Курсовой работы, безусловно, актуальна, так как федеральное казначейство оказывает основные посреднические услуги гос

Вид материала

Реферат

Содержание Глава 1. История российского казначейства 2.2. Ведение лицевых счетов распорядителей ассигнований 3.1. Основная цель работы УФК по Смоленской области Наименование расходов 3.2. Проверки банковских учреждений

Подобный материал:

• Курсовой работы «Характеристика агропромышленного комплекса Донбасса» весьма актуальна., 500.04kb.
• Данной курсовой работы актуальна, так как сегодня огромное значение приобретают ведение, 233.95kb.
• Курсовой работы актуальна, поскольку некоторые родители намеренно не замечают успехов, 236.5kb.
• Задачи: определить структурные элементы курсовой работы; сформировать основные требования, 74.04kb.
• Задачи курсовой работы: Охарактеризовать основные технико экономические показатели, 50.17kb.
• Правила оформления курсовой работы Порядок защиты и критерии оценки курсовой работы, 325.64kb.
• 1. составление плана курсовой работы, 485.55kb.
• Методические указания по выполнению курсовой работы I. Основные задачи и назначение, 217.55kb.
• 3. Разновидности кадровых агентств, 44.66kb.
• Федеральное Казначейство РФ общероссийский Официальный Электронные торговые площадки, 11.23kb.

Содержание


Введение 3

Глава 1. История российского казначейства 4

Глава 2. Федеральное казначейство и его функции 6

2.1. Полномочия Федерального казначейства 6

2.2. Ведение лицевых счетов распорядителей ассигнований 11

Глава 3. Деятельность территориального управления Федерального казначейства 19

3.1. Основная цель работы УФК по Смоленской области 19

3.2. Проверки банковских учреждений 23

Заключение 26

Список литературы 27


Введение


С давних времен функция исполнения бюджета государства являлась важнейшим элементом управления страной, мощным рычагом воздействия на социально-экономические процессы. В России рациональное управление государственными финансами приобрело большое значение по мере перехода экономики страны к рыночным отношениям.

В 1992 году Президент Российской Федерации издал указ, в котором была высказана политическая воля на восстановление в России существовавшего ранее института казначейства - института, который, непосредственно находясь в системе органов федеральной исполнительной власти, занимается исполнением федерального бюджета. Осознание необходимости воссоздания казначейства пришло не сразу. Не сразу удалось подойти к пониманию того, какая модель исполнения бюджета предпочтительнее для Российской Федерации - банковская или казначейская.

Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы дали практически безальтернативное решение в сложившейся ситуации - решение об организации в Министерстве финансов Российской Федерации системы органов федерального казначейства и о переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения, как первого этапа по установлению контроля Правительства РФ за государственными финансами.

Тема курсовой работы, безусловно, актуальна, так как федеральное казначейство оказывает основные посреднические услуги государственным учреждениям, а также исполняет ключевые функции управления государством.

Цель работы – рассмотреть основные функции, задачи и роль казначейства в финансовой системе России. Также в работе мы рассмотрим деятельность УФК по Смоленской области.


Глава 1. История российского казначейства


Говоря о казначейской системе, нельзя не коснуться истории управления государственными финансами. Для этого необходимо вернуться на несколько столетий назад и стать участниками великого исторического события - рождения системы государственных финансов и казначейской системы.

Исторические корни казначейской системы уходят в глубину веков. Еще в Московском великом княжестве и Русском Государстве XV - XVI веков существовал исполнительный орган, называвшийся "казна", контролировавший взимание податей, сборов и повинностей. В середине XVI века его функции были переданы Приказом (Казенному, Посольскому, Холопьего суда и т.д.), а с 1775г. в России введены казенные палаты, как государственные учреждения.

В 1710 году в период плавления Петра I была создана Счетная или Казначейская Контора, следившая до 1741 года за правильным поступлением налогов.

При Екатерине II в 1785 году была проведена реформа городского управления. И казначейство становится органом, осуществляющим сбор и хранение денежной казны, а также исполнение росписи государственных доходов и расходов на местах (уездные казначейства). В 1780 году в Москве и Санкт-Петербурге были открыты казначейства штатных и остаточных сумм, в ведении которых находились все текущие расходы за исключением "военных, флотский и кабинетных". При этом исполнение текущих расходов осуществлялось на основании ежегодных расписаний, а остаточных - согласно особым расписаниям, составляемым "Экспедицией о государственных доходов", учрежденной при 1 департаменте Сената¹.

