Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «юкос» Код эмитента

Вид материала

Содержание

2.5 Порядок учета нематериальных активов
2.6. Порядок учета материально-производственных запасов
2.6.2. Порядок учета готовой продукции
2.6.3. Порядок учета товаров

Подобный материал:

1 ... 67 68 69 70 71 72 73 74 75

2.5 Порядок учета нематериальных активов

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности предприятия в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход.
Признаки отнесения актива (имущества) к нематериальным активам определены ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденным Приказом МФ России от 16.10.2000 №91н⁵. Активы Общества, учитываемые на счете 04 «Нематериальные активы» по состоянию на 01.01.01 г. в соответствии с ранее действующими нормативными документами и Учетной политикой в порядке, установленном на момент постановки указанных активов на учет, и не отвечающие признакам нематериального актива, установленным ПБУ 14/2000, перенесены во входящем сальдо на 01.01.01. на отдельный субсчет к счету 97 «Расходы будущих периодов».
В соответствии с ПБУ 14/2000, критериями отнесения объектов к нематериальным активам являются:

отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;

возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Нематериальные активы отражаются в учете в сумме затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Синтетический учет наличия и движения нематериальных активовведется на счете 04 «Нематериальные активы» в первоначальной оценке. Аналитический учет ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.
Стоимость нематериальных активов равномерно (ежемесячно) переносится на выполненные работы, оказанные услуги, производимую продукцию путем начисления по ним амортизации. Амортизация начисляется линейным способом.
Сумма амортизации нематериальных активов исчисляется по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности предприятия).

Расчет срока полезного использования нематериальных активов определяется исходя из:

периода, в течение которого использование объекта приносит прибыль или выгоду предприятию;
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков полезного использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ.

Данный период определяется экспертной комиссией (экспертом) по видам нематериальных активов и утверждается руководителем Общества при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности предприятия).
Начисление амортизации по нематериальным активам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, а прекращается - с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
Товарные знаки, числящиеся на балансе Общества, не подлежат амортизации.
Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно по видам и отдельным объектам нематериальных активов. Синтетический учет ведется по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
В бухгалтерской отчетности нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости
Переоценка нематериальных активов не производится.

2.6. Порядок учета материально-производственных запасов

2.6.1. Порядок учета заготовления, приобретения, списания материально-производственных запасов (далее МПЗ) и их оценка

Материально-производственные запасы - активы:

используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ является номенклатурный номер.
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, определяемой суммой фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Фактические затраты на приобретение материалов определяется с учетом транспортных расходов, если они возникли до принятия объекта к бухгалтерскому учету и если сумма транспортных расходов определена по номенклатуре материалов.
Поступление материалов отражается без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

При неотфактурованных поставках МПЗ приходуются на баланс Общества по цене аналогичных материально-производственных запасов последней поставки. При отсутствии аналогичных приобретенных МПЗ по неотфактурованным поставкам МПЗ принимаются к учету по договорной цене, а при ее отсутствии по рыночным ценам.

Общество применяет отдельный субсчет к счету 10 «Материалы» для отражения расходов, связанных с приобретением МПЗ.

На отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» отражаются следующие расходы, связанные с приобретением МПЗ:

транспортно-заготовительные расходы, осуществляемые сторонними организациями, включая услуги ж/д:
расходы по доставке материалов от поставщиков собственным транспортом;
отклонения цены, по которой были оприходованы неотфактурованные МПЗ, от стоимости, указанной в счетах поставщиков;
суммовые разницы, возникшие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, и обусловлены несовпадением по времени момента поставки и оплаты товаров (работ, услуг)
потери в пределах норм естественной убыли;
комиссионные вознаграждения;
прочие расходы.

Собранная на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» сумма расходов, связанных с приобретением МПЗ, подлежит ежемесячному списанию в процентном отношении на те же счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход МПЗ. Процент рассчитывается с учетом остатка на начало месяца по счетам учета МПЗ и субсчету к счету 10 «Материалы» и оборотов за месяц по этим же счетам.
Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
В конце отчетного года Общество создает резерв под снижение стоимости материально - производственных запасов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество. В бухгалтерском балансе материально - производственные запасы показываются на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Размер резерва определяется как разница между фактической себестоимостью материально - производственных запасов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, и стоимостью их возможной реализации, если она ниже фактической себестоимости этих МПЗ. Размер резерва относится на финансовые результаты и отражается в отчетности в составе операционных расходов. В начале периода, следующего за периодом, в котором был начислен резерв, зарезервированная сумма восстанавливается и в отчетности отражается в составе операционных доходов.

Определение стоимости возможной реализации материально - производственных запасов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, производится на основании экспертной оценки.

Процедура и порядок определения материально - производственных запасов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, устанавливается распорядительными документами Общества.

