в разрезе источников поступления и по статьям расходов. Средства целевого финансирования, поступившие на расчетный счет организации, отражаются следующими проводками:
Д 76 К 86 – отражено поступление средств целевого финансирования;
Д 51 К76 – отражено поступление денежных средств на расчетный счет.
3.4. Расчеты с членами профсоюза осуществлять на счете 76-1.
3.4. Уставные и общехозяйственные расходы на содержание организации, покрываемые за счет целевых источников, учитывать на счете 26-1 и 26-2 соответственно с ежемесячным списанием в дебет счета 86 .
3.5. Начисление налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг членам профсоюза, другим физическим и юридическим лицам в рамках уставной деятельности осуществлять за счет целевых источников финансирования
Д86 К68-НДС.
3.6. Прибыль от предпринимательской деятельности направлять на финансирование уставной деятельности организации, непосредственно списывая со счета 99 «Прибыли и убытки» на один из источников финансирования
Д 99 К 86-4.
4. Учетная политика для целей налогообложения.
(Если профсоюзная организация ведет учет целевых поступлений в регистре бухгалтерского учета «ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ» на счете 86, то налоговый учет целевых поступлений можно вести в этом же регистре, прописав это в Учетной политике).
4.1. Профсоюзная организация, не занимается предпринимательской деятельностью. Для осуществления своей уставной деятельности, расходы на которую определяются сметой, она получает целевые поступления на содержание профсоюзной организации и ведение ей уставной деятельности:
членские взносы;
средства, поступившие профсоюзной организации в соответствии с коллективным договорам (соглашением) на проведение профсоюзной организацией социально-культурных мероприятий, предусмотренных ее уставной деятельностью,
пожертвования от физических и юридических лиц на уставную деятельность.
На основании пункта 2 статьи 251 главы 25 Налогового кодекса эти поступления являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы.
4.2. Налоговый учет ведется бухгалтером профсоюзной организации (Приложение №1,2). Ответственность за правильность составления и реализацию налоговой учетной политики, а также за состояние расчетов несет бухгалтер организации.
4.3. Налоговый учет ведется
ручным способом;
механизированным способом – с использованием средств вычислительной техники (Бухгалтерская программа «---»). Все учетные регистры налогового учета должны быть дополнительно продублированы на бумажных носителях.
Выбрать один из способов.
4.4. Хозяйственные операции для принятия их к налоговому учету оформляются с использованием первичных учетных и иных оправдательных документов (регистров бухгалтерского учета), применяемых в бухгалтерском учете (Приложение №3).
4.5. Организация для определения сумм доходов и расходов применяет формы бухгалтерских регистров (ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ Приложение №10), регистров, разработанных самостоятельно на базе регистров бухгалтерского учета, отдельных налоговых регистров, а также регистров налогового учета, разработанных самостоятельно на базе регистров, рекомендованных МНС РФ.
4.6. Дата доходов определяется по кассовому методу, то есть в день поступления средств на счет в банке или в кассу. Расходы признаются после их фактической оплаты (статья 273 НК).
4.7. Основные средства и другое имущество, полученное в качестве целевых средств, отражается по рыночной стоимости.
Регистры налогового учета.
Для ведения налогового учета вышеперечисленных поступлений и расходования данных средств в рамках уставной деятельности профсоюзная организация утверждает следующие налоговые регистры.
- Регистр учета поступлений целевых средств:
- Регистр учета поступлений членских профсоюзных взносов.
- Регистр учета поступлений целевых средств по коллективному договору от работодателя.
- Регистр пожертвований от физических и юридических лиц в соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса.
- Регистр учета поступлений членских профсоюзных взносов.
Регистр имеет вид (пример заполнения):
| № | Дата | Наименование операции | Первичный документ | Сумма | Условия получения целевых средств (первичный документ) |
| 1 | 11.01. 2008 | Членские профсоюзные взносы (наличными по ведомости №1) | Приходный кассовый ордер 0000001 (11.01.2008) | 5000.00 | На ведение уставной деятельности (Устав) |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Ведение регистров учета в течение налогового периода поступлений целевых средств осуществляется в хронологическом порядке с указанием вида поступлений – наименования полученных целевых средств и присвоенного кода.
- Регистр учета использования целевых поступлений.
- Регистр учета использования членских профсоюзных взносов (код 090).
- Регистр учета использования целевых поступлений, полученных по коллективному договору (код 200).
- Регистр учета использования пожертвований (код 120).