В 1780-1781 гг. было проведено разграничение данной экспедиции на четыре экспедиции: по доходам, по расходам, ревизионная, по взысканию недоимок и доборов через местные власти. Следует отметить, что данное разграничение направлений деятельности финансовых органов сохранилось с некоторыми изменениями до наших дней. В период царствования Павла I с 4 декабря 1796 года выделяются казначейские экспедиции в ведении Государственного казначея.

В 1802 году важнейшим преобразованием Императора Александра I было учреждение Министерств, в том числе Министерство финансов. Заведование делами государственного хозяйства было вверено Министрам Финансов, Коммерции и Государственному казначею. Первыми Государственными казначеями стали Голубцов Ф.А. (1802-1810 гг.) и Кампенгаузен Б.Б. (1810-1811 гг.).

В 1821 г. при Министерстве финансов был создан Департамент Главного казначейства, которым составлялся Генеральный денежный отчет по Государству. В состав Главного казначейства в 1822 году входили 5 отделений: кассовое, бухгалтерское, контрольно-приходное, контрольно-расходное и контрольно-оборотное, а также канцелярия.

Столь актуальный в наши дни вопрос о достижении единства кассы был поднят в 1855 году, а уже с 1864 года единство кассы, выразившееся в отмене деления касс на приходные и расходные было введено в Санкт-Петербурге, а с 1866 года распространено на всю Империю (с 1868 - и на Закавказье). В 1872 году была издана единственная для всех казначейств Империи Инструкция, содержащая правила о порядке приема казначейством монет, кредитных бумаг и пересылки сумм - пенсий, пособий и т.д.

С 1897 года происходит слияние казначейских касс с банковскими (в 1900 году - уже во всех 727 казначействах на местах).

После революции 1917 года на базе казначейства были созданы приходно-расходные кассы Наркомфина, слитые в октябре 1918 года по Постановлению Совета Наркома с учреждениями Народного Банка. Новой власти, строившей государство не на основе рыночных отношений, а на распределении и нормировании четкие и определенные функции казначейств были не приемлемы. Народный банк сосредоточил в своих руках кредитное дело, финансирование народного хозяйства, сметно-бюджетную работу, руководство денежным обращением. Государственное казначейство, как структура Министерства финансов перестала существовать.

Глава 2. Федеральное казначейство и его функции

2.1. Полномочия Федерального казначейства


В Российской Федерации функционирует единая централизо­ванная система органов федерального казначейства, включающая Главное управление федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов фе­дерального казначейства по субъектам РФ, городам, кроме горо­дов районного подчинения, районам и районам в городах². Схема исполнения бюджета через органы Казначейства при­ведена на рис. 1:

Рис. 1. Исполнения бюджета через органы Казначейства


В период существования СССР порядок кассового исполнения бюджета определялся Госбанком СССР. Бюджетные средства рассматривались как кредитный ресурс государства и финансирование бюджетных учреждений осуществлялось на вновь открываемые счета путем выделения бюджетных кредитов. При банковской системе исполнения бюджета, государство контролировало финансовую систему посредством Госбанка, отслеживало целевое и эффективное использование бюджетных ассигнований.

С распадом СССР сложилась смешанная система кассового исполнения бюджета. Государственная система бюджетных расчетов оказалась недостаточно гибкой и стабильной. В дальнейшем ситуация, сложившаяся с конца 1991 г. и усугубившаяся в 1992 г., характеризовалась тем, что деньги у очень крупных бюджетополучателей оказались в коммерческих банках, которые уже не могли дать гарантии их сохранности. Банки, в одних случаях умышленно, в других, - по объективным причинам, не доводили средства до бюджетополучателей, рассматривая их в период кризиса, прежде всего, как дешевые кредитные ресурсы для поддержания собственной стабильности. В бюджетном хозяйстве страны был беспорядок.

Этот процесс был локализован, а затем и полностью изжит, когда деньги, проходя только через счета федерального казначейства, стали поступать в учреждения федеральной бюджетной сферы на соответствующей территории субъекта Федерации, района или города. Вторая задача, гораздо более важная, состояла не только в том, чтобы обеспечить контроль за прохождением средств сверху вниз, но и в налаживании и осуществлении жесточайшего предварительного и текущего контроля за выделением и расходованием государственных средств непосредственно бюджетополучателями.

Окончательно сформировавшаяся уже к 1995-1998 году Единая централизованная система органов Федерального казначейства состоит из Главного управления Федерального казначейства Минфина России и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москва и Санкт-Петербург, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Главное управление Федерального казначейства является структурным подразделением центрального аппарата Минфина России и подчиняется Министру финансов РФ³.

