Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «юкос» Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


1.5. Применяемый план счетов
1.6. Порядок оформления первичных документов и правила документооборота
1.7. Порядок и сроки составления отчетности
1.8. Раскрытие в отчетности информации по сегментам.
2. Методические аспекты учетной политики 2.1. Порядок учета капитальных вложений
Подобный материал:
1   ...   65   66   67   68   69   70   71   72   ...   75

1.5. Применяемый план счетов

  1. Обществом применяется Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета является Приложением к настоящему Положению и неотъемлемой его частью.

1.6. Порядок оформления первичных документов и правила документооборота

  1. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции, а также на основании разработанных и утвержденных внутренних учетных документов.
  2. Первичные учетные и внутренние учетные документы принимаются к учету в случае, если содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
  3. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного учетного документа, если он оформлен на бумажном носителе и также содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
  4. Внутренние учетные документы - оправдательные документы, оформляемые при проведении хозяйственных операций по формам, утвержденным в составе документооборота организации, на основании которых ведется учет.
  5. Порядок документооборота Общества регламентируется Положениями о документообороте (Стандартами, Порядками документооборота), утвержденными Руководителем Общества или иным уполномоченным лицом и обязателен для исполнения всеми работниками предприятия.



1.7. Порядок и сроки составления отчетности

  1. Общество представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества, обязательств Общества, его доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете».
  2. Бухгалтерская отчетность Общества за отчетный год составляется в сроки, устанавливаемые руководителем Общества, организацией, исполняющей функции исполнительного органа, и иными уполномоченными лицами.
  3. Показатели форм отчетности формируются в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».
  4. Формы бухгалтерской отчетности применяются Обществом последовательно от одного отчетного периода к другому.
  5. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.



1.8. Раскрытие в отчетности информации по сегментам.

  1. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденным Приказом МФ РФ от 27.01.00 №11н Общество раскрывает информацию по сегментам в следующем порядке.
  2. При раскрытии информации Общество признает первичной информацию по операционным сегментам, а вторичной - информацию по географическим сегментам.
  3. Общество выделяет следующие операционные сегменты:
  • Продажа нефти;
  • Продажа нефтепродуктов;
  • Прочие продажи
  1. В составе «Прочие продажи» включается информация о видах продаж, которые не показываются обособленно ввиду их не существенности (составляют менее 10% от суммарной информации по сегментам).
  2. Общество ведет раздельный учет по направлениям деятельности (операционным сегментам). Раскрытие информации о суммах доходов, прибыли (убытков), активов и обязательств по операционным сегментам осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.
  3. Общество выделяет следующие географические сегменты:
    • Российская Федерация;
    • Страны СНГ;
    • Дальнее зарубежье.
  4. Информация о доходах по отчетному географическому сегменту выделяется по местам расположения рынков сбыта товаров (работ, услуг). Информация об активах и капитальных вложениях, относящихся к выделенным отчетным географическим сегментам, представляется по местам расположения активов.

2. Методические аспекты учетной политики

2.1. Порядок учета капитальных вложений

  1. К капитальным вложениям относятся затраты предприятия, направленные на создание, увеличение размеров, улучшение технических характеристик или приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенных для продажи, в том числе:
  • затраты, связанные с осуществлением капитального строительства (как подрядным, так и хозяйственным способом) в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения, модернизации действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы, достройки;
  • затраты, связанные с приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств, не требующих монтажа;
  • затраты связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа;
  • затраты по монтажу основных средств и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
  • затраты, связанные с приобретением земельных участков и объектов природопользования;
  • затраты, связанные с приобретением и созданием активов нематериального характера;
  • первоначальная информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР).
  1. Аналитический учет долгосрочных инвестиций ведется по следующим направлениям:
  • в целом по строительству и по отдельным объектам, входящим в него, по месту нахождения строящихся объектов, по структуре затрат на строительство:

-Строительно-монтажные работы (СМР)

-Оборудование

-Проектно-изыскательские работы (ПИР)

