Стандарт внешнего государственного финансового контроля

Вид материала

Отчет

Содержание О мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов 3.3 Подготовки экспертного заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Анализ исполнения доходной части бюджета. Дефицит бюджета. Анализ отчетности о расходовании средств резервных фондов. Анализ отчетности о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, предоставленных государственных гарантиях. Анализ отчетности о внутренних заимствованиях. Анализ отчета о выполнении адресной инвестиционной программы.

Подобный материал:

• Стандарт внешнего государственного финансового контроля, 221.5kb.
• Методические рекомендации по выполнению докладов (рефератов). Для выполнения докладов, 74.92kb.
• Контрольно-счетная палата города брянска стандарт внешнего муниципального финансового, 338.37kb.
• О. Ю. Иванова на заседании Совета органов внешнего финансового контроля Тюменской области, 75.14kb.
• 1. Основы государственного финансового контроля, 54.67kb.
• План Введение 3 История развития государственного финансового контроля в России., 371.1kb.
• Темы рефератов система финансового контроля. Предмет и метод финансового контроля, 16.12kb.
• Учебная программа (Sillabus) Дисциплина: Проблемы государственного финансового контроля, 383.48kb.
• Задачи финансового контроля. Методы финансового контроля, 25.01kb.
• Анализа и взаимодействия с контрольно-счетными органами Счетной палаты Тюменской области, 42.46kb.

Раздел II «Финансовые активы»

Сопоставить данные баланса по счету «Денежные средства на банковских счетах» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «Денежные средства учреждения на банковских счетах», с выпиской банка на последнюю дату финансового года, с данными журнала операций с безналичными денежными средствами за декабрь. Выборочно проверить правильность отражения операций по движению денежных средств.

Сопоставить данные баланса по счету «Касса» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по этому же счету, с данными журнала операций по счету «Касса» за декабрь, данными кассовой книги (остатком по кассовой книге за последний операционный день финансового года). Выборочно проверить порядок ведение кассовых операций на соответствие его Порядку ведения кассовых операций, утвержденным решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40. (с 01.01.2012 года вступает в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.11.2011г. №373 –П)

Сопоставить данные баланса по счету «денежные документы» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «Денежные документы», карточками учета средств и расчетов (по видам денежных документов: талоны на бензин, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, почтовые марки и другие).

Сопоставить данные баланса по счету «расчеты с дебиторами по доходам на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «расчеты с дебиторами по доходам» с данными журнала операций расчетов с дебиторами по доходам за декабрь или карточками учета средств и расчетов. Уточнить, является ли проверяемое учреждение администратором налоговых, неналоговых доходов, штрафов, арендной платы. Предоставляет ли проверяемое учреждение площади в аренду, имеется ли договор на возмещение коммунальных услуг, порядок расчетов с арендаторами, наличие кредиторской задолженности по возмещению коммунальных услуг, обоснованность кредиторской задолженности, наличие актов сверки расчетов с арендаторами.

Сопоставить данные баланса по счету «расчеты по выданным авансам» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «расчеты по выданным авансам» данными журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за декабрь или карточками учета средств и расчетов. Провести выборочную проверку обоснованности оплаты аванса, соблюдения размера авансовых платежей, установленных законодательством Курской области. Обратить внимание, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.04.2000 № 294 (в ред. от 23.05.2006 № 307 и от 07.10.2009г. № 816)) бюджетные учреждения не должны осуществлять авансовые платежи при расчетах за электрическую, тепловую энергию и природный газ.

Сопоставить данные баланса по счету «расчеты с подотчетными лицами» на конец отчетного периода с данными Главной книги по счету «расчеты с подотчетными лицами», с данными журнала операций по расчетам с подотчетными лицами за декабрь или карточками учета средств и расчетов. Обоснованность наличия задолженности по расчетам с подотчетными лицами, соблюдение сроков предоставления авансового отчета по командировочным расходам, соблюдение установленных норм оплаты жилья, проезда, суточных. Выборочно проверить обоснованность выплаты командировочных расходов (наличие служебного задания ф. Т-10а, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»). Имелись ли случаи выдачи денежных средств подотчет лицам, не состоящим в штате учреждения. Правильность составления авансовых отчетов (применение установленной формы авансового отчета, наличие подтверждающих расход документов: кассовые, товарные чеки, проездных документов, командировочных удостоверений и т.д.).