Органы казначейства несут установленную законодательством ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них задач и подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного управления Федерального казначейства Минфина России.

В своей деятельности федеральное казначейство руководствуется "Положением "О федеральном казначействе РФ", утверждённым Постановлением Правительства РФ от 27 августа 1993 года № 864 (в редакции от 28.01.97г.). Это положение определяет задачи и функции органов федерального казначейства, основными из которых являются:

• организация, осуществление контроля за исполнением республиканского бюджета Российской Федерации, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках;
  
• регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом Российской Федерации и государственными (федеральными) внебюджетными фондами;
  
• организация распределения в установленных размерах доходов между республиканским бюджетом и бюджетом субъекта федерации, а также передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам;
  
• обеспечение в соответствии с установленными размерами ассигнований целевого финансирования предприятий, учреждений и организаций за счёт средств федерального бюджета Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и целевого использования внебюджетных средств;
  
• обеспечение полного учета распорядителей средств республиканского бюджета Российской Федерации;
  
• осуществление контроля за своевременностью совершения операций со средствами федерального бюджета, а также целевое направление использования этих средств.
  

Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управлениями ими. Основным поставщиком этой информации для Правительства Российской Федерации выступает федеральное казначейство. Собранная казначейством информация позволяет правительству оценить работу органов государственного управления и получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой ими бюджетной политики.

Для реализации функции эффективного управления государственными финансами, казначейство должно иметь единый счет, по которому проводятся все операции органов государственного управления и на котором консолидируются все государственные финансовые ресурсы.

Августовский кризис 1998 года наглядно показал эффективность казначейской системы. Средства на счетах бюджетных учреждений, находящихся в казначействе совершенно не пострадали, в то время, как коммерческие банки не смогли обеспечить их должную защиту⁴.

В тоже время, ведение единого казначейского счета не означает ограничения финансовой самостоятельности распорядителей и получателей бюджетных ассигнований в вопросах использования этих средств, при условии, что они используются ими в установленном порядке и в соответствии с решениями вышестоящих распорядителей бюджетных ассигнований.

Помимо деятельности по финансовому управлению, казначейство может и должно на всех этапах процесса расходования средств осуществлять контроль за исполнением бюджетов всех уровней. Только так можно обеспечить единство государственных финансов и их эффективное использование.

Реализуемый казначейством контроль, предшествующий кассовому расходованию государственных средств, является эффективным средством обеспечения их целевого использования, так как позволяет не только выявить нарушителей финансовой дисциплины, но самое главное - предотвратить эти нарушения.

Процедура кассового исполнения бюджета заключается в списании бюджетных средств (например, в пользу контрагентов по договору) непосредственно со счета органа федерального казначейства в пределах установленных лимитов с отражением этой операции на лицевом счете бюджетополучателя. Таким образом, бюджетополучатель лишается возможности изменить направление финансирования определенное федеральным бюджетом и вышестоящими распорядителями бюджетных ассигнований.

Бухгалтерский учет операций со средствами федерального бюджета, является ещё одной чрезвычайно важной функцией, выполнение которой возлагается на федеральное казначейство. Бухгалтерский учет обеспечивает достоверный автоматический механизм контроля всех операций. Именно он непрерывно дает представление о достоверной картине движения государственных финансовых ресурсов.

На сегодняшний день актуальным стал вопрос эффективности использования средств федерального бюджета, ликвидации нефинансируемых государственных мандатов. В системе федерального казначейства фактически завершен процесс формирования автоматизированного единого реестра бюджетополучателей, позволяющего обеспечить адресность и эффективность государственного финансирования⁵.

Широкий спектр функций адекватен роли казначейства в сфере бюджетно-налоговой политики, проводимой в Российской Федерации.

Эта роль может быть пассивной, - когда казначейство лишь доводит выделенные Главными распорядителями бюджетных ассигнований ресурсы бюджетным учреждениям согласно закону о федеральном бюджете, а может быть активной, - когда казначейство жестко регламентирует процесс исполнения и контролирует все расходы бюджетных учреждений, полностью ведет их бухгалтерский учет, а также управляет всеми государственными активами.


2.2. Ведение лицевых счетов распорядителей ассигнований


Финансирование расходов распорядителей ассигнований фе­дерального бюджета и осуществление кассовых расходов произ­водится с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства. Перечисление средств федерального бюджета на текущие бюджетные и расчетные счета организаций, открытые в учреждениях банков, не производится.

