Отчет открытого акционерного общества «Челябоблкоммунэнерго»

Вид материала

Содержание

Проведение инструктажа материально ответственных лиц при их назначении по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся у

Подобный материал:

1 ... 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за 2010 год.

Бухгалтерская отчетность и произведенные расчеты подготовлены в соответствии с:
1. Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (с изменениями и дополнениями)
2. Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» «ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями)
3. Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» «ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями)
4. Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 г. №116н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)» (с изменениями и дополнениями)
5. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)»
6. Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)»
7. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)»
8. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (с изменениями и дополнениями)
9. Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03» (с изменениями и дополнениями)
10. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02» (с изменениями и дополнениями)
11. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (с изменениями и дополнениями)
12. Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01» (с изменениями и дополнениями)
13. Приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов «ПБУ 5/01» (с изменениями и дополнениями)
14. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» «ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями)
15. Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)» (с изменениями и дополнениями)
16. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000» (с изменениями и дополнениями)
17. Приказ Минфина РФ от 23 апреля 2009 г. № 35н «О внесении изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)»

Сведения об Учетной политике Общества – Приказ № 360 от 30 декабря 2009 года.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером Общества Старцевой Мариной Львовной, исходя из следующих допущений:
• Имущественной обособленности предприятия;
• Непрерывности деятельности предприятия;
• Последовательности применения учетной политики;
• Временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

В составе ОАО Челябоблкоммунэнерго на отдельный баланс выделены следующие филиалы:
Ашинские электротепловые сети.
Карталинские электротепловые сети.
Копейские электротепловые сети. сети.
Магнитогорские электротепловые сети.
Троицкие электротепловые сети.

Отношения между аппаратом управления и структурными подразделениями строятся на основе административного подчинения в рамках утвержденных им положений.

Руководители филиалов назначаются ОАО Челябоблкоммунэнерго в лице Генерального директора и действуют на основании его доверенности.

Сводная бухгалтерская отчетность ведется централизованно бухгалтерской службой исполнительного аппарата. Обработка первичной учетной документации по движению товарно-материальных ценностей, авансовых отчетов работников, формирование части сводного баланса, относящейся к деятельности филиала, ведется бухгалтериями на рабочих местах в подразделениях.

Главный бухгалтер Общества действует в соответствии с нормативными документами, утверждаемыми в установленном порядке, несет персональную ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета, за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной статистической и бухгалтерской отчетности.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер Общества подчиняется непосредственно генеральному директору.

В обязанности главного бухгалтера в соответствии с должностными инструкциями входит:
Обеспечение правильной организации технологии бухгалтерского учета;

Осуществление предварительного контроля за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;

Контроль за правильным и экономным расходованием средств, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей;

Контроль за своевременным финансированием хозяйственной деятельности Общества;
Учет доходов и расходов;

Контроль за начислением и уплатой в установленные сроки налогов, внебюджетных платежей и взносов;

Контроль за начислением и выплатой в срок зарплаты сотрудников;

Своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения договоров;

Участие в проведении инвентаризации денежных средств, расчетов и материальных ценностей, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;

Проведение инструктажа материально ответственных лиц при их назначении по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся у них на ответственном хранении;

Применение современных средств вычислительной техники при выполнении учетных операций;

Составление и представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;
Участие в составлении и согласовании с руководителями и специалистами Общества смет расходов хозяйственных операций, бизнес-планов и бюджетов Общества;

Осуществление контроля за сохранностью основных средств и прочих материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;

Организация хранения бухгалтерских документов, регистров учета и других бухгалтерских документов, а также сдача их в архив в установленном порядке;

Ведение систематизированного учета положений, инструкций, методических указаний по вопросам учета и отчетности, других нормативных документов, относящихся к компетенции бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых Обществом хозяйственных операций, предоставление оперативной информации пользователям, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Основные задачи бухгалтерского учета

Основные задачи бухгалтерского учета ОАО Челябоблкоммунэнерго соответствуют требованиям Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Помимо этого, основными задачами бухгалтерского учета ОАО Челябоблкоммунэнерго являются также:

формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности и собственникам имущества предприятия, а также внешним пользователям –инвесторам, кредиторам и др.; обеспечение возможности для составления сводной отчетности ОАО Челябоблкоммунэнерго ;

обеспечение возможности ведения учета по видам деятельности, обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения устойчивости.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с едиными методологическими принципами и правилами, на основе унифицированных технологий учета всех хозяйственных операций в Обществе.

