Акционерное Общество "Челябинский металлургический комбинат"
| Вид материала | Отчет |
- Акционерное Общество "Челябинский металлургический комбинат", 1530.68kb.
- Открытое акционерное общество “Новолипецкий металлургический комбинат”, 23.34kb.
- Извещение о собрании акционеров, 15.01kb.
- Положение о проведении XII всероссийского отраслевого конкурса детского творчества, 34.38kb.
- Открытое акционерное общество "Тепличный комбинат "Завьяловский" Информация о проведении, 102.15kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8265.67kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8359.37kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 10034.64kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8860.45kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8966.86kb.
4.11. Учет обслуживающих производств и хозяйств
4.11.1. Структура обслуживающих производств и хозяйств
К обслуживающим производствам и хозяйствам Комбината относятся объекты социальной сферы и гостиничный комплекс.
В состав объектов социальной сферы входят:
- базы отдыха;
- спортивные, физкультурно-оздоровительные комплексы;
- охотничье хозяйство;
- общежития;
- профессиональная библиотека;
- вспомогательные производства обслуживающих производств и хозяйств (отопительные и очистительные сооружения и т.п.).
Классификация затрат, формирование себестоимости готовой продукции (работ, услуг) производимой обслуживающими производствами и хозяйствами
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» используется Комбинатом для учета затрат, связанных с выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами Комбината. Учет хозяйственных операций по объектам социальной сферы и гостиничного комплекса ведется на отдельных субсчетах счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются:
прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг (Д-т 29 К-т 02, 10, 16, 23, 68, 70, 69, 60, 76, 97и т.д.);
косвенные расходы (Д-т 29 К-т 25).
Прямые расходы, непосредственно связанные с содержанием каждого объекта социальной сферы, учитываются по вышеуказанному счету в разрезе каждого обслуживающего производства и хозяйства.
Косвенные расходы распределяются между объектами (единицами) учета (видами и подразделениями обслуживающих производств и хозяйств) пропорционально величине прямых расходов.
Затраты по деятельности обслуживающих производств и хозяйств учитываются по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», в разрезе гостиничного комплекса каждого объекта социальной сферы по фактической стоимости.
По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости выполненных работ и оказанных услуг. Себестоимость работ, услуг списывается со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов:
- учета затрат подразделений-потребителей работ и услуг, которые для них были выполнены обслуживающими производствами и хозяйствами (Д-т 20, 23, 25, 26, 29 / К-т 29);
- 90 «Продажи» при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами и др. (Д-т 90 / К-т 29);
- 91 «Прочие доходы и расходы» при выполнении работ, оказании услуг своим работникам или представителям сторонних организаций на безвозмездной основе (Д-т 91/ К-т 29).
Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
В случаях сезонного характера предоставления услуг (базы отдыха), в периоды отсутствия реализации затраты периода показываются как незавершенное производство на конец месяца. Списание накопленной суммы незавершенного производства осуществляется на расходы реализации равномерно по периодам сезонного оказания услуг.
Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.
Стоимость работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств для структурных подразделений Комбината (сотрудников Комбината) утверждается внутренними документами Комбината и может быть согласована с Профсоюзной организацией Комбината.
Стоимость реализации работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств для сторонних лиц определяется как рыночная (справедливая) стоимость данных услуг.
4.12. Расходы будущих периодов
4.12.1 Порядок признания затрат в составе расходов будущих периодов
Затраты, произведенные Комбинатом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом Комбинатом в течение периода, к которому они относятся.
На основе соблюдения принципа соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду, расходы относятся не к тому периоду, когда они возникли, а к тому периоду, в течение которого они были использованы с целью получения дохода.
Если такой период больше отчетного, то необходимо отражать подобные затраты в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов, и списывать на затраты исходя из срока, к которому они относятся. В этой связи бухгалтерские регистры в части расходов будущих периодов должны содержать следующую информацию:
- дата начала использования;
- дата окончания использования;
- общий размер расходов в денежном выражении;
- размер расходов, приходящихся на 1 месяц.