Учет движения средств по расходам федерального бюджета осуществляется на лицевых счетах, открываемых в органах Фе­дерального казначейства и служащих для бухгалтерского отра­жения операций по исполнению федерального бюджета.

Управление денежными средствами на лицевых счетах осу­ществляется распорядителями ассигнований.

Главное управление федерального казначейства устанавлива­ет порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов, определяет режим работы лицевых счетов в соответствии с дей­ствующим законодательством и нормативными актами.

Лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований от­крываются непосредственно на текущем бюджетном счете орга­на Федерального казначейства и предназначены для учета опе­раций по финансированию расходов на содержание учреждений и организаций, а также федеральных программ, дотациям, ком­пенсациям, субвенциям, трансфертам и ссудам.

Движение средств по лицевым счетам учитывался на теку­щем бюджетном счете органа Федерального казначейства, открытом в учреждениях Банка России, Сберегательного банка PФ, других банках, уполномоченных Правительственной комис­сией по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики осуществлять операции со средствами федеральной бюджета⁶.

Лицевые счета открываются распорядителям ассигнований федерального бюджета. Через лицевые счета, открытые в организациях Федерального казначейства, осуществляются:

1) финансирование расходов учреждений, организаций, предприятий на основании бюджетных назначений утвержден­ных смет расходов и других обоснований и расчетов, подтвер­ждающих необходимость производимых расходов;

2) межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ и муниципальных образований по трансфертам, дотациям;

3) компенсации, субвенции, субсидии, целевые программы;

4) предоставление средств федерального бюджета на усло­виях возвратности и платности;

5) расчеты с предприятиями и организациями в части ком­пенсаций и социальных выплат по федеральным программам.

При финансировании расходов федерального бюджета органы Федерального казначейства осуществляют следующие функции:

• открывают распорядителям ассигнований личные счета для учета движения денежных средств;
  
• производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов: реестров, пла­тежных поручений, чеков;
  
• получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета;
  
• выдают обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;
  
• составляют ведомости оборотов и остатков полисным счетам;
  
• оформляют платежно-расчетные документы;
  
• ведут журналы учета платежных поручений, чеков, отказов от акцепта, картотеку по каждому распорядителю ассигнований;
  
• обеспечивают предварительный, текущий и последующий кон­троль за целевым использованием средств федерального бюдже­та в соответствии с утвержденными сметами расходов владель­цев лицевых счетов, другими документами, подтверждающими обоснованность расходов.
  

Лицевые счета распорядителям ассигнований федерального бюджета открываются по мере перевода их на финансирование через органы Федерального казначейства по территориальному признаку.

На основании заключенных с владельцами лицевых счетов договоров органы Федерального казначейства:

1. обеспечивают финансирование расходов федерального бюджета в пределах лимитов, доведенных Главным управлением федерального казначейства согласно утвержденным сметам доходов учреждений и организаций, объемам финансирования федеральных и целевых программ, трансфертов населению и субъектам РФ, дотаций, субвенций, ссуд и др.;
   
2. производят учет операций по зачислению денежных средств на лицевые счета распорядителей ассигнований в соот­ветствии с реестрами Главного управления федерального казначейства;
   
3. производят учет операций по списанию средств с лице­вых счетов по платежным поручениям и чекам владельца, ин­кассовым поручениям, отраженным в выписках учреждения банка, согласно утвержденным сметам расходов в пределах имеющихся на лицевом счете средств;
   
4. обеспечивают выдачу денежных средств на выплату зара­ботной платы и другие необходимые выплаты в наличной форме; выдачу распорядителям ассигнований выписок о движении средств на лицевых счетах по мере совершения операций.
   

Органы Федерального казначейства производят также безак­цептное списание денежных средств с лицевых счетов владель­цев в установленных законодательством случаях.

Владельцы лицевых счетов предоставляют в органы Феде­рального казначейства документы, необходимые для открытия лицевых счетов, смету расходов до начала финансирования рас­ходов из федерального бюджета. Они обязаны своевременно вносить изменения в смету расходов и использовать средства федерального бюджета строго по целевому назначению; соблю­дать порядок оформления платежных документов при финанси­ровании расходов из федерального бюджета.

Орган Федерального казначейства имеет право осуществлять операции по лицевым счетам в пределах имеющихся остатков средств; приостанавливать или прекращать финансирование в случае непредоставления соответствующих документов или от­четности об использовании средств; проверять целевое исполь­зование выданных денежных средств и произведенных платежей.

