Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Калужская сбытовая компания"
| Вид материала | Документы |
- Общие сведения, 236.6kb.
- Открытое акционерное общество «Вологодская сбытовая компания», 343.15kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Кировский завод", 726.44kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Кировский завод", 2119.01kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Арсеньевская авиационная компания, 2622.64kb.
- Ежеквартальныйотче т, 1873.84kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Нефтегазовая компания «Славнефть», 2772.72kb.
- Ежеквартальныйотче т, 1471.24kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Межрегиональная распределительная, 2371.83kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Межрегиональная распределительная, 2603.53kb.
15. Информация об аффилированных лицах
15.1. Организация включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информации об аффилированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.
Основание: пункт 11 ПБУ «Информации об аффилированных лицах».
15.2. При составлении сводной бухгалтерской отчетности по Группе в целом информация об операциях головной организации с дочерними Организациями и между дочерними Организациями не раскрывается.
15.3. Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается Организацией самостоятельно, исходя из отношений между ним и аффилированным лицом с учетом требований приоритета содержания перед формой.
Основание: пункт 10 ПБУ «Информации об аффилированных лицах».
Часть 2. Для целей налогового учета.
16. Организация налогового учета
- Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.
- Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда:
- налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;
- налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;
- налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;
- налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.
- Настоящий документ разработан в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства.
- Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политике для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могут быть лишь те ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускается Налоговым кодексом РФ. Любые изменения и дополнения в настоящую учетную политику вносятся приказом по организации и доводятся до всех подразделений организации, задействованных в формировании налогового учета.
- При начале осуществления новых видов деятельности организация обязана определить и прописать в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
- Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам осуществляется бухгалтерией на основании первичных документов и данных, предоставляемых обособленными подразделениями. Общее руководство осуществляется главным бухгалтером Организации.
Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение налогового законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение налогового учета, за правильность исчисления налогов и сборов, своевременное представление полной и достоверной налоговой отчетности несет главный бухгалтер.
Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями Организации, несут руководители соответствующих обособленных подразделений.
Ответственность за правильность исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога, взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний несет главный бухгалтер Организации.
Основание: статьи 29, 108 Налогового кодекса РФ.
- Организация ведет налоговый учет в электронном виде с помощью специализированной программы: 1С «Предприятие».
При этом, по объектам учета, информация по которым может быть получена из данных бухгалтерского учета, источником информации являются данные бухгалтерского учета (включая справки бухгалтера). По объектам налогового учета, информация о которых не может быть получена путем трансформации данных из регистров бухгалтерского учета источником информации помимо первичных учетных документов являются данные аналитических регистров налогового учета.
16.8. Содержание регистров налогового учета, форм налоговой отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в этих документах, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную внутренними приказами Организации и законодательством Российской Федерации.
16.9. Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчет и уплата налогов и сборов регулируется настоящим Положением об учетной политике, а также внутренними документами Организации о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. Регистры принимаются к учету и хранятся в местах их создания. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица ответственного за ведение данного регистра.
16.10. Для обеспечения правильного и полного формирования налогооблагаемых баз по всем налогам и сборам, для своевременного составления налоговых регистров подразделения Исполнительного аппарата управления и обособленные подразделения Организации предоставляют необходимую информацию в сроки, установленные графиком документооборота, либо в сроки, формах и объемах, утвержденных отдельными внутренними распорядительными документами.
16.11. Налоговая часть учетной политики является обязательной для обособленных подразделений Организации.
16.12. Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится бухгалтерией Организации по месту исполнения обязанностей налогоплательщика.
16.13. Налоговый учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.
16.14. Организация исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Сроки и объем представления налоговой отчетности организации в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.
17. Расчеты с бюджетом
17.1. Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы).
17.2. По налогам и сборам, уплачиваемым централизованно в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений, учет расчетов ведется в бухгалтерии в разрезе соответствующих обособленных подразделений, уровней бюджетов и видов задолженности.
18. Налоговый учет налога на прибыль
Организация применяет единую систему организации, способы и формы ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и настоящей учетной политики для целей налогообложения.
Организация исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете.
Организация допускает уточнение и расширение принципов, порядка и форм ведения налогового учета, изложенных в настоящей учетной политике для целей налогообложения, в течение налогового периода путем введения дополнительной аналитики, регистров и принципов обобщения информации, что должно способствовать более правильному раскрытию формирования налоговой базы.
Первичными документами для целей налогового учета служат первичные документы бухгалтерского учета, которые трансформируются в налоговые регистры, на основе которых производится расчет налогооблагаемой базы.
18.1. Доходы от реализации
Доходы определяются на основании первичных документов и регистров налогового учета с учетом требований НК РФ и настоящего положения. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ Организацией покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е. суммы НДС, налога с продаж и акцизов.
