Фінком-Аудит” Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво апу №0618
| Вид материала | Документы |
- Фінком-Аудит” Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво апу №0618, 213.99kb.
- Фінком-Аудит” Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво апу №0618, 259.34kb.
- Аудиторський висновок про фінансову звітність ват “Елемент Шість” за 2010 рік, 140.45kb.
- Україна, м. Київ, Шевченківський район, вул., 39.54kb.
- Приватна фірма “рада”, 242.08kb.
- Україна, м. Київ, б-р. Лесі Українки, 34, офіс 26/4, тел./факс: 285-75-42, тел, 1117.1kb.
- Заява Президента України В. Ющенка стосовно ситуації навколо поліграфкомбінату «Україна», 1126.07kb.
- Тел.: +38 044 254-30-10 Tel, 214.28kb.
- Звіт ревізійної комісії за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності, 45.09kb.
- 01034, м. Київ-34, вул. Прорізна, 19, тел. (044) 284-08- 75, тел./факс (044) 278-01-03,, 27.96kb.
Кредитний портфель Банку за групами ризику
Таблиця №1
(тис.грн.)
| Категорія ризику | На 31.12.09 р. | На 31.12.08 р. |
| Стандартні | 22860 | 49082 |
| Під контролем | 39948 | 49419 |
| Субстандартні | 53293 | 46734 |
| Сумнівні | 7820 | 214 |
| Безнадійні | 1332 | 2560 |
| Усього | 125253 | 148009 |
З метою контролю за станом кредитної заборгованості Банк здійснює: регламентовані процедури використання кредитних продуктів; оцінку кредитоспроможності позичальника згідно з Положенням про кредитування, та оцінку його фінансового стану за власною методикою; індивідуальний підхід щодо міжбанківських кредитів та овердрафтів в залежності від його фінансового стану.; перевірку застави, контроль рух коштів по рахунках клієнтів, відслідковує обороти по рахунках в інших банках, перевіряє залишки по товарах в обороті та ін.
Станом на 01.01.2010р. обсяг фактично сформованого резерву під заборгованість за кредитами становить 14267 тис. грн., що становить 11,4% від
Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”
Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво АПУ № 0618
загальної заборгованості за кредитними операціями. Класифікація кредитів за групами ризику щомісячно розглядається та затверджується на засіданні Кредитного комітету.
Класифікація якості портфеля активних операцій в цілому адекватно відоб- ражається за допомогою внутрішніх рейтингів (проте методика визначення фінансового стану позичальника, яка викладена у внутрішньобанківському положенні банку про кредитування є більш пільговою ніж це передбачено Положенням „Про порядок формування та використання резерву для можливих втрат за кредитними операціями” №279).Резерви під втрати за активними операціями можна вважати достатніми та такими, що покривають можливі збитки.
Зауважуємо, що Банку необхідно доопрацювати внутрішнє положення по кредитному ризику в частині встановлення лімітів по видачі кредитів в галузеві напрямки; постійно вдосконалювати систему аналізу оцінки фінансового стану позичальників як на стадії розгляду та надання кредитів так і під час їх супроводження; дотримуватись вимог Законів України “Про іпотеку” та “Про страхування” в частині здійснення страхування нерухомого майна переданого в іпотеку Банку.
Станом на 31 грудня 2009 року, за даними Банка, значення нормативів кредитного ризику відповідно становлять:
- норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента Н7 (нормативне значення не більше 25%) - 24,37%;
- норматив великих кредитних ризиків Н8 (нормативне значення не більше 800%) – 136,39%;
- норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру Н9 (нормативне значення не більше 5%) – 0,14%;
- норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам Н10 (нормативне значення не більше 30%) – 0,41%
Висновок: а) аналіз наданої Банком інформації стосовно кредитних операцій, в цілому, адекватно відображає структуру кредитного портфеля банку. За оцінкою керівництва Банку, інформація стосовно резервів під кредитні ризики у фінансовій звітності надана достовірно;
б) якість кредитного портфеля можна вважати задовільною. В той же зауважуємо, що Банк недостатньо приділяє увагу диверсифікації кредитів, у зв”язку з чим наражається на додаткові фінансові ризики.
Якість портфеля цінних паперів.
Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року розмір вкладань Банку в цінні папери на продаж та на погашення відсутні.
Ми протестували операції з цінними паперами, які Банк здійснював протягом року. Відмічаємо, що ці операції проводились з додержанням основних принципів оцінки і обліку за обачливістю та перевагою суті операцій над формою. Організаційна структура щодо проведення операцій з цінними паперами в цілому відповідає потребам Банку.
Формування резерву під можливі втрати за цінними паперами на продаж відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України не потрібне.
Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”
Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво АПУ № 0618
Висновок: а) якість портфеля цінних паперів протягом року була задовільна; б) інформація банку адекватно відображена в балансі.
Стан дебіторської заборгованості.