Расходы будущих периодов отражаются на одноименном счете 97 по каждому виду расхода и классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочными признаются расходы, погашение которых будет производиться в период до 12 месяцев, долгосрочными признаются расходы, погашение которых будет производиться свыше 12 месяцев. При наступлении срока погашения менее 12 месяцев для долгосрочного расхода он переводится в разряд краткосрочного.
Информация о расходах будущих периодах отражается Комбинатом в бухгалтерском балансе следующим образом:
- в составе внеоборотных активов по статье «Расходы будущих периодов, которые будут списаны более, чем через 12 месяцев» указывается информация о долгосрочных расходах будущих периодов;
- в составе оборотных активов по статье «Прочие запасы и затраты» указывается информация о краткосрочных расходах будущих периодов.
Предоплата долгосрочных услуг по аренде, подписке, рекламе и иным подобным договорам признается в качестве дебиторского требования в форме выданных авансов и погашается по мере пользования услугами, предусмотренными договором.
Отражение затрат в качестве расходов будущих периодов возможно только в случае одновременного выполнения двух условий:
- на момент составления отчётности у другой стороны отсутствуют какие бы то ни было обязательства перед Комбинатом (связанные с осуществлением данных затрат);
- произведенные затраты определённо относятся к получению дохода в будущих периодах и на момент составления отчётности обеспечивают будущие экономические выгоды.
4.12.2. Основные виды расходов, квалифицируемые как расходы будущих периодов
К расходам будущих периодов Комбината относятся следующие расходы:
- расходы по приобретению лицензии на осуществление определенных видов деятельности, погашение которых осуществляется в течение срока действия данных лицензий;
- расходы по обязательному и добровольному страхованию работников;
- расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности;
- расходы по добровольному страхованию имущества и гражданской ответственности;
- расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи или договорам мены, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для признания их в качестве нематериальных активов (п.3 ПБУ 14/2000);
- расходы, связанные с долгосрочным выкупом лизингового имущества;
- расходы по сертификации;
- расходы по поддержание патентов;
- расходы на оплату отпусков будущих периодов;
- причитающийся заимодавцу доход по проданным облигациям;
- сумма дисконта по выданному векселю;
- расходы, связанные с осуществлением природоохранных мероприятий;
- расходы, связанные с освоением новых производств, установок и агрегатов;
- прочие аналогичные виды расходов, отвечающие критериям признания их в качестве расходов будущих периодов;
4.12.3. Порядок списания расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся исходя из условий договора. В случае если в договоре срок не установлен, то срок списания расходов устанавливается Комбинатом самостоятельно на основании внутренних документов, составленных функциональными специалистами, с учетом требований по признанию расходов в бухгалтерском учете.
Расходы будущих периодов подлежат списанию по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Для некоторых видов затрат предусматриваются следующие сроки списания:
- по стоимости приобретенных лицензий на осуществление видов деятельности – в течение сроков, на которые выданы данные лицензии;
- по стоимости программных продуктов (за исключением случаев приобретения исключительного авторского права на программы для ЭВМ, базы данных) — исходя из данных технических служб о сроке полезного использования данных продуктов, либо сроку определенному договором;
- по платежам (страховым взносам) по всем видам страхования исходя из периода, на который заключен соответствующий договор страхования;
- по новым производствам — в течение срока освоения проектной мощности в соответствии с графиком, утвержденным руководителем структурного подразделения или генеральным директором, но не более 2-х лет;
Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. в зависимости от своего назначения.
Списание расходов за право осуществления отдельных видов деятельности, требующих лицензии, осуществляется равномерно ежемесячно в течение установленного срока действия лицензии. При этом до наступления момента получения доходов по этим видам деятельности расходы списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», а начиная с момента получения доходов – на расходы по обычным видам деятельности. Обоснование распределения списания расходов между отчетными периодами приводится в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.