Владелец лицевого счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на лицевых счетах; получать от органа Федерального казначейства необходимую информацию по движению средств федерального бюджета на лицевом счете; контролировать своевременность зачисления и перечисления средств с лицевого счета.

Финансирование расходов федерального бюджета осуществ­ляется в соответствии с законами о федеральном бюджете на соответствующий год и производится в сроки и в размерах, ус­танавливаемых Правительством РФ. После утверждения закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Минфин РФ доводит до главных распорядителей бюджетных ассигнова­ний поквартальное распределение предусмотренных им бюджет­ных ассигнований. Главные распорядители бюджетных ассигнований после получения поквартального распределения бюджет­ных ассигнований доводят объемы бюджетных ассигнований до получателей бюджетных ассигнований. Финансирование расхо­дов распорядителей ассигнований федерального бюджета произ­водится в строгом соответствии с назначениями, расчетами, ут­вержденными сметами расходов с учетом изменений.

Финансирование федеральных программ, выдача бюджетных ссуд, проведение межбюджетных расчетов, финансирование других федеральных мероприятий производятся в соответствии с суммами, доведенными реестрами Главным управлением феде­рального казначейства.

На лицевых счетах организаций производится учет операций по основной деятельности, а также связанных с капитальными вложениями и капитальным ремонтом. Документы на списание средств принимаются от владельцев лицевых счетов только при наличии средств на счетах. Исключение составляют исполни­тельные документы на списание денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством.

Средства федерального бюджета, находящиеся на текущем бюджетном счете органа Федерального казначейства, не могут быть списаны учреждением банка со счета по решению суда или и случаях, установленных законом, без предварительного акцеп­та органа Федерального казначейства.

Поступающие в учреждение банка инкассовые поручения налоговых органов, другие инкассовые поручения, инкассовые поручения с приложенными к ним исполнительными докумен­тами судов на взыскание в бесспорном порядке средств с лицевых счетов организаций должны быть предварительно акцептованы органом Федерального казначейства.

На лицевых счетах учет операций по финансированию производится только на основании реестров. Полученные средства от предпринимательской деятельности, местных органов власти и другие поступления, не относящиеся к финансированию из федерального бюджета, учитываются на расчетных и других счетах организаций.

До начала финансирования расходов из федерального бюджета распорядители ассигнований представляют в органы Феде­рального казначейства утвержденные в установленном порядке сметы расходов и кассовые заявки на выдачу денежной налич­ности⁷.

Расчеты производятся платежными поручениями, которые выписываются владельцем лицевого счета.

Выдача наличных денежных средств с лицевых счетов осуще­ствляется через учреждения банков на основании договоров, за­ключенных между органом Федерального казначейства и банком.

Организации с переходом на финансирование через лицевые счета представляют в органы Федерального казначейства кассо­вые заявки на текущий квартал и заявления на выдачу чековых книжек. Организация документооборота устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление посту­пающих расчетно-денежных документов и отражение их в бух­галтерском учете по лицевым счетам с составлением ежеднев­ного баланса.

Организации, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства, представляют расчетно-денежные документы на финансирование своих расходов в соответствии с утвержденной сметой. Лимиты бюджетных средств и их бюджет­ное назначение доводятся до владельцев лицевых счетов органа­ми Федерального казначейства.

Прием, оформление и отражение по счетам бухгалтерского учета расчетно-денежных документов производятся в день их поступления в орган Федерального казначейства в течение пер­вой половины рабочего дня в операционный день.

Оплата всех расчетно-денежных документов владельцев ли­цевых счетов, включая выплату заработной платы, расчеты с бюджетом, государственными внебюджетными фондами, другие платежи, производится с их лицевых счетов в пределах имеющихся средств, с соблюдением законодательства в части очеред­ности платежей и календарной очередности поступления расчетных документов.

Органы Федерального казначейства ежедневно получают от учреждений банков выписки по текущему бюджетному счету с приложенными к ним платежными документами: платежными, инкассовыми поручениями, мемориальными ордерами, квитан­циями на сдачу наличных денег — по произведенным расчетно-кассовым операциям.

Зачисление поступивших от вышестоящего органа Феде­рального казначейства денежных средств на текущий бюджет­ный счет органа Федерального казначейства производится учре­ждением банка на основании платежных поручений и реестров.

Поступившие и зачисленные на лицевые счета организаций денежные средства, предназначенные на финансирование расхо­дов федерального бюджета, используются в строгом соответст­вии с утвержденными сметами и бюджетными назначениями, указанными в реестрах.