Сопоставить данные баланса по счету «расчеты по недостачам» на конец отчетного периода производится с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «расчеты по недостачам» с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому виновному лицу). Принятие к учету и списание с баланса сумм недостач и хищений (результаты инвентаризации, документы органов внутренних дел).

Раздел III «Обязательства»

Сопоставить данные баланса по счету «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «расчеты с поставщиками и подрядчиками» с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому поставщику) или с журналом операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Выборочно проверить обоснованность и правильность отражения в учете расчетов с поставщиками. Первичные документы: договора (условия об оплате аванса, размер аванса, сроки выполнения работ, порядок и сроки расчетов), счета-фактуры, накладные, ведомости на выплату заработной платы, приказы по оплате труда, акты сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Соблюдение требований Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», правильность ведения реестра закупок в соответствии со ст.73 Бюджетного Кодекса.

При наличии договора аренды имущества, оно должно быть принято к учету на забалансовый счет 01 «Арендованные основные средства». По ремонтно-строительным работам выборочно проверить наличие проектно-сметной документации, актов приемки выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (КС-3), установленной формы.

Сопоставить данные баланса по счету «Расчеты по платежам в бюджеты» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «расчеты по платежам в бюджеты» с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому виду расчетов) или с данными Многографных карточек. Имеются ли акты сверки расчетов.

Сопоставить данные баланса по счету «прочие расчеты с кредиторами» на конец отчетного периода с данными Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным, по счету «прочие расчеты с кредиторами» с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому виду расчетов), по расчетам с депонентами – с книгой аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий. Проверить обоснованность принятия к учету задолженности (ведомости на выплату заработной платы, сроки задолженности, акты сверки задолженности).

Проверить правильность отражения в учете операций по за балансовым счетам с 01 по 18 и сопоставление данных, отраженных в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, к балансу ф.0503130 с данными аналитического учета (по счетам 01 «Арендованные основные средства», 02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», 08 «путевки неоплаченные», 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», - карточки количественно-суммового учета материальных ценностей по каждому объекту основных средств и видам материалов, предмету, видам путевок, по счету 03 «Бланки строгой отчетности» - книга по учету бланков строгой отчетности, счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов», 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности», 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок» - карточки учета средств и расчетов по каждому должнику, учащемуся, счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения», 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по деятельности, приносящей доход»- карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения, 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения», 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения»). Ведутся ли в учреждении дополнительные за балансовые счета. Отражено ли введение дополнительных счетов в учетной политике.


3.2.2Проверка отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127)

Сопоставить данные гр. 4 формы с объемами доходов, утвержденных решением о бюджете и отраженных в смете доходов и расходов, проанализировать полноту отражения доходов в смете (ст.42 БК РФ). Порядок отражения доходов от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности (средства от оказания платных услуг) (пп.3,5 ст.41 БК РФ).

Данные раздела «Доходы» по графе 5 сопоставляются с данными Главной книги и данными аналитического учета по соответствующим счетам счета 121002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (121002110, 121002120, 121002130, 121002140, 121002151, 121002152, 121002153, 121002160, 121002180, 121002410, 121002420, 121002440).

По графе 6 раздела данные сопоставляются с данными Главной книги и с данными аналитического учета по за балансовому счету 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения", открытым к счетам 120101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" и 120107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

Данные раздела "Расходы бюджета" по графе 6 сопоставляются с данными Главной книги и данными аналитического учета по соответствующим счетам счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405222, 130405223, 130405224, 130405225, 130405226, 130405231, 130405232, 130405241, 130405242, 130405251, 130405252, 130405253, 130405261, 130405262, 130405263, 130405290, 130405310, 130405320, 130405340, 130405530, 130405540), а также счета 121002640 (в отрицательном значении). В графу не включаются данные по операциям главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по перечислению денежных средств распорядителю (получателю) средств бюджета на бюджетные счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 130404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" и восстановлению указанных средств.

