Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «юкос» Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


2.7. Порядок учета затрат на производство
2.7.2. Порядок учета расходов на продажу
2.7.3. Порядок учета расходов будущих периодов
2.7.4. Оценка незавершенного производства
2.7.6. Порядок учета оценочных резервов
Подобный материал:
1   ...   67   68   69   70   71   72   73   74   75

2.7. Порядок учета затрат на производство

2.7.1. Порядок учета затрат на производство и калькулирование себестоимости

  1. Затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг отражаются в бухгалтерском учете и включаются в себестоимость продукции, работ, услуг в том отчетном периоде, в котором они были фактически понесены. В себестоимость продукции, работ, услуг в полном объеме включаются все произведенные организацией фактические затраты, связанные с извлечением дохода и носящие производственный характер.
  2. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные. Прямые затраты - непосредственно связанные с производством продукции, оказанием отдельных видов услуг, которые подлежат прямому включению в себестоимость и собираются по дебету счета 20 «Основное производство».

На отдельном субсчете счета 20 отражаются затраты, связанные с оказанием обществом услуг по предоставлению в пользование рабочих мест.

На отдельных субсчета счета 20 отражаются затраты, связанные со сдачей имущества в аренду, с проведением геолого-разведочных работ, научно-тематических работ.
  1. Косвенные - затраты по организации управления производственным процессом, которые не имеют прямой связи с производством отдельных видов продукции (работ, услуг) и распределяются между ними косвенно (условно). Данные затраты учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы».

При этом на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты на управление и содержание Общества в целом. На данном счете отражаются: заработная плата, начисления на заработную плату, стоимость информационных, консультационных услуг, услуг по управлению производством, аудиторских услуг, транспортных услуг, услуг по ведению бухгалтерского учета, командировочные расходы, амортизационные отчисления, представительские, рекламные расходы, расходы на повышение квалификации, расходы по участию в конференциях, выставках, арендные платежи, коммунальные, телефонные расходы и прочие затраты, расходы.
  1. Расходы, собранные по счету 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца списываются в полной сумме на счет 90 «Продажи».
  2. Остаток на конец месяца по счету 20 «Основное производство» показывает стоимость незавершенного производства, которое оценивается по фактической сокращенной производственной себестоимости.
  3. Наличие и движение полуфабрикатов собственного производства Общества отражается на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

По дебету счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку (в корреспонденции со счетом 20) и отгруженным другим предприятиям (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»).
  1. Сводный учет затрат на производство производится полуфабрикатным методом.

2.7.2. Порядок учета расходов на продажу

  1. Расходы на продажу состоят из затрат, возникающих в связи со сбытом продукции, работ, услуг.

К расходам на продажу относятся:
  • услуги организаций, связанные с выполнением обязательств по перевозке, перевалке, экспедированию нефтепродуктов, нефти и другой продукции (напр., услуги товарных кассиров по составлению лицевого счета - расчетов с ж/д, и т.п.);
  • услуги по предоставлению в эксплуатацию подвижного состава (аренда подвижного состава);
  • услуги, связанные с экспортом продукции;
  • стоимость услуг, связанных с таможенным оформлением экспортной продукции,
  • расходы по сбыту продукции:
  • расходы, связанные с хранением, арендой;
  • транспортировкой до станции (порта) отправления;
  • транспортировкой до станции (порта) назначения (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию);
  • расходы, связанные с перемещением товара
  • стоимость услуг организаций, связанных с реализацией продукции
  • расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • участие в выставках, ярмарках;
  • стоимость потерь нефти, нефтепродуктов и другой продукции при транспортировке, перевалке в пределах норм естественной убыли;
  • оплата труда, персонала, занятого сбытом продукции;
  • иные расходы.
  1. Для обобщения информации о расходах торговых и посреднических операций используется балансовый счет 44 «Расходы на продажу».
  2. Издержки обращения, учтенные по дебету счета 44 "Расходы на продажу", включаются в полную себестоимость реализованных на сторону товаров.
  3. Списание расходов на продажу в учете отражается по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» ежемесячно в полной сумме, кроме сумм транспортно-заготовительных расходов, связанных с доставкой покупных товаров от поставщика до места хранения, которые подлежат распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода.
  4. При этом сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров для продажи и перепродажи на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения и производства за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
  1. суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
  2. определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца;
  3. отношением суммы издержек обращения (п. 1) к сумме реализованных и оставшихся товаров (п. 2) определяется средний процент издержек обращения к общей стоимости товаров;
  4. умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов (п. 3) определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.