Бухгалтерский учет Общества представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах Общества, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с использованием первичных документов.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

В первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций и только в соответствующем порядке, за исключением кассовых и банковских документов, исправления в которые не вносятся.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации). Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность (п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998г. №34-н).
Первичные документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - то непосредственно после ее окончания. Составление первичных документов допускается как непосредственно исполнителем (участником) хозяйственной операции, так и работником бухгалтерской службы. Записи в первичных документах производятся чернилами, пастой шариковой ручки или при помощи средств оргтехники. Свободные строки в первичных документах прочеркиваются знаком z.
Своевременность и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации), подписываются руководителем организации и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями и лицами, на которых оформлены права подписи документов в банк: доверенности с образцами подписей.
Право разрешительной подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по организации. Кроме того, руководители служб имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным обязанностям.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тай-ну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота по хозяйственным операциям, утверждаемый Генеральным директором ОАО Челябоблкоммунэнерго и закрепленный в «Положении о документообороте.

Годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков ОАО Челябоблкоммунэнерго рассматривается и утверждается общим собранием акционеров.

Бухгалтерская отчетность ОАО Челябоблкоммунэнерго представляется в сроки и адреса, установленные учредительными документами, законодательством Российской Федерации и директивными документами Правительства Челябинской области. ОАО Челябоблкоммунэнерго ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый Рабочий план счетов в ОАО Челябоблкоммунэнерго, включающий синтетические и аналитические счета и аналитические признаки, разработанный с учетом необходимых требований управления производством и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы ОАО Челябоблкоммунэнерго.

В процессе работы необходимо руководствоваться внутренними документами «Рабочий план счетов ОАО Челябоблкоммунэнерго

Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации, ПБУ 9/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (по отгрузке) и предъявлении к оплате расчетных документов.
Учитывая отраслевые особенности деятельности ОАО Челябоблкоммунэнерго (регулируемые тарифы по основным видам деятельности) в бухгалтерском учете обеспечивается внутреннее разделение учета затрат по следующим видам деятельности:

производство, передача и распределение тепловой энергии от собственных источников;
услуги по передаче покупной тепловой энергии;
услуги по обеспечению работоспособности наружных и внутренних электрических и тепловых сетей;
строительство ремонт и реконструкция тепловых, электрических сетей,
котельных и прочих объектов;
прочие виды деятельности, выручка от продаж по которым составляет в общей сумме выручки не менее 5%.

Внутреннее разделение видов деятельности определяется приказом ОАО Челябоблкоммунэнерго. В бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках финансовый результат отчетного периода отражается как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Использование прибыли ОАО Челябоблкоммунэнерго, остающейся в его распоряжении после начисления налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, утверждаются общим собранием акционеров.
ОАО Челябоблкоммунэнерго не создает каких-либо фондов за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, за исключением случаев, когда создание таких фондов предусмотрено решением учредителей ранее и используются эти фонды согласно принятым в предыдущие годы решения
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются в бухгалтерском учете и отражаются в балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов.

В состав расходов будущих периодов включаются, в частности:
расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи или договорам мены, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для нематериальных активов (ПБУ14/2008);
расходы на приобретение лицензий или каких-либо прав на срок ровно год или меньше года;

Расходы будущих периодов подлежат списанию по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся, установленному в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов.

Расходы будущих периодов списываются в состав капитальных вложений или на соответствующий вид расходов (по обычным видам деятельности, прочие расходы) в зависимости своего назначения или получения компенсации.

С 1 января 2007 года переоценку объектов основных средств проводить один раз в год по отдельному приказу Генерального директора по восстановительной стоимости. Способ переоценки выбирается в момент подготовки к переоценке таким образом, чтобы измененная стоимость соответствовала уровню рыночных цен на данные объекты. Рыночная стоимость определяется на основе данных независимой экспертной оценки или подтверждаются документально.

Результаты переоценки отражаются на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, если возникающая разница между текущей (восстановительной) стоимостью и стоимостью, по которой они отражаются в учете, свыше 5 %. Решение принимается по каждой однородной группе объектов основных средств. Результаты переоценки и порядок их отражения в бухгалтерском учете утверждаются приказом Генерального директора и подлежат обособленной оценке. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года и принимаются при формировании данных бухгалтерского учета на начало отчетного года. Сумма дооценки основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Земельные участки переоценке не подлежат.

Учет арендованного имущества, в зависимости от условий договора, производится на счетах учета основных средств или на забалансовых счетах по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды. Учет полученного в аренду имущества осуществляется по инвентарным номерам, по местам эксплуатации, по материально-ответственным лицам и другим аналогичным признакам, необходимым для обеспечения сохранности имущества.
Существенных изменений, влияющих на представленную бухгалтерскую отчетность в Учетной политике на 2010 год, не было.

