Geum.ru

Акционерное Общество "Челябинский металлургический комбинат"

Вид материалаОтчет

Содержание


4.14. Резервы предстоящих расходов и платежей
4.14.2. Резервы по условным фактам хозяйственной деятельности
4.14.3. Формирование резерва по сомнительным долгам
Подобный материал:
1   ...   56   57   58   59   60   61   62   63   64

4.14. Резервы предстоящих расходов и платежей




4.14.1. Общие положения по формированию резервов


Комбинат не предусматривает создание для целей бухгалтерского учета следующих видов резервов предстоящих расходов:

  1. Резерв на оплату предстоящих отпусков;
  2. Резерв на капитальный ремонт основных средств;
  3. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  4. Резерв на предстоящие затраты на рекультивацию земель.


Порядок формирования резерва под обесценение финансовых вложений изложен в разделе «Финансовые вложения».


4.14.2. Резервы по условным фактам хозяйственной деятельности



Комбинат создает резервы по условным фактам хозяйственной деятельности в связи с существующими на отчетную дату обязательствами Комбината, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

- существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод Комбината. Очень высокая или высокая вероятность свидетельствует о том, что у Комбината отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства либо исходя из требований договора или действующего законодательства, либо сложившейся практики деятельности Комбината;

- величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.


В случае, если Комбинат предполагает существенное изменение покупательной способности валюты Российской Федерации в будущие отчетные периоды, расcчитывается дисконтированная стоимость резерва.

Применяемая ставка и способы дисконтирования раскрываются в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности Комбината.


4.14.3. Формирование резерва по сомнительным долгам



На Комбинате создается резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность Комбината, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Общества.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

По задолженности аффилированных лиц (в т.ч. по задолженности предприятий входящих в группу «Мечел»), в случае, если Комбинат имеет оперативную возможность повлиять на результаты экономической деятельности организации-должника, в том числе, на понуждение последнего совершить оплату за отгруженные товары (работы, услуги), резерв по сомнительным долгам Комбинатом не создается.

Во всех остальных случаях по задолженности аффилированных лиц (в т.ч. по задолженности предприятий входящих в группу «Мечел») резерв по сомнительным долгам создается в обычном порядке.


Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного месяца инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.


На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Резерв по сомнительным долгам используется Комбинатом лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном месяце, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва:

меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного месяца, разница подлежит включению в состав прочих доходов текущего отчетного периода;

больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного месяца, разница подлежит включению в состав прочих расходов текущего отчетного периода.

Списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва по дебету счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав прочих расходов текущего отчетного месяца.