  1. При реализации товаров на условиях ФРАНКО- станция отправления дополнительные расходы, осуществляемые Обществом на транспортировку до места (отличного от станции отправления), указанного покупателем, и возмещаемые им, не отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».
  2. Аналитический учет коммерческих расходов при экспорте товаров и режиме перемещения припасов ведется в рублях. Списание коммерческих расходов по реализации на экспорт продукции осуществляется в рублях по курсу на момент осуществления расходов.
  3. При этом суммы коммерческих расходов, связанных с реализацией товаров на экспорт (и реализацией в режиме перемещения припасов) и подлежащих списанию на счет 90 «Продажи» за отчетный месяц, определяется в следующем порядке:
    1. суммируется количество товаров, отгруженных на экспорт в отчетном месяце, и товаров отгруженных на экспорт на начало отчетного месяца;
    2. суммируются коммерческие расходы по реализации продукции на экспорт на начало отчетного месяца и расходы, произведенные в отчетном месяце;
    3. отношением количества товаров отгруженных в течение отчетного месяца к сумме, товаров, отгруженных в отчетном месяце, и товаров отгруженных на начало отчетного месяца (п. 1) определяется процент реализованной продукции на экспорт отчетного месяца, приходящейся на отгруженную продукцию;
    4. умножением суммы коммерческих расходов по реализации продукции на экспорт на начало отчетного месяца и расходов, произведенных в отчетном месяце, (п. 2) на процент реализованной продукции, приходящейся на отгруженную продукцию (п.3), определяется сумма коммерческих расходов, связанных с реализацией товаров на экспорт, подлежащая списанию на счет 90 «Продажи» в отчетном месяце.

В соответствии с указанным порядком распределяются следующие коммерческие расходы:
      • транспортные расходы, связанные с реализацией продукции на экспорт;
      • таможенный сбор;
      • страховые платежи.



2.7.3. Порядок учета расходов будущих периодов

  1. На счете 97 «Расходы будущих периодов» учитываются:
  • производственные затраты на подготовку и освоение нового производства и выпуск новой продукции;
  • расходы на освоение новых производств, организацию новых направлений в бизнесе Общества;
  • Затраты по подписанию Соглашений о разделе продукции;
  • неисключительные права на программные продукты, базы данных, и иные неисключительные права (не отвечающие требованиям ПБУ 14/2000).
  • расходы на приобретение лицензий (лицензионных соглашений) на разработку (освоение) месторождений (ГРР), пользование недрами, виды деятельности. В эту же группу включаются затраты по участию в аукционе, комиссионные юристам, расходы на оформление сделок и прочие расходы, произведенные при приобретении прав на участки недр;
  • стоимость катализаторов (без стоимости драгоценных металлов), переданных в эксплуатацию (загруженных в установку);
  • расходы, связанные с сезонным характером работ;
  • расходы по страхованию (с учетом условий договора страхования (в том числе, когда условиями договора страхования не предусмотрен возврат средств в случае досрочного расторжения договора) и объекта страхования);
  • суммы дисконта по собственным векселям выданным;
  • НИОКР, по которым получены результаты, и не подлежащие правовой охране;
  • иные расходы.
  1. Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» осуществляется по видам расходов и отдельным объектам учета, относящимся к определенному виду расходов.
  2. Расходы будущих периодов списываются на издержки производства (либо на соответствующие источники средств организации) ежемесячно в течение срока, к которому они относятся. Если данный срок определить невозможно, то он устанавливается приказом (распоряжением) руководителя предприятия. При этом в случае, если общая сумма расходов, формирующих стоимость приобретаемого объекта (права), определенных в настоящем подпункте, не превышает 10 тыс. рублей, указанные объекты списываются со счета 97 «Расходы будущих периодов» на затраты на производство единовременно.
  3. При приобретении неисключительных прав (в том числе программных продуктов, лицензий, лицензионных соглашений и др.) сумма расходов, связанных с приобретением данных прав, собирается на отдельных субсчетах к счету 97 «Расходы будущих периодов».
  4. После определения суммы стоимости неисключительных прав указанные права принимаются к учету как отдельные объекты учета. Стоимость указанных прав списывается с соответствующего субсчета равными долями в течение срока их полезного использования и включается в себестоимость продукции (работ, услуг). Расчет срока полезного использования определяется исходя из периода, в течение которого использование объекта приносит прибыль или выгоду предприятию. Период определяется экспертной комиссией (экспертом) по видам расходов будущих периодов и утверждается руководителем предприятия при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
  5. Сумма дисконта по собственным векселям выданным подлежит отнесению на операционные расходы ежемесячно равными долями в размере сумм, рассчитываемых исходя из срока обращения долгового обязательства в соответствии с условиями выпуска векселя.