Все изменения в действующих Положениях по бухгалтерскому учету учтены при формировании данных отчетов.

ОАО «Челябоблкоммунэнерго» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, иными постановлениями Правительства Российской Федерации, подзаконными актами министерств, федеральных служб и агентств, Уставом ОАО «Челябоблкоммунэнерго» и локальными нормативными актами.

Деятельность ОАО «Челябоблкоммунэнерго» контролируется государственными органами: Министерством промышленности и энергетики Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации (Федеральной налоговой службой), Федеральной антимонопольной службой, Федеральной службой по тарифам («Единый тарифный орган Челябинской области»), Федеральной службой по экологическому, технологическому надзору (Ростехнадзор) и иными органами.

Характеристика основных финансово-экономических показателей и критериев достаточности финансовых ресурсов предприятия.

1. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности включает получение результатов объективного анализа показателей их ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности (экономической эффективности деятельности) и располагаемых инвестиционных возможностей.

2. Показатели используются для обоснования выводов о наличии или отсутствии у достаточных финансовых ресурсов, наличия рисков ухудшения финансово-экономического состояния и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.

3. Выводы о наличии у предприятия необходимых финансовых ресурсов на основании оценки данных текущей бухгалтерской и статистической отчетности формируются на основе предусмотренных настоящими рекомендациями значений критериев и соответствующих аналитических показателей и включают отнесение к одной из четырех групп по уровню риска потери текущей платежеспособности.

4. Выводы по прогнозной оценке наличия у предприятии необходимых финансовых ресурсов формируются на основании оценки и анализа соответствующих прогнозных показателей бизнес-плана(при наличии).

5. Выводы о наличии рисков ухудшения финансово-экономического состояния формируются на основе анализа показателей экономической эффективности деятельности, уровня задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам, а также динамики объемных показателей производственной деятельности .

6. Выводы о наличии потенциальных возможностей восстановления платежеспособности формируются на основе анализа величины дефицита необходимых финансовых ресурсов по данным текущей бухгалтерской и статистической отчетности, показателей экономической эффективности деятельности и прогнозных показателей бизнес-плана, подготовленных с учетом планов собственников и инвесторов, предусматривающих инвестиции, финансовую поддержку и взносы в уставный капитал предприятия (надлежащим образом составленных и официально представленных).

7. Показатели ликвидности и платежеспособности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода (года). Наиболее важными из них для анализа финансово-экономического состояния являются следующие:

чистый оборотный капитал;
коэффициент текущей (общей) ликвидности;
коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам,

краткосрочным кредитам и займам;

уровень задолженности по налоговым платежам и взносам во внебюджетные фонды;

Порядок расчета показателей.

Чистый оборотный капитал (К1) рассчитывается как разность между оборотными активами предприятия (из которых исключается дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал) и его краткосрочными обязательствами. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания

финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности предприятия, в т.ч. от объема реализации, скорости оборота материально-производственных запасов и дебиторской задолженности, условий предоставления кредитов, хозяйственной конъюнктуры.

На финансовом положении предприятия отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала.

Недостаток этих средств может привести предприятия к финансовой неустойчивости и ограниченной платежеспособности в связи с неспособностью своевременно погасить краткосрочные обязательства. Недостаток может быть вызван убытками в хозяйственной деятельности, возрастанием суммы просроченной дебиторской задолженности, приобретением дорогостоящих объектов основных средств без предварительного накопления долгосрочных источников финансирования, финансовой неподготовленностью к погашению долгосрочных обязательств.

Значительное превышение чистого оборотного капитала над реальной потребностью в нем свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.

Коэффициент текущей ликвидности (К2 ) является наиболее применяемым показателем при рассмотрении угрозы возможного банкротства, рассчитывается как частное от деления величины оборотных средств (из которых исключается дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев) на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия

средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Данный показатель характеризует возможности предприятия по оплате его текущих обязательств при условии погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Рекомендуемые для предприятий значения показателя превышают 1,15 и зависят от оборачиваемости основных видов активов. Существенное превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков предприятия.

Коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам (К 3) характеризует долговую нагрузку по кредитам и займам на финансовую систему предприятия и вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на конец отчетного периода на среднемесячную выручку. Анализируется с учетом динамики объемов производства, величины долговой нагрузки (с учетом сроков ее погашения) и удельного веса процентных платежей в до налоговом денежном потоке, определяемом как прибыль до вычета процентных расходов, уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений (далее - EBITDA).

Уровень задолженности по налоговым платежам и платежам в фонды по фонду оплаты труда (К4 ) характеризует накопленную фискальную долговую нагрузку на финансовую систему предприятии рассчитывается как отношение задолженности по налоговым платежам на конец отчетного периода к среднемесячной выручке предприятия и отражает соотношение величины имеющейся на конец отчетного периода задолженности предприятия по налогам и взносам и среднемесячной выручки за данный период.

Финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость предприятия определяет степень его зависимости от заемных средств. В качестве основного показателя финансовой устойчивости предприятия в настоящих рекомендациях используется показатель стоимости чистых активов.

Стоимость чистых активов (К5 ) рассчитывается в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" (зарегистрирован Минюстом России 12 марта 2003 г., регистрационный N 4252).

Данный показатель характеризует отраженный в бухгалтерском учете предприятия объем собственных источников финансирования деятельности (с учетом доходов будущих периодов), его динамика зависит от экономической эффективности деятельности (прибыльности или убыточности). Значение показателя сравнивается с размером уставного капитала предприятия для определения его соответствия требованиям гражданского законодательства Российской Федерации.

Показатели рентабельности.

Показатели рентабельности показывают, насколько экономически эффективна деятельность предприятия. Наиболее важными среди них для анализа финансово-экономического состояния предприятия являются следующие:

рентабельность (убыточность) продаж по балансовой (до налогообложения) прибыли;
общая доходность (убыточность) продаж;
рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA;
чистый денежный поток среднемесячный.

Рентабельность (убыточность) продаж по балансовой прибыли (К6 )

рассчитывается как отношение балансовой (до налогообложения) прибыли (+) или убытка (-) к выручке от реализации продукции предприятия, в процентах. Данный показатель характеризует политику ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализованных воздушных перевозок, а также прочие расходы, т.е. ту часть средств, которая

необходима для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д.

Общая доходность (убыточность) продаж (К 7)

рассчитывается как отношение чистого денежного потока за отчетный период (суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам и нераспределенной прибыли за вычетом полученного общего убытка) к выручке от реализации продукции предприятия, в процентах. Данный показатель отражает величину чистого финансового результата от деятельности предприятия в отчетном периоде, приходящуюся на единицу реализованной в отчетном периоде продукции.

Рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA (К8)

рассчитывается как отношение суммы доналогового денежного потока за отчетный период (прибыль до вычета процентных расходов за использование заемных средств, уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений) к выручке от реализации продукции предприятия. Показатель характеризует эффективность основной деятельности предприятия.

Чистый денежный поток среднемесячный (К 9)

рассчитывается как сумма начисленных амортизационных отчислений по внеоборотным активам плюс нераспределенная прибыль отчетного периода (либо минус общий убыток отчетного периода), отнесенная к количеству месяцев в отчетном периоде, и отражает среднемесячный чистый финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном году в денежном выражении. Значение показателя указывает на темпы формирования в отчетном периоде запасов (либо дефицита) собственных источников финансирования текущей деятельности предприя и их инвестиций.

Показатели деловой активности позволяют анализировать, насколько эффективно предприятие использует свои активы (средства).

Скорость оборота средств (т.е. скорость превращения их в денежную форму) оказывает непосредственное влияние на его платежеспособность. Выбранный по данной группе анализируемый показатель учитывает, что основной компонентой оборотных активов предприятия в Российской Федерации является дебиторская задолженность.

Период погашения дебиторской задолженности (К10)

рассчитывается (в днях) как отношение средней величины дебиторской задолженности за отчетный

период к среднедневной выручке от реализации продукции предприятия за отчетный период. Данный показатель отражает, насколько быстро предприятие получает платежи по счетам дебиторов, т.е. показывает средний период погашения счетов дебиторов.

Выручка среднемесячная (К11)

рассчитывается как отношение суммы выручки от реализации продукции предприятия к количеству месяцев в отчетном периоде.

Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов (Кр ) обеспечения текущей деятельности определяется по значениям показателей К 1 (чистый оборотный капитал) и К 6 (стоимость чистых активов). При положительных значениях К 1 и К 6 наличие (+) финансовых ресурсов оценивается по минимальным из значений чистого оборотного капитала и стоимости чистых активов.

При наличии хотя бы одного отрицательного значения по показателям К1 и К 6 недостаточность (-) финансовых ресурсов оценивается максимальным по абсолютной величине отрицательным значением по показателям К1 и К6 .

Данный показатель отражает величину наличия (дефицита) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности предприятия на конец отчетного периода.