Данные графы 7 раздела сопоставляются с данными Главной книги и с данными аналитического учета по за балансовому счету 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытым к счетам 120101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" и 120107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Необходимо провести анализ неиспользованных назначений по ассигнованиям (гр.13 формы 0503127) и лимитам бюджетных обязательств (гр.14 формы 0503127), установить причины не использования ассигнований.


3.2.3 Проверка отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137)

Показатели формы отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

В данной форме отражаются средства ОМС, родовых сертификатов, безвозмездных поступлений.

Полнота отражения доходов в смете ( ст.42 Бюджетного кодекса РФ). Соблюдение порядка расходования средств, полученных от родовых сертификатов, средств ОМС. Использование безвозмездных поступлений на цели, указанные плательщиком.

Проверка отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

В данной форме отражаются показатели без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

Сопоставление данных раздела «Доходы» необходимо провести с данными соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения» (оборотная ведомость), данными Главной книги по соответствующим счетам.

Сопоставление данных раздела «Расходы» необходимо провести с данными соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения» (оборотная ведомость), данными Главной книги по соответствующим счетам. Надо отметить, что показатели строки 321 «увеличение стоимости основных средств» деленные на 2 должны соответствовать кассовым расходам по коду экономической классификации 310 «увеличение стоимости основных средств» раздела 2 «Расходы бюджета» формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» плюс дебиторская задолженность на начало года минус дебиторская задолженность на конец года минус кредиторская задолженность на начало года плюс кредиторская задолженность на конец года по данной статье минус обороты по счету 010601000.

3.2.4 Анализ пояснительной записки (ф. 0503160)

При анализе пояснительной записки необходимо обратить внимание на

наличие и заполнение всех форм пояснительной записки (7 таблиц и 16 форм: 0503161, 0503162, 0503163, 0503164, 0503166, 0503168, 0503169, 0503171, 0503172, 0503173, 0503176, 0503177, 0503178, 0503182). Далее следует провести сопоставление данных пояснительной записки с балансом (ф.0503130), отчетом об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя (ф. 0503127), отчетом об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137). Целесообразно запросить расшифровки расходов по счетам 040101151, 040101172, 040101173, 040101180, 040101241, 040101251, 040101130.

Необходимо иметь ввиду, что годовая отчетность, установленная Приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2009г. № 148н, предусматривает предоставление иной информации. Характеризующей результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, не нашедшей отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

О мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов;

О ресурсах (численность работников, стоимость имущества, бюджетные расходы, обьемы закупок и.т.д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности субьекта бюджетной отчетности ( разьяснения к форме 0503162).

Информационная база для проведения анализа:

Данные формы 0503176 «Сведения о недостачах и хищениях» с данными баланса по сч.020900000 «Расчеты по недостачам».

Данные формы 0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности» с данными баланса по счетам 020500000, 020600000, 020700000, 021001000, 030200000, 030300000,030402000,030403000, 030403000.

Данные формы 0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета» с данными баланса 020101000. Остатки должны быть показаны в разрезе платных средств, средств ОМС, целевых средств.

Данные формы 0503182 «Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности» с данными формы 0503137.

Данные формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» с данными счетов баланса 010100000, 010200000, 010600000, 010700000, 010300000, с данными ф.0503125, ф. 0503130.

Данные формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» с данными формы 0503127, анализ причин отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи.

Анализ ф.0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета», причины отклонения утвержденных бюджетных назначений и уточненной бюджетной росписью.

Анализ ф.0503166 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ».

3.3 Подготовки экспертного заключения на годовой отчет об исполнении бюджета

При подготовке экспертного заключения осуществляются следующие формы контроля:

- экспертно-аналитические мероприятия по анализу представленной информации;

- обследования, наблюдения, экспертно-аналитические оценки, расчеты;

- иные формы экономического анализа исполнения областного бюджета.