Стан та якість дебіторської заборгованості не несуть значного ризику для фінансового стану Банку, дебіторська заборгованість має поточний характер та становить 7 654 тис. грн., або 6,5% до загальних активів. Негативно класифікована дебіторська заборгованість станом на 01.01.2010 р. відсутня. Оцінка дебіторської заборгованості і формування резерву здійснюється щомісячно, зауважень не викликають.
Банк формує спеціальні та загальні резерви на покриття можливих втрат за активами, включаючи розміщені депозити, надані кредити, дебіторську заборгованість, нараховані відсотки за кредитами, як у національній, так і в іноземній валютах, та під позабалансові зобов‘язання банку. Для цілей класифікації активів при розрахунку резервів Банк користується нормативно-правовими вимогами НБУ. Обсяг сформованих резервів зменшує облікову вартість відповідного активу.
На звітну дату формування резервів здійснені Банком в цілому у достатньому обсязі та є реальним для погашення сумнівної та безнадійної заборгованості у разі її виникнення.
Висновок: а) стан дебіторської заборгованості банку задовільний; б) дебіторська заборгованість є стандартною і не потребує формування страхового резерву за цим активом.
2.5. Достатність резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу Банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку.
Процедури: Обсяг регулятивного капіталу Банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року дорівнює 74610 тис. грн. це є достатнім для виконання нормативних та ліцензійних вимог Національного банку України для здійснення існуючого обсягу операцій .
Капітал Банку за структурою є збалансованим: його величина складається з капіталу І рівня (основного капіталу – в сумі 70223 тис. грн..) та додаткового капіталу – в сумі 4387 тис. грн..
Структура капіталу, що склалась на кінець звітного року не місить ознак загрози фінансової стійкості, а його абсолютний розмір відповідає нормативним вимогам щодо його розміру.
Рівень адекватності регулятивного капіталу Банку протягом 2009 року не порушувався, станом на 01.01.2010 року він був – 62,36% при нормативі Н2 не менше 10%. Середньозважене значення нормативу співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3) на кінець року становить – 56,30% при нормативному значенні не менше 4%.
Розподіл прибутку, та розміри формування фондів за рахунок чистого прибутку, здійснюється на підставі Рішень Загальних зборів акціонерів банку.
Резервний фонд формується Банком у відповідності до статуту.
У результаті проведення аналізу капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчать про недотримання Банком порядку формування резервів та фондів відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку.
Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки.
Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”
Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво АПУ № 0618
Висновки: а) принципи формування резервів та регулятивний капітал відповідають нормативним вимогам Національного банку; б) відмічаємо достатність резервів та адекватність капіталу банку.
2.6. Оцінка ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов’язаними особами.
Процедури. Нами було проведено тестування з метою перевірки правильності формування системи управління ризиків та оцінки ефективності методик та заходів, які розробляються та впроваджуються в банку з метою оптимізації співвідношення: прибуток/ризик.
Тестування процесу системи управління ризиків базувалось на одержані аудиторських свідчень, а саме:
- існування єдиної системи ідентифікації, оцінки, моніторингу та управління ризиками;
- існування взаємоузгоджених політик управління ідентифікованих ризиків, які банк вважає за суттєві;
- методологічне забезпечення та наявність прописаних регламентів і процедур управління ризиками;
- розподіл ідентифікованих ризиків по центрах відповідальності, контролю та управління;
- наявність високотехнологічної системи обробки інформації, аналітичної бази та звітності;
- визначення засобів, механізмів та інструментів управління ризиками;
- функціонування процедури незалежного ризик-менеджменту на стадії прийняття значущих управлінських рішень;
- впровадження і функціонування ризик-орієнтованої системи внутрішнього контролю;
- забезпечення контролю Спостережної Ради і Правління банку за системою управління ризиками;
- перегляд процедур управління ризиками з урахуванням впровадження нових банківських продуктів і трансформації організаційно-функціональної системи банку;
- постійний перегляд відповідності системи управління ризиками існуючим ринковим умовам, фінансовим інструментам, ситуації в економіці та корпоративній стратегії цінностей.
Оцінюючи ризик, аудитори визначали та досліджували, як основні фінансові ризики (кредитний ризик, ризик відсоткової ставки, ризик ліквідності, валютний ризик) так і функціональні ризики (ризик відповідності закону, операційно-технологічний ризик, стратегічний ризик, ризик репутації), які можуть негативно впливати на діяльність Банку.
Встановлено, що Банк здійснює управління ризиками згідно методичних рекомендацій Національного банку України, внутрішніх положень про управління окремими видами ризику та у порядку визначеному внутрішньою методикою оцінки ризику.
Система оцінки та управління ризиками Банку направлена на упередження виникнення ризиків і впровадження системи раннього реагування на ризики, що притаманні діяльності банку.
Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”
Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво АПУ № 0618
Слід відмітити, що наряду з увагою до фінансових ризиків, які безпосередньо пов’язані з формуванням балансу банку, необхідно більш зважено підходити і до функціональних ризиків, тобто в процесі оцінки та управління ризиками необхідно враховувати взаємозв’язок який існує між усіма ризиками. Тому Банк повинен аналізувати та оцінювати не лише окремо кожен вид ризику, а й визначати сукупний рівень ризику, що складається із обсягів окремих ризиків. Доцільно було б, щоб Банк розробив методику управління ризиком в залежності від визначення відносної важливості або ймовірності того, які умови чи події можуть змінюватись і негативно впливати на фінансовий стан банку
Зауважуємо, що рівень моніторингу кредитних ризиків завжди потребує доопрацювання в частині оцінки фінансового стану позичальника, рівня і виду забезпеченості та зовнішніх факторів.
Банк контролює обмеження по сумах угод з пов’язаними особами, які встановлюються Національним банком України, відповідно до діючого законодавства
На протязі 2009 року, операції з інсайдерами та пов‘язаними особами проводилась на звичайних умовах та не мали суттєвого впливу на фінансові результати Банку.
Висновки: а) на основі проведеної роботи аудитори підтверджують наявність помірного ризику за основними операціями банку та операціями з інсайдерами/пов’язаними особами; б) система оцінювання та управління ризиками в банку охоплює всі процедури та ризики притаманні банку в цілому є достатньою, але потребує постійного вдосконалення.
2.7. Адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку.
Процедури. Банк дотримується вимог чинного законодавства України, нормативних актів НБУ та вимог МСБО стосовно ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності. Організаційна структура підрозділів, які займаються бухгалтерським обліком відповідає загальній організаційній структурі Банку. Система бухгалтерського обліку та інформаційне забезпечення адекватні для прийняття зважених управлінських рішень.
Бухгалтерський облік в цілому забезпечує достатньо детальні розшифровки рахунків, які дають змогу аналізувати будь-які відхилення, надання правдивої порівняльної інформації про активи, зобов’язання, фінансовий стан та результати діяльності банку.
При проведенні аудиторських робіт, ми не мали змоги встановити моменти приховування, змови, підробки, навмисного не відображення операцій в обліку, які є елементами шахрайства, тому аудитори мають право сприймати надану інформацію, записи і документи як достовірні. Однак, аудитори мають думку, з певною часткою професійного скептицизму, що після перевірки можуть виникнути обставини, які викличуть питання щодо наявності шахрайства та помилки.
Звертаємо увагу на необхідність посилення внутрішнього контролю в частині використання в бухгалтерському обліку балансових та позабалансових рахунків за призначенням.
Для обмеження ризику при виконанні банківських операцій, банком визначено та встановлено перелік операцій, які вимагають додаткового контролю особливо це стосується документів по витратам за внутрішньобанківськими операціями, які формують фінансовий результат банку.
В Обліковій політиці банку розкриті питання проведення бухгалтерського контролю. Зазначено, що банком проводиться контроль, та розписані процедури та
Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”
Україна,01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35 – А, Свідоцтво АПУ № 0618
порядок проведення первинного та подальшого контролю, порядок здійснення логічного та арифметичного контролю за достовірністю звітності
Незалежний оперативний контроль Банку покладено на службу внутрішнього аудиту (надалі – СВА), яка створена і діє згідно вимог Закону про банки та Статуту Банку.
Протягом 2009 року підрозділ внутрішнього аудиту Банку був незалежним, звітував безпосередньо вищому керівництву, мав прямий доступ до всієї інформації, яка стосується діяльності Банку.
При проведенні аудиту застосовувались методи ревізії, тестування системи внутрішнього контролю, аналітичні процедури, відстеження динаміки процесів, порівняння. Задача внутрішнього аудиту полягає в здійсненні контролю за дотриманням законів України, нормативно-правових актів НБУ та рішень органів управління банку; аналізу діяльності банку, перевірки результатів поточної фінансової діяльності банку.
План перевірок 2009 р. виконано в повному обсязі, результати перевірки узгоджені на засіданні Спостережної ради банку.
Перевірки проводяться вибірково згідно затвердженої програми. При цьому забезпечується принцип раптовість перевірок.
При проведенні аудиту Банка аудиторська фірма використовувала акти внутрішнього аудитора.
Банком в основному розроблені необхідні інструкції для посадових осіб, створена трьохрівнева система захисту безпеки інформації системи Банку. При цьому встановлені певні правила для доступу користувачів до бази даних Банку та здійснення операцій в банківській системі програмного забезпечення.
В Банку діє система послідуючого контролю, який полягає в перевірці вже виконаних операцій з метою перевірки їх на відповідність інструктивним матеріалам, вказівкам та нормативним актам діючого законодавства.
Висновки: а) бухгалтерський облік банку відповідає вимогам нормативно-правових актів Національного банку України та забезпечує належний рівень адекватності внутрішнім положенням; б) процедури внутрішнього контролю та аудиту відповідають нормативно-правовим актам Національного банку та забезпечують адекватний контроль за ризиками банку, тощо.
.
Директор аудиторської фірми “Фінком-Аудит” О. А. Мазур
(Свідоцтво АПУ № 0618,сертифікат аудитора банків 0005
Свідоцтво НБУ №0000028 від 03.12.2009 р. про внесення
в реєстр аудиторів банків)
м. Київ, 26 березня 2010 р.