По окончании финансового года, перед составлением годо­вого отчета, бухгалтерия органов Федерального казначейства проверяет достоверность всех балансовых счетов и расчетов с распорядителями ассигнований федерального бюджета и с орга­нами Федерального казначейства по средствам, полученным и переданным на финансирование расходов по их содержанию и проведению различных федеральных мероприятий.

Руководитель органа Федерального казначейства дает разре­шение распорядителю ассигнований на временное заимствова­ние оборотных средств с расчетного или текущего внебюджет­ного счета для осуществления расходов, финансирование кото­рых предусмотрено за счет средств федерального бюджета. Такое разрешение является основанием для восстановления средств на расчетный или текущий счет распорядителя ассигнований после поступления реестра по финансированию расходов.

Перечисление средств с одного лицевого счета распорядителя ассигнований на его другой лицевой счет производится по раз­решению органа Федерального казначейства.

Перечисление средств с лицевого счета распорядителя ассиг­нований на его другой лицевой, текущий или расчетный счет производится в следующих случаях:

• неправильно произведенных расходов;
  
• возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;
  
• возмещения расходов, произведенных с текущих внебюджетных или расчетных счетов, в случаях, когда мероприятий финансирование которых предусмотрено за счет средств феде­рального бюджета, полностью или частично осуществлены за счет временно позаимствованных средств, находящихся на ука­занных счетах.
  

Если у распорядителей бюджетных ассигнований другие ис­точники отсутствуют, а средства из федерального бюджета еще не поступили, учет принятых расчетно-платежных документов, не оплачиваемых из-за отсутствия средств на лицевых счетах, ведется в картотеке. В картотеку принимаются платежи в бюд­жет, государственные внебюджетные фонды, включая Пенсион­ный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд соци­ального страхования РФ, исполнительные документы. Все дру­гие платежи при отсутствии средств на лицевых счетах распоря­дителей ассигнований к учету не принимаются.

Деятельность органов Казначейства связана со всеми финан­совыми потоками, относящимися к государственным и муници­пальным финансам. Поэтому важна оперативность и четкость исполнения ими соответствующих операций.


Глава 3. Деятельность территориального управления Федерального казначейства

3.1. Основная цель работы УФК по Смоленской области


В качестве примера рассмотрим деятельность Смоленского казначейства.

УФК по Смоленской области образовано для выполнения сле­дующих задач⁸:

• организационного обеспечения финансового исполнения бюд­жета области, исходя из прин­ципа единства кассы;
  
• бухгалтерского учета финансовых ресурсов в разрезах бюджетов и бюджетной классификации, используя единые формы бюджетной документации;
  
• учета обязательств, принятых на себя бюджетами и краем в це­лом, организации и осуществления взаимозачетов;
  
• контроля за исполнением бюджетов;
  
• представления отчетности органам законодательной и исполнительной власти соответствующих уровней о результатах их финансовых операций, отчетности об исполне­нии бюджетов и консолидированного бюджета области;
  
• оптимизации управления бюджетными средствами в крае, исключающей встречные финансовые потоки при отражении доходно-расходных операций бюджетов, внебюджетных и валют­ных фондов на счетах Казначейства в учреждениях банков;
  
• разработки методологических и инструктивных материалов, по­рядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства;
  
• анализа состояния финансовых ресурсов, осуществления прогнозирования объемов финансовых ресурсов, а также управ­ления этими ресурсами в пределах, установленных на соответ­ствующий период расходов.
  

УФК по Смоленской области выполняет следующие функции:

• обеспечивает организацию исполнения бюджета области путем осуществления финансовых операций при исполнении бюджета, бюджетов органов местного самоуправления;
  
• доводит до органов исполнительной власти различных уровней размеры и лимиты бюджетных ассигнований;
  
• ведет сводный реестр распорядителей средств областного и мест­ных бюджетов, получателей средств из внебюджетных и валютных фондов;
  
• организует осуществление и бухгалтерский учет взаимных рас­четов и задолженностей между бюджетами, организует и осуще­ствляет взаимозачеты;
  
• управление средствами на счетах в банках, находящихся в ведении органов исполнительной власти различных уровней, производит оплату расходов бюджетных, внебюджетных и валютных фондов в пределах, установленных соответствующими бюджетами, со своих счетов, открытых в учреждениях банковской системы;
  
• организует и осуществляет предварительный контроль целевого использования и соответствия бюджетным назначениям средств бюджетов;
  
• совместно с органами исполнительной власти осуществляет мероприятия по обслуживанию дефицита бюджета области, организует и осуществляет размещение на воз­вратной и платной основе финансовых ресурсов.
  

Основная цель работы органов федерального казначейства Смоленской области в 2004 году заключалась:

• в учете доходов федерального бюджета, собираемых на территории области;
  
• распределении доходов между бюджетами различных уровней;
  
• обеспечении бесперебойного финансирования получателей средств федерального бюджета;
  
• в доведении выделенных главными распорядителями и распорядителями бюджетных ресурсов бюджетным учреждениям в соответствии с “Законом о федеральном бюджете на 2004 год”;
  
• осуществлении по поручению получателей средств кассовых операций;
  
• предварительный и текущий контроль целевого использования бюджетных средств;
  
• защите интересов Казны в судебных органах.
  

В 2004 году для распорядителей и получателей средств федерального бюджета, расположенных на территории области, было получено средств федерального бюджета на сумму 3 802 962.6 тыс. рублей, в 2003 году – 1 943 885.3 тыс. рублей. Объемы выросли в 2 раза. Расходы средств федерального бюджета в 2004 году составили 3 666 798.4 тыс. рублей, что в 1.9 раза больше, чем в 2003 году (1 929 571.9 тыс. рублей). Возвращено в ГУФК неиспользованных средств федерального бюджета по окончанию финансового года с лицевых счетов распорядителей и получателей средств в 2004 году 136 164.2 тыс. рублей (в 2003 году – 47 370.1 тыс. рублей)⁹.

Увеличение объема финансирования в 2004 году связано:

• с изменением принципов выделения финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации
  
• финансированием через органы федерального казначейства
  
• дорожного хозяйства
  
• Службы занятости населения
  
• организаций Министерства обороны
  
• повышением с 1 декабря.2000 года в 1.2 раза заработной платы государственных служащих
  
• ростом стоимости товаров и услуг
  
• увеличением средств на социальные выплаты
  
• поступлением средств на погашение кредиторской задолженности учреждений, образовавшейся в предыдущие годы.
  

В 2004 году финансирование органов занятости населения осуществлялось через органы федерального казначейства. Объем выделенных средств федерального бюджета составил 210 810.4 тыс. рублей, кассовый расход - 124 291.1 тыс. рублей или 58.9 % к объему финансирования.

Выплаты пособий по безработице, досрочных пенсий, выполнения программ по содействию занятости населения, выплаты переселенцам в сельскую местность характеризуются следующими данными (табл. 1):


Таблица 1

Финансирование программ органов занятости населения

Наименование расходов	Поступило, тыс. рублей	Кассовый расход, тыс. рублей	Исполнено (гр.3/гр.2), %
1	2	3	4
Выплата пособий по безработице, досрочные пенсии	53 850.4	20 955.5	38.9
Расходы на выполнение программы содействия занятости населения	47 309.4	47 296.7	99.9
Выплаты пособий гражданам, переселяющимся в сельскую местность	178.5	75.1	42.1
Прочие расходы	453.4	134.7	29.7
Итого:	101 791.6	68 462.0	67.3

В результате недостатков в планировании сметы доходов и расходов органов занятости населения, программ по содействию занятости населения, завышения потребности в объемах финансирования по окончанию финансового года на счета Главного управления федерального казначейства было возвращено 47 660.7 тыс. рублей неиспользованных средств федерального бюджета, или 35% от суммы всех возвращенных Управлением средств федерального бюджета.


3.2. Проверки банковских учреждений


Так как УФК непосредственно взаимодействуют с такими органами как банки, налоговые органы, то они вправе проводить проверки в таких финансовых учреждениях как банки. В основном УФК взаимодействует с государственными банками, т.к. после кризиса 98 года коммерческие банки не оправдали своего доверия и вернуть деньги было непросто¹⁰.

В 2004 году органами федерального казначейства области по своевременности исполнения банками платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета проведено 430 проверок в 60 банках. Установлено 304 случая задержки платежных документов на сумму 539.8 тыс. рублей. За допущенные нарушения начислено и взыскано пени в сумме 2.1 тыс. рублей¹¹.

Нарушения выявлены в филиалах Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (5), ГРКЦ Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Смоленской области (4), коммерческих банках: Смоленском филиале ОАО Акционерного КБ “Автобанк”(1), филиале “Смоленский” “ИМПЕКСБАНК”(1), АКБ “Смолевич”(1), филиал КБ “Банк высоких технологий” (1), ОАО “Смоленский акционерно-коммерческий банк” (1), филиал “Смоленский”(1), ОАО “Промышленно-строительный банк”(1), Смоленский филиал ЗАО “Международный Акционерный банк”(1), ОАО Банк “Аскольд”(1), АКБ “СбС-АГРО” (1).