При досрочном погашении (выкупе) векселя суммы оставшегося дисконта на счете 97 уменьшают обязательства по собственному векселю сторнировочной записью.

При досрочном выкупе (получении в качестве расчета за товары (работы, услуги)) собственного векселя по договорной стоимости разница, превышающая сумму долгового обязательства с учетом расчетного дисконта за время обращения векселя, учитываемого в составе операционных расходов, учитывается в составе операционных доходов.
  1. Расходы будущих периодов, имеющие сроки списания более одного года после отчетной даты, отражаются в отчетности в разделе «Внеоборотные активы».



2.7.4. Оценка незавершенного производства

  1. Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости.



2.7.5. Порядок учета резервов предстоящих расходов и платежей

  1. Резерв на предстоящую выплату вознаграждения за выслугу лет не создается.
  2. Резерв на выплату вознаграждений по итогам года не создается.
  3. Общество не создает резерв для предстоящей оплаты ежегодных отпусков.

2.7.6. Порядок учета оценочных резервов

  1. В конце отчетного периода на основании результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Общество создает резерв по сомнительным долгам. При этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность Общества за реализованные Обществом товары (работы, услуги) и иные активы Общества, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
  2. Величину резерва по сомнительным долгам определяет сумма, необходимая для покрытия ожидаемых убытков по безнадежным долгам. При этом величина резерва по сомнительным долгам создается по задолженности, по которой сроки погашения, установленные условиями договоров, истекли более чем на 90 дней, с учетом оценки вероятности погашения каждого сомнительного долга в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника. Информация о дебиторской задолженности, которую можно отнести к сомнительной для создания резерва, а также информация о задолженности, по которой ведется работа по реструктуризации и т.п., предоставляется менеджерами, ведущими соответствующие расчеты, и подтверждается руководителем направления бизнеса или уполномоченным им лицом.
  3. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в полной сумме задолженности (с учетом налогов) за реализованные товары (работы, услуги).
  4. Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания и по которой в соответствии с законодательством Российской Федерации истек срок исковой давности признается безнадежным долгом.
  5. Резерв по сомнительным долгам не создается по внутригрупповым расчетам.
  6. Сумма начисленного резерва относится на финансовые результаты Общества в составе операционных расходов
  7. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется в размере полной суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней с учетом информации, предоставленной менеджерами, ведущими соответствующие расчеты.
  8. В течение года сумма резерва, начисленного по результатам инвентаризации, подлежит уменьшению только на сумму оплаты, поступивших от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности, по которой был создан резерв на конец предыдущего года, а также сумму списанной дебиторской задолженности, нереальной к взысканию и/или по которой истек срок исковой давности, в пределах ранее зарезервированных сумм по каждому конкретному дебитору.
  9. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, либо дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, по которым не создавался резерв по сомнительным долгам, списываются Обществом непосредственно на финансовые результаты в составе внереализационных расходов.
  10. Аналитический учет резерва по сомнительным долгам ведется на счетах учета резерва (счет 63 «Резерв по сомнительным долгам») в разрезе каждой суммы дебиторской задолженности по конкретному дебитору.