Оценка материалов при их отпуске в производство (переработку) или другом выбытии производится по средневзвешенной себестоимости единицы МПЗ, предусмотренной п. 2 настоящего раздела.
При списании сырья для производства катализатора количественный расход сырья определяется на основании отчета переработчика по фактическому расходу единицы МПЗ на каждый вид выпущенных катализаторов.
При отпуске строительных материалов на строительство (на проведение капитальных вложений Общества) допускается применение метода ФИФО для оценки указанных материалов. На основании отчета подрядчика об использовании материалов, стоимость материалов списывается по мере их отпуска на строительный объект.
Возвратное сырье (используемые возвратные отходы) приходуются на счет 10 «Сырье и материалы» и оценивается по ценам, утверждаемым руководителем Общества или иными уполномоченными лицами.

Стоимость возвратной части труб, переводимой в материалы для дальнейшего использования или реализации, определяется по рыночной цене металлолома.

Аналитический учет материалов ведется по местам хранения материалов и отдельных их наименований. Общество отдельно организует аналитический учет по видам строительных материалов. Аналитический учет материалов, переданных для производства строительных работ подрядчикам, ведется по наименованию подрядчика.

Стоимость материалов списывается на строительный объект на основании отчета подрядчика об использовании материалов.

Спецодежда, спецобувь и спецприспособления при выдаче работникам полностью списывается на затраты производства. При этом организуется их учет за балансом в течение всего срока эксплуатации.

2.6.2. Порядок учета готовой продукции

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической сокращенной производственной себестоимости – без учета расходов, учитываемых по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Общество не применяет счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Аналитический учет ведется раздельно по местам выработки и месту нахождения продукции – по нефтепродуктам; по месторождениям добычи, месту нахождения – по нефти.
При реализации оценка готовой продукции производится по средней (средневзвешенной) себестоимости каждого вида готовой продукции.
Отгруженная или сданная на месте покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены покупателям (заказчикам), списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».
Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отгруженной продукцией, отличный от указанного выше (например, при экспорте продукции), то до этого момента продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».
Готовая продукция, переданная другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах, списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
«Давальческое сырье» и продукция, полученная из него, учитываются у переработчика отдельно на забалансовых счетах в количественном выражении и стоимостной оценке, предоставляемой собственником сырья и продукции, полученной из данного сырья, в разрезе давальцев по видам сырья, нефтепродуктов, полуфабрикатов.

2.6.3. Порядок учета товаров

Товары – часть материально - производственных запасов, предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Учет товаров и издержек при торговле осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 года № 1-794/32-5.
Товары учитываются на субсчетах счета 41 «Товары» по стоимости их приобретения. Стоимость приобретенных товаров формируется с учетом Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 9 июня 2001 г. №44н.
Аналитический учет товаров ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях, и по местам хранения товаров.
Синтетический учет товаров, приобретенных в собственность Общества, ведется на счете 41 «Товары».
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы, за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам), либо оплаченные ими, списываются в порядке реализации со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» по методу ФИФО по партионно по месту хранения (нахождения) партий товаров.

В регистрах учета объемы нефти отражаются в начале и середине каждого отчетного месяца, в бухгалтерской отчетности (в балансе) остаток товаров на конец отчетного периода показывается в составе оборотных активов по строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» по фактической цене их приобретения.
Затраты по заготовке и доставке покупных товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу, кроме случаев, когда такие расходы включены по условиям договора в цену приобретаемого товара.
При наличии у общества свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктоами по приобретенным подакцизным товарам акциз в полной сумме начисляется на всю партию приобретенных товаров в момент постановки на учет.

При этом начисление акциза отражается бухгалтерской проводкой Д91а «Прочие доходы и расходы по начислению акциза» К68а «Расчеты с бюджетом по акцизам» (соответствующий субсчет по видам подакцизных товаров).

При реализации подакцизных товаров юридическим лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, сумма акциза, отнесенного в состав расходов, восстанавливается бухгалтерской проводкой Д76а «Отложенный акциз» К91а «Прочие доходы и расходы по начислению акциза». При получении от покупателя реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа сумма акциза, отраженная в реестре, принимается к вычету и отражается проводкой Д68а «Расчеты с бюджетом по акцизам» К Д76а «Отложенный акциз».

Расчеты за товары (работы, услуги) отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Стоимость товаров (работ, услуг), определенная по условиям договора в условных единицах, долл. США по курсу ЦБ на дату платежа, в учете отражается по курсу ЦБ РФ на дату оказания услуги, получения товара. Если дата не определена (има) - по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта приема-передачи. При проведении расчетов с поставщиками стоимость товаров (работ, услуг) доводится в учете до стоимости фактически произведенных расходов. Учет разницы, возникшей при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, и обусловленной несовпадением по времени момента поставки и оплаты товаров (работ, услуг) ведется на отдельных субсчетах, вводимых к счетам учета затрат для отражения отклонений в стоимости товаров (работ, услуг). При этом проводятся соответствующие корректировки сумм налога на добавленную стоимость, отраженных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость».