Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Калужская сбытовая компания"
| Вид материала | Документы |
- Общие сведения, 236.6kb.
- Открытое акционерное общество «Вологодская сбытовая компания», 343.15kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Кировский завод", 726.44kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Кировский завод", 2119.01kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Арсеньевская авиационная компания, 2622.64kb.
- Ежеквартальныйотче т, 1873.84kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Нефтегазовая компания «Славнефть», 2772.72kb.
- Ежеквартальныйотче т, 1471.24kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Межрегиональная распределительная, 2371.83kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Межрегиональная распределительная, 2603.53kb.
4. Учет материально-производственных запасов
4.1. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.
Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
- Материально-производственные запасы учитываются по фактическим ценам.
Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.
- Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем их непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость материально-производственных запасов, присоединения к договорной цене материала, присоединения к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально-производственных запасов, присоединения к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов.
Основание: пункт 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.
- Для оценки всех материально-производственных запасов при их передаче в производство или на иные цели используется один способ.
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», пункт 74 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.
- При отпуске материально-производственных запасов в производство, их использовании для ремонтно-восстановительных работ, капитального строительства, и ином выбытии их оценка производится по себестоимости каждой единицы, факт выбытия подтверждается Актом (Форма 504230, утвержденная приказом Минфина №25н от 10.02.2006г).
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
4.6. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов.
4.7. Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств и предметов, приходуются по рыночной стоимости на дату списания и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.
5. Учет спецоснастки и спецодежды
- Спецоснастка и спецодежда учитываются в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов.
Основание: пункты 9 и 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.
- Стоимость спецодежды, срок полезного использования которой не превышает 12 месяцев единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска)сотрудникам.
Спецодежду, срок полезного использования которой составляет более года и стоимостью более 40 000 (Сорок тысяч) рублей, учитывать в составе основных средств, и ее стоимость списывать линейным способом.
Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.
6. Учет товаров
- Приобретенные товары для перепродажи, учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам.
Основание: пункт 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
- Фактические расходы, связанные с приобретением и реализацией таких товаров учитываются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу».
Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (электроэнергии, мощности, теплоэнергии,).
Расходы на продажу признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации).
Расходы, связанные с торговой деятельностью по продаже электроэнергии, мощности включают в себя расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" субсчет 1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью в дебет счета 90 "Продажи".
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).
Основание: пункт 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», пункт 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
- Для оценки всех товаров при их продаже используется один способ.
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
- При продаже стоимость всех товаров списывается в расходы по себестоимости каждой единицы.
Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
7. Учет финансовых вложений
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
7.1. Единицей учета финансовых вложений в зависимости от характера, порядка приобретения и использования является серия или иная однородная совокупность финансовых вложений.
Основание: пункт 5 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
7.2. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
7.3. Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям- эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно. Организация формирует в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях в цифровом виде, в самостоятельно разработанном формате бухгалтерского регистра «Книга учета ценных бумаг».
7.4. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Корректировка оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, производится ежегодно.
При проведении оценки ценных долговых бумаг применяется текущая рыночная стоимость.
Основание: пункт 20 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
7.5. Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов) равномерно по мере получения дохода, причитающегося по ценным бумагам в соответствии с условиями выпуска.
Основание: пункт 22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
7.6. По долговым ценным бумагам и займам производится расчет дисконтированной стоимости.
Основание: пункт 23 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
7.7. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость, стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией, исходя из последней оценки.
Основание: пункт 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
7.8. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций признаются финансовыми вложениями организации и отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат инвестора, т.е. по стоимости внесенных в счет вклада активов, по которой они были отражены в бухгалтерском балансе инвестора.
8. Учет доходов
8.1. Учет доходов организации ведется раздельно по следующим видам деятельности:
- Доходы от обычных видов деятельности;
- Прочие виды деятельности.
Основание: пункт 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
8.2. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от реализации электроэнергии, мощности по утвержденному государственными регулирующими органами размеру тарифов, арендная плата, прочие виды деятельности.
Прочими видами деятельности, учет доходов по которым ведется на счете 90 «Продажи» может быть деятельность, предусмотренная в Уставе, доходы от которой получаются регулярно и доля в общей сумме доходов составляет не менее пяти процентов.
Основание: пункт 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
9. Учет расходов
Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, что предполагает отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности Организации в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
9.1. Порядок признания коммерческих расходов
9.1.1. Коммерческие расходы не распределяются по видам деятельности, списываются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности в дебет счета 90 "Продажи".
Основание: пункт 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
9.2. Учет расходов будущих периодов
9.2.1. К расходам будущих периодов относятся затраты, произведенные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В частности к ним относятся:
- расходы в виде уплаченных страховых взносов на добровольное и обязательное страхование имущества и работников;
- расходы, связанные с приобретением программных продуктов для ЭВМ;
- расходы, связанные с приобретением лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
- расходы, связанные с оплатой отпусков, относящихся к будущим отчетным периодам;
- иные аналогичные расходы.
9.2.2. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Основание: пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
9.2.3. Расходы, связанные с приобретением программных продуктов для ЭВМ учитываются на отдельном субсчете счета 97 «Расходы будущих периодов». Срок использования программного продукта определяется исходя из срока установленного в договоре на право пользования объектом интеллектуальной собственности (если такой срок указан) или исходя из предполагаемого срока использования программы (указывается в приказе руководителя).
9.2.4. Расходы в виде единовременно уплаченных страховых взносов на добровольное и обязательное страхование имущества и работников признаются равномерно в течение срока действия договора.
9.2.5. Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, на ремонт и прочие резервы на покрытие иных непредвиденных затрат не создаются.
9.3. Учет расчетов, прочих активов и пассивов
9.3.1. Дебиторская задолженность покупателей учитывается в сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.
Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.
9.3.2. Прочие активы Организации, его обособленных подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.
9.4. Учет кредитов и займов
9.4.1. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов.
Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.
9.4.2. Дополнительные расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных средств, включаются в состав затрат в том отчетном периоде, в котором были произведены.
Проценты по кредитам банков, используемым на производственные цели, начислять и списывать на производственную себестоимость по моменту начисления.
Основание: пункт 8 ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».
9.4.3. Начисление причитающихся доходов (проценты, дисконты) по заемным обязательствам отражаются в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления согласно заключенным договорам.
9.4.4. Бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском облигаций, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
9.4.5. Задолженность организации перед заимодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – краткосрочная, на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – долгосрочная.
9.4.6. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную не производится, даже если по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
9.4.7. При выдаче векселя для получения займа денежными средствами и оплате векселем товаров, работ и услуг сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав прочих расходов, равномерно (ежемесячно) с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов».
9.4.8. Начисление причитающего к выплате дохода (процента или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией – эмитентом в составе операционных расходов тех периодов, к которым относятся данные начисления
9.5. Учет расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы.
9.5.1. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд, производится на счете 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
9.5.2. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту: выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской или технологической работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве.
9.5.3. Списание расходов по каждому объекту НИОКР производится линейным способом.
Основание: пункт 11 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».
9.5.4. Срок списания расходов по объекту НИОКР, которые дали положительный результат, определяется комиссией Организации исходя из ожидаемого срока использования НИОКР, в течение которого Организация будет получать экономические выгоды (доход), но не более пяти лет.
9.6. Учет расчетов по налогу на прибыль
- В бухгалтерской отчетности отражается сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Основание: пункт 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
9.7. Учет расчетов по налогу на имущество
9.7.1. Налог на имущество Организации отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 02 «Прочие расходы».
9.8. Прочие расходы
9.8.1. Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере производства ремонта.
9.8.2. Расходы на социальное потребление: оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы, доплаты к пенсиям и другие аналогичные расходы относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и включаются в состав прочих расходов.
9.9. Пересчет стоимости активов в иностранной валюте
по мере изменения курса
9.9.1. Пересчет выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты, в рубли производится с использованием курса Центрального Банка Российской Федерации, действующего на дату совершения операции.
9.9.2. Стоимость денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях, выраженные в иностранной валюте, пересчитывается на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.
Основание: пункт 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
9.10. Использование чистой прибыли
9.10.1. Использование чистой прибыли организации утверждается общим собранием акционеров. Состав и назначение фондов, создаваемых из чистой прибыли, определяется учредительными документами Организации.
9.12. Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, что предполагает отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности Организации в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
10. Резервы
- Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.
Основание: пункт 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», пункт 74 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.
- Резерв сомнительных долгов по расчетам с другими лицами не создается.
Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
- Резервы предстоящих расходов не создаются.
Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
11. Информация по сегментам
13.1. Организация рассматривает свою деятельность как единый операционный и географический сегмент.
Основание: пункт 9 ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
12. События после отчетной даты
12.1. Организация отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результат деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Основание: ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
12.2. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах Организации с раскрытием соответствующей информации в пояснительной записке.
13. Условные факты хозяйственной деятельности
13.1. В бухгалтерской отчетности Организации отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности в будущем возникает неопределенность.
Основание: пункт 5 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».
13.2. К условным фактам относятся:
- Не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
- Не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей платежам в бюджет;
- Выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым наступили;
- Учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты;
- Другие аналогичные факты
Основание: пункт 3 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».
13.3. Раскрытие в отчетности информации об условных фактах производится на основании расчета, составленного службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие, и информация о них раскрывается в пояснительной записке.
Основание: пункты 19–24 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».
14. Информация по прекращаемой деятельности
14.1. Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности, в том числе вследствие реорганизации организации (в случае разделения, выделения) осуществляется в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 16/02, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н.