Geum.ru

Пояснительная записка к курсовой работе кр-080502-П60-11-12

Вид материалаПояснительная записка

Содержание


2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции



Затраты на рубль произведенной продукции — очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости про­дукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, нагляд­но показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости про­изведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.2

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 4).

Табл. 4. Динамика затрат на рубль продукции.

Год
Анализируемое

предприятие
Предприятие-

конкурент
В среднем по отрасли

Уровень

показателя,

коп.
Темп

роста, %
Уровень

показателя,

коп.
Темп

роста, %
Уровень

показателя,

коп.
Темп

роста, %

ххх1
84,2
100
85,2
100
90,4
100

ххх2
83,6
99,3
85,0
99,7
88,2
97,6

ххх3
82,5
98,0
84,0
98,6
86,5
95,7

ххх4
82,0
97,4
83,8
98,4
85,7
94,8

ххх5
81,25
96,5
82,0
96,2
84,5
93,5


На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии сни­жаются медленнее, чем у конкурирующего предприятия и в сред­нем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

После этого нужно проанализировать выполнение плана по уровню данного показателя и установить факторы его изменения (рис. 2), для чего используется следующая факторная модель:





Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 3 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:

тыс. руб.

Стоимость валового производства продукции:

по плану Σ(VВПiпл*Цiпл) 80 000

фактически при плановой

структуре и плановых ценах Σ(VВПiф*Цiпл) - ΔВПстр 76 000

фактически по ценам плана Σ(VВПiф*Цiпл) 83 600

фактически по фактическим

ценам Σ(VВПiф*Цiф) 100 320

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства

продукции: 83,78 - 82,50 = +1,28 коп.;

изменения структуры производства: 80,48 - 83,78 = -3,30 коп.;

уровня переменных затрат: 89,50 - 80,48 = +9,02 коп.;

размера постоянных зарат: 97,50 - 89,50 = +8,00 коп.;

повышения цен на продукцию: 81,25 - 97,50 = -16,25 коп.

Табл. 5. Расчёт влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведённой продукции.

Затраты на

рубль продукции
Расчёт
Факторы

Объём произ-вод-

ства
Структура произ-вод-

ства
Уровень удельных перемен-

ных

затрат
Сумма постоян-

ных затрат
Отпуск-

ные цены на продук-цию

План
66 000 : 80 000 = 82,50
План
План
План
План
План

Усл. 1
63 675 : 76 000 = 83,78
Факт
План
План
План
План

Усл. 2
67 285 : 83 600 = 80,48
Факт
Факт
План
План
План

Усл. 3
74 828 : 83600 = 89,50
Факт
Факт
Факт
План
План

Усл. 4
81510 : 83600 = 97,50
Факт
Факт
Факт
Факт
План

Факт
81 510 : 100 320 = 81,25
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт

Δобщ = 81,25 – 82, 50 = -1,25; в т. ч.
+1,28
-3,30
+9,02
+8,0
-16,25


Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производ­ства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора затраты на рубль продукции уменьши­лись на 3,09 коп. (2585:83 600*100) и за счет второго увеличились на 20,11 коп. (16 810: 83 600*100).

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные при­росты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в пла­новых ценах (табл. 6):




Табл. 6. Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор
Расчёт влияния
Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

Объём выпуска продукции
+1,28*80 442/100
-1030

Структура продукции
-3,30*80 442/100
+2655

Уровень переменных затрат на единицу продукции
+9,02*80 442/100
-7256

Сумма постоянных затрат на производство продукции
+8,00*80 442/100
-6435

Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию


-16,25*80 442/100


+13 072

Итого

-1,25
+1006

В том числе за счёт изменения:

уровня ресурсоёмкости

продукции
-3,09*80,442/100
+2485

стоимости потребленных

ресурсов
+20,11*80 442/100
-16 176


На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продук­ции и более экономного использования ресурсов. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.