В ходе подготовки экспертного заключения осуществляется:

1. Оценка соблюдения при составлении законопроекта об утверждении отчета об исполнении бюджета, требований законодательства:

- по полноте представленных к отчету документов и материалов;

- по структуре отчета;

- срокам представления отчета.

В ходе проверки по данному вопросу необходимо установить наличие представленных материалов и документов к отчету об исполнении областного бюджета соответствующего перечню, установленному Законом Курской области « О бюджетном процессе в Курской области». По содержанию и структуре представленного отчета - нормам ст. 264.5, 264.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации и нормам областного Закона о бюджетном процессе.

2. Оценка реализации по итогам исполнения бюджета положений основных направлений бюджетной политики.

В данном разделе отражается, соответствуют ли итоги исполнения бюджета области целям и задачам, поставленным высшим должностным лицом исполнительной власти в субъекте РФ в основных направлениях бюджетной и налоговой политики. Дается комментарий причин невыполнения.

3. Определение степени финансовой устойчивости бюджета области по итогам его исполнения.

Проводя оценку исполнения бюджета необходимо определить уровень сбалансированности бюджета, его устойчивости и дотационности, определяемой в соответствии со ст. 130 БК РФ.

4. Оценка фактического исполнения бюджета по:

- доходам и заимствованиям по всем источникам;

- расходным обязательствам бюджета по первому и второму уровню функциональной классификации, а также ведомственной структуре;

-расходным обязательствам бюджета на целевые программы.


Проверка исполнения доходной части бюджета охватывает:

- общий анализ поступления налогов и платежей в бюджет по источникам формирования и их доля при распределении по уровням бюджетов в динамике с прошлым годом;

- полноту отражения в доходах бюджета источников, которые в соответствии с действующим законодательством должны отражаться в полном объеме в доходах бюджета;

- правильность отнесения в учете поступающих доходов на коды классификации доходов бюджетов РФ;

- объемы использованных налоговых льгот, рассрочек и отсрочек налоговых платежей при исполнении бюджета области, законность их предоставления. Объемы средств, которые не поступили в бюджет области в результате предоставления налоговых льгот;

- обоснованность внесения изменений в объемы доходной части бюджета в ходе исполнения бюджета;

- соответствие фактического поступления доходных источников бюджета с запланированными объемами в законе о бюджете, уровень исполнения, причины отклонения;

- меры, предпринятые исполнительной властью субъекта РФ на извлечение дополнительных источников доходов (по результатам проверок);

- объем и структура формирования государственного долга, соблюдения по итогам исполнения бюджета его верхнего предела;

- объемы обслуживания и погашение государственного долга, их соответствие утвержденным показателям в законе о бюджете;

- достоверность учета операций по формированию, обслуживанию и погашению государственного долга;

- целевое использование кредитов, наличие остатка задолженности по кредитам.

Проверка исполнения расходной части бюджета охватывает:

- объем и структура кассовых расходов по обязательствам бюджета;

- обоснованность внесения изменений в объемы расходной части бюджета в ходе исполнения бюджета;

- соответствие фактического исполнения по расходам бюджета с запланированными объемами в законе о бюджете, уровень исполнения, причины отклонения;

- оценка выполнения субъектами бюджетного планирования целей и задач, определенных в Докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования в отчетном году;

- оценка выполнения органами государственной власти, бюджетными учреждениями, иными юридическими задания на предоставление государственных услуг (установление причин изменения объема, состава, качества, условий, порядка и результатам оказания государственных услуг);

- анализ и обоснование взаимосвязи объема (структуры) расходов и результатов деятельности субъекта бюджетного планирования в отчетном периоде, а также количественная оценка результативности бюджетных расходов и тенденций ее изменения с обоснованием мер, направленных на ее повышение (оптимизация бюджетного сектора, расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования, распределение ассигнований между подведомственными распорядителями и получателями средств с учетом результатов их деятельности, совершенствование системы государственных закупок и т.д.);

- расходы по обязательствам бюджета области в разрезе целевых программ, оценка уровня достижения поставленных программой задач и целей;

- законность и эффективность использования средств бюджета. При выявлении отклонений указывается объем потерь с указанием на раздел, подраздел, целевую статью и вид расхода, а также руководителя учреждения допустившего нарушение;


3.4 Проверка годового отчета об исполнении бюджета и подготовка экспертного заключения Контрольно-счетной палаты на проект областного закона « Об исполнении бюджета за отчетный финансовый год», составленного в соответствии с той же структурой, которая применялась при утверждении Закона о бюджете на очередной финансовый год, пояснительной запиской к нему и прилагаемыми документами в соответствии с областным Законом о бюджетном процессе, начинается с момента представления его в КСП.