Регистр учета использования целевых поступлений имеет вид (пример заполнения):
| № | Дата | Первичный документ, в соответствии с которым получены средства | Наименование операции | Сумма | Вид поступления за счет которого произведен расход | Примечание |
| 1 | 12.01. 2008 | Расходный кассовый ордер 0000001 (12.01.2008) | Оплата канцелярских товаров | 500.00 | Членские профсоюзные взносы | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Ведение регистров должно обеспечивать заполнение Листа 07 декларации по налогу на прибыль.
- Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.
При направлении целевых средств не по целевому назначению для целей налогообложения сумма, использованная не по целевому назначению, подлежит включению в состав внереализационных доходов в момент, когда профсоюзная организация фактически использовала их не по целевому назначению.
4. Регистр учета внереализационных доходов текущего периода.
| № | Наименование операции | Источник информации |
| 1 | Дата операции | По данным соответствующих регистров |
| 2 | Вид дохода | По данным соответствующих регистров |
| 3 | Наименование объекта учета | По данным соответствующих регистров |
| 4 | Сумма | По данным соответствующих регистров |
| 5 | Общая сумма по виду дохода | Расчетным путем (сумма показателей строки 4 по виду дохода) |
Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов, в том числе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении декларации.
Этот регистр применяется организацией тогда, когда она использует средства не по целевому назначению. Тогда в регистре эти доходы отражаются как внереализационные. При этом для внереализационных доходов в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата поступления средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика, а по имуществу – дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по видам, предусмотренным строкой 030 листа 02 Декларации, нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
5.Налоговый регистр учета доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов налоговыми агентами.
Налоговый регистр по учету НДФЛ за 20____год.
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
-
1.1 ИНН/КПП
1.2 Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете
1.3 Наименование налогового агента
1.4 Код ОКАТО
Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе дохода)
-
2.1 ИНН
2.2 Фамилия, Имя, Отчество
2.3Вид, серия и номер документа, удостоверяющего личность
2.4 Дата рождения (число, месяц, год)
2.5 Адрес постоянного места жительства
2.6 Статус (1-резидент,2-нерезидент,3- высококвалифицированный иностранный специалист)
Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц
| 3.1 Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, с предыдущего места работы | руб. |
| 3.2 Основания для предоставления стандартных вычетов | заявление о предоставлении стандартных вычетов, в том числе на детей |
| 3.3 реквизиты уведомления, подтверждающего право на имущественный вычет | № ___________, дата__________ год Код налогового органа, выдавшего уведомление |
| Показатели | Январь | Февраль | «» | |||
| Сумма, руб. | Дата | Сумма, руб. | Дата | |||
| Доходы Код дохода 2000 Код дохода | За месяц | | | | | |
| С начала года | ||||||
| | - | - | - | - | - | |
| Стандартные налоговые вычеты причитающиеся | 103 | | | | | |
| 101 | | | | | | |
| «код вычета» | - | - | - | - | | |
| Налоговые вычеты фактически предоставленные | 103 | | | | | |
| 101 | | | | | | |
| «код вычета» | - | - | - | - | | |
| Имущественный налоговый вычет | 311 | - | - | - | - | |
| «код вычета» | - | - | - | - | | |
| Налоговая база по ставке 13% | За месяц | | | | | |
| С начала года | | | | | | |
| Налоговая база по ставке… | 9% | | | | | |
| 30% | | | | | | |
| 35% | | | | | | |
| Сумма дохода, с которого не удержан налог. Сведения переданы в налоговый орган | | | | | | |
| Сумма налога исчисленного | | | | | | |
| Сумма налога удержанного | | | | | | |
| Налог за текущий месяц перечислен в бюджет по платежному поручению | | | | | | |
| | | | | |
Раздел 4. Общий расчет налоговых обязательств по НДФЛ за налоговый период
| 4.1 Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов | ______________ руб. |
| 4.2 Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов | ______________ руб. |
| Показатели | Общая сумма дохода | Облагаемая сумма дохода | Общая сумма налога | ||
| исчисленная | удержанная | перечисленная в бюджет | |||
| По ставке 9% | | | | | |
| По ставке 13% | | | | | |
| По ставке 30% | | | | | |
| По ставке 35% | | | | | |
| ИТОГО | | | | | |
Раздел 5. Сведения о предоставлении справок
| 5.1 Налоговому органу о доходах | № справки ________ дата __________ год |
| 5.2 Налогоплательщику о доходах | № справки ________ дата __________ год |
| 5.3 Налоговому органу о доходе, с которого не удержан налог | № справки ( письма)________ дата __________ год |
Правильность заполнения
Налоговой карточки проверена:
________ __________ _______________________ __________________
(дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)
СОГЛАСОВАНО:
Главный бухгалтер______________ /___________________/
(подпись) (ФИО)
____ ________ _____
(дата)