Основным критерием оценки текущего финансово-экономического состояния предприятия является "Уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов (К 0)", рассчитываемый как отношение суммы наличия (дефицита) финансовых ресурсов (Кр ) на конец отчетного периода и полугодового (шестимесячного) чистого денежного потока предприятия (6 x К 10) к среднемесячной выручке от реализации продукции предприятия (К12 ).

Данный показатель отражает прогнозируемый на перспективу 6 месяцев уровень наличия (дефицита) финансовых ресурсов по отношению к среднемесячной выручке.

Показатели ликвидности и платежеспособности по данным бухгалтерского отчета за 2010 год.

1. Чистый оборотный капитал, тыс.руб. К₁ = 82 396

2. Коэффициент текущей ликвидности К₂ = 1,2

3. Коэффициент задолженности по

долгосрочным обязательствам К₃ = 2,67 месяцев

4. Уровень задолженности по налоговым платежам К₄ = 0,24 месяца

Показатели финансовой устойчивости

5. Стоимость чистых активов 1 522 113 тыс.руб.

Показатели экономической эффективности

6. Рентабельность продаж по балансовой

(до налогообложения) прибыли К₆ = 0,04 %

7. Общая доходность продаж (как отношение чистого

денежного потока к выручке от реализации) К₇ = 2,41 %

8. Рентабельность продаж по Ebitda К₈ = 2,36 %

9. Чистый денежный поток среднемесячный К₉ = 2985 тыс.руб.

Показатели деловой активности

10. Период погашения дебиторской задолженности

в днях К₁₀ = 97 дней

11. Выручка среднемесячная К₁₁ = 123 202 тыс.руб

Критерии финансово-экономического состояния

12. Показатель наличия (+) или недостатка (-) финансо-

вых ресурсов обеспечения текущей деятельности К_Р = 82 396 тыс.руб.

(наименьшая (+) величина из чистого

оборотного капитала и чистых

активов Общества)

13. Уровень наличия (+) / дефицита (-) финансовых К₁₃ = 0,7

ресурсов обеспечения текущей деятельности

в ближайшие 6 месяцев потребности в

заемных средствах сохранится.

К_Р + среднемесячный денежный поток * 6 мес.

среднемесячная выручка

(отражает прогнозируемый на глубину 6 месяцев уровень

наличия/дефицита финансовых ресурсов по отношению к

среднемесячной выручке)

Характеристика Капитала и денежных потоков

1. Чистый оборотный капитал К₁ = 82 396 > 0

16% от оборотных активов составляют

собственные средства Общества

2. Стоимость Чистых Активов К₆ = 1522113 > 0

источники собственных средств

70% Валюты Баланса

3.Чистый денежный среднемесячный поток К₁₀ = 2985 тыс.руб. > 0

что позитивно влияет на финансовую устойчивость и

платежеспособностьОбщества

4. Среднемесячная выручка К₁₁ = 123202 тыс.руб. > 0

Качественная характеристика основных показателей оценки и анализа

экономической эффективности деятельности

1. Коэффициент текущей ликвидности 0 < К₂ = 1,2 < 1,3

находится в приемлемом диапазоне,

т.е. текущие активы превышают текущие

обязательства на 20%.

2. Коэффициент задолженности по долгосрочным

обязательствам и краткосрочным кредитам 1 < К₃ = 2,67 ср.мес.выручки < 3

высокий уровень задолженности по кредитам и займам;

разработана программа управления

долгом с учетом обеспечения

перспективной платежеспособности

3. Уровень задолженности по налогам и сборам К₄ = 0,24 < 0.35

Задолженность соответствует 7-ми дневной выручке и

находится на относительно низком уровне

4. Рентабельность продаж К₆ = 0,04 %

Крайне низкий уровень связан с формированием

тарифов по ОВД

5. Период погашения дебиторской задолженности К₁₀ = 97 дней > 90 дней

Оборачиваемость дебиторской задолженности неудовлетворительна. Существенно замедленные сроки погашения дебиторской задолженности увеличивают потребность в оборотных средствах, ухудшают платежеспособность, что требует совершенствования договорных отношений с заказчиками и привлечение заемных средств.

Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности основывается на данных бухгалтерской и статистической отчетности за предшествующие 24 месяца - по фактическим (отчетным) данным;

Перечень форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния состоит из:

формы N 1 "Бухгалтерский баланс";

формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

формы N 3 "Отчет об изменениях капитала";

формы N 4 "Отчет о движении денежных средств";

формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

Blog

Отчет открытого акционерного общества «Челябоблкоммунэнерго»

Содержание