Анализ исполнения доходной части бюджета.

Изменения, внесенные в доходную часть бюджета. Необходимо проверить исполнение принятых решений об изменениях доходной части бюджета и соответствие им уточненного плана, отраженного в отчете.

Исполнение бюджета Курской области по доходам. Поступления налоговых и неналоговых доходов и средств финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета.

Оценка выполнения программы приватизации государственного имущества.

Анализ полноты и своевременности поступления доходов от аренды государственного имущества.

Исполнение доходной части бюджета в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации. Выполнение бюджетных назначений по мобилизации доходов в бюджет, причины отклонений.

Оценка исполнения отдельных показателей доходной части бюджета во взаимосвязи с показателями прогноза социально-экономического развития области, напрямую влияющих на формирование бюджета.

Поступление собственных налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Общая оценка исполнения доходной части бюджета по отношению к первоначально утвержденному бюджету и уточненному бюджету на год. В том числе:

- полнота и своевременность поступления финансовой помощи из федерального бюджета на реализацию государственных социальных гарантий гражданам в виде пособий, субсидий, целевых выплат, предоставления льгот (по Федеральным законам «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», «О ветеранах», «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и др.), субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов, бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов и др.;

- проверить распределение субвенций и субсидий между бюджетами муниципальных образований, получателями бюджетных средств, сроки их перечисления и целевое назначение;

Средства, полученные областным бюджетом по взаимным расчетам из федерального бюджета:

на какие цели выделялись бюджетные средства (содержание социальной сферы и жилого фонда, переданных в ведение органов местного самоуправления, на финансирование региональных программ социально-экономического развития, капвложений и др.).

проанализировать данные об объемах переданного в ведение органа местного самоуправления жилого фонда и объектов социально-культурной сферы.

Прочие безвозмездные перечисления:

- источник поступления указанных средств;

- основания поступления средств (решения органов власти, органов управления предприятий и организаций и т.д.)

Дефицит бюджета.

Соответствие нормативных документов по вопросам формирования областного долга, источников финансирования дефицита бюджета Бюджетному кодексу Российской Федерации и другим законодательным актам.

Проверка источников финансирования дефицита бюджета и расходов по обслуживанию долговых обязательств.

Соответствие фактического размера дефицита, источников его покрытия, расходов по обслуживанию долговых обязательств принятым решениям о бюджете.

Анализ исполнения расходной части бюджета.

Изменения расходной части бюджета.

Соответствие уточненного плана принятым решениям Курской области. Необходимо проверить обоснованность принятых решений о дополнительном выделении бюджетных средств, в том числе в процессе исполнения утвержденного бюджета.

Использование средств, выделенных из федерального бюджета в виде бюджетных ссуд на покрытие кассовых разрывов, образующихся в процессе исполнения республиканского бюджета для выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы, или погашения задолженности по ней, а также на другие социальные выплаты.

Исполнение расходной части бюджета Курской области в разрезе разделов функциональной структуры расходов.

Общая оценка исполнения расходной части бюджета по отношению к первоначально утвержденному и уточненному бюджету на год.

Использование доходов, фактически полученных при исполнении бюджета сверх утвержденных решением о бюджете.

Наличие остатков бюджетных средств и кредиторской задолженности прошлых лет.

Ознакомление с материалами проверок, проведенных контрольными органами Минфина России, другими федеральными контрольными органами по субъекту РФ, главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств и органа, исполняющего бюджет, а также иными контрольными органами Курской области.

В целях оценки внедрения методов бюджетного планирования, ориентированного на результат, проанализировать доклады субъектов бюджетного планирования.