По вопросам своевременности исполнения банками платежных документов на перечисление и зачисление средств из федерального бюджета на счета получателей проведено 236 проверок, установлено 15 случаев задержки платежей на сумму 37.6 тыс. рублей в 4 филиалах Сбербанка России. За допущенные нарушения начислены пени в сумме 0.1 тыс. рублей, которые восстановлены в бюджет добровольно.

Проверки осуществлялись по следующим вопросам:

• своевременность перечисления средств федерального бюджета, выделенных для выплаты предварительной компенсации вкладов, обесценившихся в 1992-1995 годах, проведена 51 проверка, нарушений не установлено;
  
• своевременность и полнота выплаты пенсий, пособий и компенсаций лицам, проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел и федеральной службе безопасности, учреждениях и органах уголовно – исполнительной системы, федеральных органах налоговой полиции, таможенных органах и членам их семей, проведено 54 проверки. Установлено в филиале Сбербанка № 5654 (п. Красный 2 случая задержки платежей, начислены и взысканы пени в сумме 25 рублей;
  
• правильность начисления и своевременность уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, перечисленными Министерством финансов Российской Федерации на погашение государственных жилищных сертификатов, проведено 26 проверок. Установлено 2 нарушения в филиале Сбербанка № 5566 (г. Сафоново) несвоевременного зачисления средств на транзитный счет, начислена и взыскана пеня на сумму 71 рубль, которая перечислена в бюджет добровольно;
  
• соблюдение порядка выкупа облигаций целевого государственного беспроцентного займа 1990 года, проведено 18 проверок, нарушений не установлено;
  
• своевременность зачисления сумм компенсаций на счета граждан, пострадавших от воздействия радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, проведено 65 проверок. Установлено в филиале Сбербанка № 5609 (г. Гагарин) 11 случаев задержки платежей, начислены и взысканы пени 10 рублей.
  

При проведении проверок по вопросу своевременности перечисления и целевого использования средств федерального бюджета, выделенных для выплаты предварительной компенсации вкладов, обесценившихся в 1992-1995 г.г., выявлены в пяти филиалах Сбербанка 6 случаев переплат компенсации на общую сумму 6.5 тыс. рублей, за допущенные нарушения начислены штрафные санкции 38 рублей. Средства восстановлены в доход федерального бюджета банками в добровольном порядке.


Заключение


С момента учреждения Федерального казначейства в 1992 году как департамента в составе Министерства финансов оно обеспечило внедрение системы управления исполнением бюджета. Система казначейства имеет вертикальную организационную структуру: Главное управление федерального казначейства находится в Москве, 89 филиалов имеются на региональном уровне (в областях) и около 2150 отделений на местном уровне в районах.

Федеральное казначейство оказывает основные посреднические услуги государственным учреждениям, а также исполняет ключевые функции управления. Некоторые важнейшие элементы современной казначейской системы уже внедрены в отношении системы платежей, движения денежных средств и регулирования денежных операций.

В 2000-2001 годах были достигнуты значительные результаты в создании в РФ современной и эффективной системы федерального казначейства. Существующие системы способны обеспечить минимальную информационную поддержку, необходимую для осуществления важнейших функций казначейства, и в настоящее время эта система временно расширяется. Следующий этап состоит во внедрении полного комплекса казначейских функций, первым шагом на пути к которому явилось утверждение в январе 2000 года концепции Единого казначейского счета (ЕКС) для учета доходов и расходов федерального бюджета.


Список литературы

1. Бюджетный кодекс РФ. М., 2005
   
2. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 687 с.
   
3. Борисов Е. Ф. Экономическая теория. - М.: Юрист, 1997
   
4. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2002. - 340 с.
   
5. Козырев В.М. Основы современной экономики: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003
   
6. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Фе­дерации / Под ред. М. В. Рожановского. М.: Юрайт, 1999
   
7. Кураков Л.П. Экономическая теория: Учебное пособие. - М.: Пресс-сервис, 2004
   
8. Россия в цифрах. 2003 г. Статистический сборник. – М., 2003
   
9. Парсаданов Г.А. Прогнозирование национальной экономики: Учебник для студентов ВУЗов. М., 2003
   
10. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2004
    
11. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л. А. Дробозина, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова и др. / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1997.
    
12. Экономическая теория: Системный курс: Учеб. пособие. / Под ред. Э.И. Лобковича. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 664 с.