Решением Совета директоров

Вид материала

Решение

Содержание Общие положения 5. Арендная плата за землю

Подобный материал:

• Отчет предварительно утвержден Решением Совета директоров ОАО «Комиторгнефть», 115.85kb.
• Утвержден решением Совета Директоров зао «Московская межбанковская валютная биржа», 203.31kb.
• Решением Совета директоров, 587.45kb.
• Совета Директоров Банка по согласованию с руководителем Банка. Отдел административно, 93.2kb.
• Положение о комитете по надежности совета директоров открытого акционерного общества, 201.94kb.
• Колесниченко Юрий Александрович На основании п ст. 67 закон, 110.34kb.
• Рекомендации по размеру дивиденда по всем категориям акций и порядку их выплаты; обсуждение, 83.54kb.
• Решением общего собрания акционеров, 482.24kb.
• Решением Совета директоров, 1035.07kb.
• «Об акционерных обществах», 816.9kb.

Общие положения

1.1. ОАО «Хакасэнергосбыт» организует и ведет налоговый учет в соответствии с частью I Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной 31 июля 1998 года N 146-ФЗ

и частью II Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ, законодательными актами о налогах и сборах, не противоречащими Налоговому кодексу, а также требованиями РАО «ЕЭС России».

1.2. В ОАО «Хакасэнергосбыт» устанавливается единая система организации налогового учета.

1.3. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных Обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других аналогичных обязательных платежей на основе данных бухгалтерского учета.

1.4. Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, ведется непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу, платежу и сбору в разрезе уровня бюджетов и внебюджетных фондов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе типа задолженности (недоимка по основной сумме налога, платежа и сбора, пеня, штраф).

1.5. По налогам, платежам и сборам, уплачиваемым централизованно, ведется раздельный учет расчетов:

• в разрезе каждого подразделения, в отношении которого производится уплата налогов, платежей и сборов;
  
• по видам бюджетов;
  
• по видам налогов, сборов, платежей.
  

Аналитический учет расчетов по налоговым санкциям за несоблюдение правил налогообложения и пеням также ведется по видам бюджетов, налогов, сборов, платежей в разрезе подразделений.

1.6. Саяногорское Межрайонное отделение ОАО «Хакасэнергосбыт» (СМО ХЭС) заполняет налоговые регистры и передает в головную организацию для включения в сводную налоговую отчетность. Порядок ведения налогового учета СМО ХЭС, составление отчетности, устанавливается ОАО «Хакасэнергосбыт» на основе указаний РАО «ЕЭС России».

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде. Формы регистров разработаны на основе налоговых регистров РАО «ЕЭС России». До СМО ХЭС формы регистров доводятся в виде электронного приложения №1 к Учетной политике для целей налогообложения.

Порядок отражения в регистрах аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов определяется в соответствии с порядком, изложенным в настоящей налоговой политике.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано бухгалтерской справкой и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Налоговая отчетность представляется СМО ХЭС в головную организацию в сроки представления бухгалтерской отчетности в электронном виде и на бумажных носителях.

1.7. Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится бухгалтерской службой г. Абакана.

1.8. Изменения и дополнения в учетную политику Общества вносятся при изменении порядка отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а так же если Общество начало осуществлять новые виды деятельности.

1.9. Ответственность за ведение налогового учета несет руководитель организации.

Контроль над правильностью исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых ОАО «Хакасэнергосбыт» осуществляет главный бухгалтер ОАО «Хакасэнергосбыт».

Контроль над правильностью исчисления налогов и сборов, исчисляемых СМО ХЭС и своевременное представление в бухгалтерию ОАО «Хакасэнергосбыт» г. Абакан, осуществляет главный бухгалтер отделения.

Для обеспечения правильного и полного формирования налоговых баз по всем налогам и сборам ОАО «Хакасэнергосбыт», СМО ХЭС представляет необходимую информацию в сроки, установленные графиком документооборота для бухгалтерского учета, а также в сроки, установленные настоящей учетной политикой для целей налогообложения.

2. НДС

2.1. Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. 10 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.

Согласно п. 11 ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы по НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

2.2. Счета-фактуры, разделы книг покупок и продаж хранятся непосредственно в местах учета предъявленных покупателям и полученных от поставщиков счетов-фактур, то есть, соответственно, по месту расположения ОАО «Хакасэнергосбыт» или отделения Общества. Для оформления единой книги покупок и книги продаж ОАО «Хакасэнергосбыт» СМО ХЭС представляет в головную организацию заверенные руководителем и главным бухгалтером копии разделов книги покупок и книги продаж за каждый налоговый период в электронном виде и на бумажных носителях. Кроме того, в срок не позднее 15 числа каждого месяца, СМО ХЭС предоставляет в бухгалтерию головной организации налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Счета-фактуры, составляемые ОАО «Хакасэнергосбыт» и отделением Общества имеют отдельную нумерацию в порядке возрастания. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж ведутся в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.

Номера счетов-фактур, выставляемых покупателям и принимаемых к учету по месту расположения головной организации и отделения, представляют собой комбинацию, состоящую из следующих сегментов:

№ порядковый номер/ код обособленного подразделения/ вид деятельности

Код обособленного подразделения:

1 – ОАО «Хакасэнергосбыт» (г. Абакан);

2 – СМО ХЭС

Вид деятельности:

1 – Товары;

2 - Электроэнергия;

3 – Ремонт счетчиков;

4 – Другие услуги;

5 - Комиссионное вознаграждение;

6 – Транзит электрической энергии;

7 – Штрафные санкции (отклонения от договорной величины, пеня за нарушение срока оплаты по условиям договора)

Пример: счет фактура № 1 / 1 / 4 от «__» _______ 2006 года

№	1	1	4
	Порядковый номер счет–фактуры	Код обособленного подразделения ОАО «Хакасэнергосбыт» (г. Абакан);	Вид деятельности: Другие услуги

При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает:

• в строке 2 счета-фактуры - полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами;
  
• в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации);
  
• в строке 2б - ИНН налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения.
  
• в строке 3 - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.
  

2.3. Уплата НДС в федеральный бюджет производится централизованно ОАО «Хакасэнергосбыт» по месту нахождения организации.

2.4. ОАО «Хакасэнергосбыт» обеспечивает ведение раздельного учета затрат на производство и реализацию:

• товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  
• товаров (работ, услуг), по которым применяются различные налоговые ставки (10%, 18%).
  

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются только в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, относятся в стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг).

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), используемых как в производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), распределяются пропорционально объему выручки соответственно от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, и не подлежащих налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), прямо или косвенно используемых при производстве и (или) реализации освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг), учитываются на отдельном субсчете счета 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Сумма налога по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и (или) реализации как облагаемых НДС товаров (работ, услуг), так и не подлежащих налогообложению, соответствующая удельному весу выручки от реализации необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), к вычету не принимается, а относится в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Данное положение не применяется в отношении тех налоговых периодов, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении) общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные продавцами указанных товаров (работ, услуг) в таком налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

2.5. Налоговые вычеты по НДС принимаются при наличии правильно оформленного счета-фактуры (ст.169 НК РФ).

В связи с объективным отсутствием счета-фактуры, такой счет-фактура отражается в книге покупок и подшивается в периоде фактического его получения.

Подтверждением факта несвоевременной передачи счета-фактуры поставщиком могут быть:

• поздняя дата выписки счета-фактуры;
  
• зафиксированная на счете-фактуре дата получения (штамп с входящей датой) данного документа организацией, либо почтовый штемпель.
  

2.6. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. (п.7 ст. 171 НК РФ)

2.7. В случае отсутствия оснований (перечисленных в статьях 171 и 172 НК РФ) для принятия НДС к вычету, сумма НДС относится на внереализационные расходы и не принимается к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2.8. НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) принимается к вычету при следующих условиях:

• Счет-фактура оформлен в установленном порядке (ст.169 НК РФ);
  
• Товар (работа, услуга) получен;
  

2.9. В ряде случаев некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены из-за отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставятся прочерки.

2.10. Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то сумма в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п.7 ст.169 НК РФ). При этом в книге покупок указывается реально уплаченная сумма в рублях.

2.11. Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в счет–фактурах, уже зарегистрированных в книге продаж.

2.12. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ в общеустановленном порядке, т. е. при наличии счета-фактуры и после принятия на учет соответствующих товаров, работ, услуг, производятся вычеты следующих сумм НДС:

• сумм налога, предъявленных подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств;
  
• сумм налога, предъявленных по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ;
  
• сумм налога, предъявленных при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.
  

2.13. Согласно пп. 2 п.5 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, исчисленных при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, производятся по мере уплаты в бюджет налога в соответствии со ст. 173 НК РФ.

2.14. Вычеты в соответствии со статьей 172 НК РФ по вновь приобретенным основным средствам и оборудованию не требующего монтажа производятся в момент ввода в эксплуатацию данного объекта основного средства, если выполнены условия:

1. Объект получен, принят к учету (01 счет, акт ввода в эксплуатацию)
   
2. Счет-фактура оформлена согласно требованиям ст. 169 НК РФ
   

По объектам основных средств, по которым суммы НДС ранее были предъявлены к вычету, при их списании не восстанавливаются.

3. НДФЛ


3.1. Авансовые платежи за отчетные периоды по НДФЛ головная организация и СМО ХЭС исчисляют самостоятельно и представляют заявки на оплату в казначейство, для перечисления в соответствующие бюджеты муниципальных образований (см. Приложение N 2).

3.2. Суммы перечислений налога передаются по авизо в бухгалтерию СМО ХЭС, с приложением копий платежных поручений.

3.3. Учет доходов ведется в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ. Отчетность по налогу предоставляется на магнитных носителях головной организацией и отделением самостоятельно в налоговый орган по месту регистрации.


4. Налог на имущество


4.1. Расчет суммы налога подлежащей перечислению в бюджет, определяется ОАО «Хакасэнергосбыт » на основе сводных данных с разбивкой по муниципальным образованиям.

4.2. СМО ХЭС предоставляет информацию в ОАО «Хакасэнергосбыт» о налоговой базе по налогу на имущество в виде таблицы, в которой отражена информация о налоговой базе и стоимости льготируемого имущества (Приложение N 3).

4.3. В целях правильного применения льгот по налогу ведется раздельный учет имущества, подлежащего льготированию в соответствии с действующим законодательством по налогу на имущество. СМО ХЭС ежеквартально представляет в ОАО «Хакасэнергосбыт» информацию о стоимости льготируемого имущества, и ее расшифровку по каждому объекту основных средств.

4.4. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей, введенные в эксплуатацию до 01.01.2002 г., при определении налоговой базы по налогу на имущество учитываются по остаточной стоимости, определенной по правилам бухгалтерского учета.

5. Арендная плата за землю

5.1. Размер, сроки начисления и оплаты арендной платы устанавливается на основании документов пользования (аренды) земельным участком (договоров). Перечисление арендной платы производится централизованно, на основании сведений, представленных в бухгалтерию по установленной форме в срок до 20 числа последнего месяца квартала (см. Приложение № 4).

5.2. По окончании года проводится сверка с муниципальными образованиями. СМО ХЭС предоставляет копии актов сверок в ОАО «Хакасэнергосбыт» не позднее 30 мая года, следующего за отчетным.

5.3. Реквизиты для перечисления арендной платы предоставляются в казначейство ОАО «Хакасэнергосбыт».