В Докладе должны быть представлены следующие разделы:

1) цели, задачи и показатели деятельности;

2) расходные обязательства и формирование доходов;

3) целевые программы и не программная деятельность;

4) распределение расходов по целям, задачам и программам;

5) результативность бюджетных расходов.

На основании данных о динамике в отчетном периоде плановых и фактически достигнутых показателей деятельности (непосредственных и конечных), а также затрат в разрезе тактических задач, программ и, при необходимости, отдельных мероприятий производится оценка результативности деятельности субъекта бюджетного планирования.

Оценка производится по следующим направлениям:

1) степень достижения целей, решения тактических задач субъекта бюджетного планирования;

2) степень соответствия запланированному уровню затрат;

3) отклонения показателей результатов деятельности и затрат на отчетный год от плановых показателей на этот год и аргументированное обоснование причин такого отклонения, включая:

- анализ ситуаций, когда показатели по целям выполнены, а по соответствующим им задачам или программам не выполнены, а также ситуаций, когда показатели по целям не выполнены, а по соответствующим им задачам или программам выполнены;

- анализ ситуаций, когда недостигнутые плановые показатели отчетного периода устанавливаются в качестве плановых показателей планового периода;

- анализ ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних задач и перевыполнение других;

- анализ ситуаций значительного перевыполнения по большинству плановых показателей;

4) отклонения плановых показателей результатов и затрат на очередной финансовый год от фактически полученных показателей отчетного года, оценка полученных результатов в сравнение с предыдущим отчетным периодом.

Для выявления степени достижения запланированных результатов и намеченных целей фактически достигнутые результаты сопоставляются с их плановыми значениями, с формированием абсолютных и относительных отклонений.

Для выявления степени достижения запланированного уровня затрат фактически достигнутые результаты сопоставляются с их плановыми значениями, с формированием абсолютных и относительных отклонений. По капитальному строительству оцениваются объемы ввода в действие основных фондов на "вложенный рубль" и сокращение объемов незавершенного строительства.

При проведении оценки рекомендуется провести расчет и анализ динамики следующих аналитических показателей:

1) экономическая эффективность, под которой понимается соотношение непосредственных результатов деятельности, результатов, полученных и планируемых для достижения в рамках тактических задач, программ, программных мероприятий, с затратами на их достижение (например, затраты на строительство/ремонт 1км автодороги). Оценки экономической эффективности формируются для отчетного периода и для планового периода;

2) общественная эффективность, под которой понимается соотношение общественно значимого эффекта деятельности (показателя конечного результата деятельности или его изменения) по отношению к непосредственным показателям деятельности;

3) общественно-экономическая эффективность, под которой понимается соотношение величины достигнутого и планируемого в результате решения тактической задачи конечного общественно значимого результата и величины затрат на его достижение.

Для выявления показателей экономической эффективности осуществляется сопоставление показателей экономической эффективности на плановый период с показателями прошлых лет, а также с доступными данными по другим субъектам бюджетного планирования.

По показателям общественно-экономической эффективности может быть произведен сравнительный анализ конечных показателей деятельности с другими субъектами Российской Федерации по аналогичным сферам компетенции.

По каждому направлению, в случае существенных различий (как положительных, так и отрицательных) между плановыми и фактическими значениями показателей, а также показателями разных лет, должен быть проведен анализ факторов, повлиявших на данное расхождение.

По результатам анализа факторов обосновывается изменение целей, тактических задач, целевых показателей (относительно показателей прошлых лет либо намеченных в прошлых бюджетных циклах), состава показателей, прекращение либо инициирование целевых программ, а также изменение расходов по сравнению с предыдущими периодами.