-Прочие;
  • по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.
  1. Вложения во внеоборотные активы учитываются по фактическим затратам, к которым, в частности, относятся расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели (только в части процентов, начисленных до ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов).
  2. Вложения во внеоборотные активы, осуществленные в ходе работ капитального характера, выполненных подрядными организациями, отражаются в учете Организации ежемесячно на основании подписанных типовых форм КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ» и расчетных документов. При хозяйственном способе производства работ капитального характера учет затрат ведется также на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и осуществляется в соответствии с порядком, установленным Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ. При этом на счете «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактически произведенные затраты.
  3. Затраты, связанные с управлением капитальным строительством, накапливаются и ежемесячно распределяются между стоимостью строящихся в данном месяце объектов пропорционально объемам фактических затрат, произведенных в соответствующем месяце по этим объектам.
  4. Объекты недвижимости, законченные капитальным строительством, принятые приемочной комиссией с оформлением «Акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией» по форме N КС-14, на основании которой производится оформление акта приемки-передачи основных средств по форме ОС-1, и переданные в эксплуатацию, квалифицируются как объекты основных средств с момента передачи их в эксплуатацию. По данным объектам начисляется амортизация в порядке, предусмотренном настоящей учетной политикой. До момента регистрации права собственности данные объекты и начисленная по ним амортизация учитываются на счетах бухгалтерского учета обособленно. При этом Общество так организует аналитический учет указанных объектов (открывает отдельный субсчет к счету 01 «Основные средства»), чтобы использовать информацию об указанных основных средствах при составлении отчетности, в том числе для раскрытия информации в пояснительной записке к годовой отчетности. При формировании показателей бухгалтерского баланса остаточная стоимость таких объектов показывается по статье «Незавершенное строительство»2.
  5. Передача в эксплуатацию приобретенных (законченных капитальным строительством) основных средств, предназначенных для предоставления в аренду, оформляется актом приемки – передачи основного средства (по форме ОС- 1) после получения документов о государственной регистрации права собственности на данные объекты. При этом амортизация по указанным основным средствам не начисляется до момента ввода в эксплуатацию основного средства. После получения документов о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию в сумме, рассчитанной с момента передачи объекта арендатору на основании акта приема-передачи. При этом Общество так организует аналитический учет указанных объектов (открывает отдельный субсчет к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы») чтобы использовать информацию об указанных основных средствах при составлении отчетности, в том числе для раскрытия в пояснительной записке к годовой отчетности3.
  6. При формировании показателей бухгалтерского баланса остаточная стоимость таких объектов показывается по статье «Незавершенное строительство». Информация по объектам недвижимости, указанным в подпунктах 6 и 7 настоящего раздела, по которым не произведена госрегистрация права собственности, раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
  7. Синтетический учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе отдельных субсчетов по видам осуществляемых капитальных вложений.
  8. В балансе в подразделе «Незавершенное строительство» на конец отчетного периода показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.
  9. Затраты по разведочным скважинам, не давшим продукции и ликвидированным в установленном порядке, признаются расходами текущего периода и показываются в финансовой отчетности по статье «Операционные расходы».
  10. По завершении строительства объекта определяется инвентарная стоимость каждого элемента, вводимого в эксплуатацию в качестве отдельной единицы основных средств. Инвентарная стоимость складывается из фактических затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат.
  11. Оборудование, сданное в монтаж, оценивается Обществом по себестоимости каждой единицы такого оборудования. Передача оборудования в монтаж осуществляется на основании акта приема-передачи оборудования по форме ОС-15.
  12. Оборудование к установке принимается к учету по фактической себестоимости его приобретения, складывающейся из:
  • цены приобретения в соответствии с договором поставки (контрактная стоимость);
  • расходов по доставке этого оборудования на склад организации,
  • суммы, уплачиваемые организациям за консультационные услуги, связанные с приобретением оборудования;
  • таможенные пошлины;
  • не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением оборудования;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретено оборудование;
  • проценты за пользование кредитными ресурсами, полученными на приобретение оборудования, если они относятся к инвестиционным активам ;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением оборудования (расходы по открытию аккредитива для приобретения оборудования, командировочные расходы, в т.ч. сверх установленных Законодательством норм, если они непосредственно связаны с приобретением оборудования).
  • суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
  1. В момент приобретения оборудование, требующее монтажа, приходуется по цене, включающей цену поставщика и стоимость других услуг по приобретению данного оборудования, предъявленных и акцептованных до принятия объекта к учету. При неотфактурованных поставках – по учетной цене аналогичного товара (при неотфактурованных поставках импортного оборудования – по контрактной цене).
  2. Стоимость оборудования, приобретенного по договору комиссии, принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на приобретение в соответствии с отчетом Комиссионера.

Такие расходы, как комиссия банка за конвертацию валюты, платежи за перевод денежных средств, расходы, связанные с покупкой валюты и другие связанные с денежным оборотом относятся на операционные расходы в момент их возникновения.
  1. Поступление оборудования к установке отражается по счету 07 «Оборудование к установке» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Учет расходов, связанных с приобретением оборудования к установке, возникших после принятия объекта к учету, ведется на отдельном субсчете к счету 07 «Оборудование к установке».

Сумма отклонений включается в состав затрат по строительству объекта пропорционально стоимости сданного в монтаж оборудования с учетом стоимости оборудования, числящегося в остатке на начало отчетного периода. Остаток суммы отклонений, приходящийся на остаток стоимости оборудования, требующего монтажа, показывается в отчетном балансе в разделе «Внеоборотные активы» в составе незавершенного строительства.