В случае, когда оплата производится в российских рублях в сумме, эквивалентной сумев иностранной валюте (условных денежных единицах), возникающие суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов). Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у Организации, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством РФ или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях. Доходы от реализации определяются без учета суммовых разниц.
Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех, поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме и (или) натуральной формах, которые признаются в соответствии с требованиями ст.271 НК РФ.
Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Реализацией товаров, работ или услуг налогоплательщиком признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ или возмездного оказания услуг заказчикам, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.
Моментом включения данных по реализации электроэнергии населению (физ. лицам) является момент поступления сведений о показаниях приборов учета, т.е. объема использованной электроэнергии.
В случае реализации товаров через комиссионера доходы от реализации признаются на дату реализации, указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) отчете комиссионера (агента).
Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.
Доходы от сдачи имущества в аренду, носящие регулярный характер и отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации по строке 010 листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организации, признаются в целях налогового учета доходами от реализации. Расходы, связанные со сдачей соответствующего имущества в аренду, признаются в целях налогового учета расходами, связанными с производством и реализацией.
Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.
18.2. Внереализационные доходы
В соответствии со ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода, в частности признается:
1) дата подписания акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) – доходов:
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
- по иным аналогичным доходам;
2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) Организации – для доходов:
- в виде безвозмездно полученных денежных средств;
- в виде иных аналогичных доходов;
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащим основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для доходов:
- от сдачи имущества в аренду;
- в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности;
- по иным аналогичным доходам.
При этом доходы признаются на дату, установленную для расчетов вне зависимости от того, когда эти расчеты были фактически осуществлены;
4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда – по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
5) последний день отчетного (налогового) периода – по доходам:
- в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
- по иным аналогичным доходам;
6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) – по доходам прошлых лет;
7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении с ними операции, а также последний день месяца – по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, и положительной курсовой переоценки стоимости драгоценных металлов;
8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;
9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество не по назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов:
- в виде использованных не по назначению полученных целевых средств;
- в виде иных аналогичных доходов.
10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты;
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по фактическим затратам на их приобретение.
Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений п. 11 ст. 250 и п. 5 ст. 265 НК РФ.
Доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются для целей налогообложения на основании данных бухгалтерского учета.
18.3. Расходы
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст.256 НК РФ - убытки), осуществленные (понесенные) Организацией.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретным сроком исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода), с учетом положений ст. 318-320 НК РФ.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов Организации.
Расходы, не учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии с требованиями ст.270 НК РФ.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Организации, подразделяются на:
1) расходы связанные с производством и реализацией:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
2) внереализационные расходы.
18.3.1. Расходы, связанные с производством и реализацией
Материальные расходы формируются с учетом положений ст. 254 НК РФ. Датой осуществления материальных расходов признается:
- дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
- дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.
В случае, когда в состав материальных расходов включается продукция (работа, услуга) собственного производства, оценка такой продукции (работ, услуг) производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со ст.319 НК РФ.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.
Расходы на оплату труда формируются в соответствии с требованиями ст. 255 НК РФ. При этом, в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда, в частности учитываются следующие виды выплат:
- дополнительные отпуска, предоставляемые по индивидуальному трудовому договору (контракту) сверх установленных законодательством РФ;
- другие выплаты, предусмотренные коллективными и (или) индивидуальными договорами, но не предусмотренные трудовым законодательством РФ, если такие выплаты являются экономически оправданными и не указанны в ст.270 НК РФ.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно, исходя из начисленных сумм, с учетом требований НК и настоящего Положения.
Суммы начисленной амортизации определяются с учетом требований ст. 259,322 НК РФ и настоящего Положения. Указанные расходы признаются ежемесячно.
Прочие расходы учитываются для целей налогообложения в соответствии с требованиями ст.264 НК РФ.
К прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приема-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.
Расходы, связанные с производством подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся:
- материальные расходы, предусмотренные пп. 1 и пп. 4 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда;
- амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
Общество включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по стоимости единицы запасов. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство.
Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и Добровольного страхования, заключаемым в пользу работников, на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в бухгалтерском учете.
Прямые расходы списываются в текущем месяце на выполненные услуги в полном объеме.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг, списываемая на расходы, определяется по себестоимости единицы.
При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть установлена определенно или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности
признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.
18.3.1.1. Основные средства и нематериальные активы
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 (Сорок тысяч) рублей.
В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:
- процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией);
- Курсовых, суммовых разниц.
Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.06 № 697 «О внесении изменений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей.
После реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств оставшийся срок полезного использования объекта не увеличивается. Увеличение срока его полезного использования, возможно только на основании распорядительных документов Организации в пределах сроков, установленных для той группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
По приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования приобретенных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов.
В случае, если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации таких основных средств включается в состав прочих расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.
По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается прочими расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение 6 лет.
Основание: пп. 1 п. 3 ст. 264. Налогового кодекса РФ.
Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.
18.3.2. Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов, связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией в соответствии с требованиями ст.265 НК РФ.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст.261,262,266 и 267 НК РФ:
1) дата начисления налогов (сборов) – для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
2) дата начисления в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ – для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с гл.25 НК РФ;
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления Обществу документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода – для расходов:
- в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);
- в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
- иных подобных расходов;
4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) Организации – для расходов:
- в виде сумм выплаченных подъемных;
- в виде компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;
5) дата утверждения авансового отчета – для расходов:
- на командировки;
- на содержание служебного транспорта;
- на представительские расходы;
- на иные подобные расходы;
6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с ними, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;
7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда – по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
9) дата перехода права собственности на иностранную валюту – для расходов от продажи (покупки иностранной валюты).
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более, чем на один отчетный период, расходы признаются осуществленными и включаются в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долговых обязательств).
Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) учитываются в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ.
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приема-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов
Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений п. 11 ст. 250 и п. 5 ст. 265 НК РФ.
В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода, в соответствии с п. 4 ст.266 НК РФ. В случае если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено НК РФ, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается.
18.4. Порядок расчета налога на прибыль
Организация исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в порядке, предусмотренном ст. 286, ст. 287 НК РФ.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения Организации без распределения сумм авансовых платежей и сумм налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ).
18.5. Порядок определения стоимости акций
в случае реорганизации в форме выделения, разделения.
В случае реорганизации в форме выделения, разделения предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.
Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации определяется в следующем порядке.
Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.
Стоимость акций реорганизуемой организации (реорганизованной после завершения реорганизации), принадлежащих акционеру, определяется как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь
созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.
Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке.
19. Налог на добавленную стоимость
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При уступке новым кредитором, получившим денежное требование, и передаче имущественных прав или при приобретении денежного требования то день уступки требования, прекращения соответствующего обязательства или день исполнения обязательства должником, в случае передачи прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав – это день передачи таких прав.
Уплата НДС производится по месту нахождения Организации, уплата НДС по месту нахождения структурных подразделений не производится.
19.1. Ведение раздельного учета затрат
на производство и реализацию
ОАО «Калужская сбытовая компания» обеспечивает ведение раздельного учета затрат на производство и реализацию:
• товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
• товаров (работ, услуг), по которым применяются различные налоговые ставки, в соответствии с законодательством.
19.2. Порядок составления и оформления счетов-фактур,
книги покупок, книги продаж
Счета-фактуры, журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж хранятся непосредственно в местах учета предъявленных покупателям и полученных от поставщиков счетов-фактур, то есть, соответственно, по месту расположения Исполнительного аппарата или обособленных подразделений Общества. Для оформления единой книги покупок и книги продаж Общества обособленные подразделения представляют в Исполнительный аппарат заверенные руководителем и главным бухгалтером копии книги покупок и книги продаж за каждый отчетный налоговый период.
Счета-фактуры, составляемые Исполнительным аппаратом управления Общества и обособленными подразделениями, имеют нумерацию в порядке возрастания как в Исполнительном аппарате, так и в каждом обособленном подразделении. Номера счетов-фактур, выставляемых покупателям и принимаемых к учету по месту расположения Исполнительного аппарата, представляют собой комбинацию, состоящую из следующих сегментов:
• уникальный номер, автоматически присваиваемый системой программного обеспечения.
• текущая дата (число, месяц, год) составления счета-фактуры.
- Налог на имущество
Налоговый учет по расчету налога на имущество осуществляется централизованно на основании главы 30 Налогового кодекса «Налог на имущество организаций» и закона Калужской области «О налоге на имущество организации от 10.11.2003г. №263-03, который определяет налоговую ставку, сроки уплаты налога, форму отчетности, и который может содержать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования.
Бухгалтерия Организации формирует налоговую базу и представляет налоговые декларации по налогу на имущество по месту нахождения имущества, на основе данных о движимом и недвижимом имуществе, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств.
Для расчета налога на имущество обособленные структурные подразделения предоставляют в бухгалтерию Организации необходимые для этого данные.
В целях правильного применения льгот по налогу ведется раздельный учет имущества, подлежащего льготированию в соответствии с действующим законодательством по налогу на имущество.
- Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
Исчисление страховых взносов и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и страховых взносов производится бухгалтерией ОАО «Калужская сбытовая компания» на основании Федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ.
Бухгалтерия Общества исчисляет и уплачивает страховые взносы, а также представляет в налоговые органы отчетность по страховым взносам по месту нахождения Организации.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
22. Прочие налоги
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц, налога на землю, транспортного налога, а также иных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними распорядительными документами Организации, регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.
23. Изменения учетной политики
23.1. Изменения учетной политики Общества может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету.
23.2. Изменение учетной политики должно быть обоснованным и подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом) Общества.
Генеральный директор А.Н. Яшанин