Оценка эффективности бюджетных расходов и качества управления затратами и результатами в связи с принятыми мерами:

1) по оптимизации бюджетной сети:

- анализ изменения реестра бюджетных учреждений субъекта бюджетного планирования;

- наличие системы оценки деятельности бюджетных учреждений в субъекте бюджетного планирования;

- организация контроля за реализацией мероприятий по оптимизации бюджетной сети, подведомственной субъекту бюджетного планирования;

2) по расширению сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования (оценка объема расходов бюджета, исполнение которых осуществляется посредством реализации ведомственных целевых программ);

3) распределению ассигнований между подведомственными бюджетными учреждениями с учетом результатов их деятельности;

4) по совершенствованию системы государственных закупок;

5) наличие и совершенствование механизма мониторинга эффективности бюджетных расходов;

7) по изменению организационной структуры субъекта бюджетного планирования, осуществляемые с целью приведения ее в соответствие с требованиями среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результаты (образование новых структурных подразделений и (или) изменение функций существующих; изменение системы взаимодействия между департаментами, структуры информационных потоков и механизмов принятия решений; введение персональной ответственности за реализацию запланированных целей, задач, результатов; введение должностей менеджеров программ (подпрограмм);

8) по повышению экономичности отдельных статей бюджетных расходов, в т.ч. в подведомственных бюджетных учреждениях (по энерго- и ресурсосбережению);

За основу оценки эффективности деятельности органов государственной власти целесообразно взять показатели, утвержденные Указом Президента от 28 июня 2007 года N 825 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Анализ отчетности о расходовании средств резервных фондов.

В ходе анализа проверяется наличие положения о резервных фондах.

Соответствие положения о резервном фонде требованиям статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, имея в виду, что средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том число па проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем году.

Соответствие фактического использования средств фондов положению о резервных фондах.

Анализ отчетности о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, предоставленных государственных гарантиях.

Проверяется соблюдение норм и требований налогового законодательства Российской Федерации при изменении сроков уплаты налогов и сборов в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Полнота учета в доходах бюджета предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, подлежащих зачислению в бюджет.

Объем налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщикам органами законодательной и исполнительной власти, в том числе предоставленных сверх установленных законодательством Российской Федерации, их соответствие федеральному законодательству.

Организация контроля со стороны комитета финансов за соблюдением предприятиями и организациями, получившими налоговые льготы и отсрочки, установленных условий пользования ими.

Установление фактов нецелевого использования бюджетных средств, в том числе:

- направление средств на финансирование предприятий и организаций, не являющихся бюджетополучателями средств (ОАО, ЗАО, ИП, общественные организации и др.);

- направление бюджетных средств на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей продажи;

- осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица, оказание финансовой помощи и другие нецелевые расходы.

Предоставление бюджетных ссуд (кредитов) предприятиям и юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

Анализ отчетности о внутренних заимствованиях.

Проверить обоснованность получения бюджетных ссуд, полноту и своевременность их поступления.

При необходимости проверить непосредственно у получателей (выборочно) использование ссуд по целевому назначению.

Меры, принимаемые органами исполнительной власти по своевременному возврату бюджетных ссуд и устранению нарушений в их использовании.

Осуществление контроля со стороны органов исполнительной власти за неясным использованием средств предоставленной бюджетной ссуды.

Использование кредитных ресурсов, полученных в государственных и коммерческих банках. Соблюдение сроков погашения кредитов и процентов за их пользование.

Анализ отчета о доходах бюджета, полученных от использования государственного имущества.

Объемы и структура неналоговых доходов от приватизации, распоряжения и использования государственного имущества.

Организация учета и ведения реестров государственного имущества.

Задания по неналоговым доходам от аренды имущества и поступления дивидендов. Доходы от продаж государственного имущества и пакетов акций акционерных обществ.

Задания по мобилизации дополнительных доходов, фактическое исполнение по неналоговым доходам от приватизации, распоряжения и использования имущества.

Порядок поступления и учета денежных средств от приватизации, распоряжения и использования имущества в областной бюджет.

Анализ отчета о выполнении адресной инвестиционной программы.

Объемы финансирования капитального строительства (выполненных работ) за счет всех источников финансирования, в том числе за счет средств бюджета Курской области (выборочно).

Использование бюджетных инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности в соответствии со ст.79 БК РФ.

Использование бюджетных инвестиций на реализацию целевых программ в соответствии со ст. 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Распределение выделенных средств между получателями. Сроки перечисления средств и их размеры.