Аналитические материалы для заседания комиссии по устранению административных барьеров, препятствующих развитию предпринимательства в Ленинградской области 28 октября 2010 года
| Вид материала | Аналитические материалы |
- Российская федерация администрация советского района ростовской области постановление, 49.77kb.
- Положение об отделе по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры, 122.66kb.
- Программа мер по развитию конкуренции в Новосибирской области на 2010-2012 годы, 596.18kb.
- Положение о комиссии Главного управления по предупреждению и пресечению коррупции, 25.15kb.
- Орое провела губернатор Югры Наталья Комарова, внесены изменения в постановление, 14.19kb.
- Совет по развитию малого и среднего бизнеса при полномочном представителе президента, 59.69kb.
- Правительство ленинградской области постановление от 6 февраля 2009 г. N 18 о долгосрочной, 1451.81kb.
- Программа проведения выездного заседания постоянной комиссии по государственному, административно-территориальному, 112.28kb.
- Приказ Росрыболовства от 30 марта 2010 г. N 263 аналитическая ведомственная целевая, 788.99kb.
- Предпринимательству, организаций инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, 70.78kb.
Аналитические материалы
для заседания
комиссии по устранению административных барьеров, препятствующих развитию предпринимательства
в Ленинградской области 28 октября 2010 года
Оглавление:
1. Увеличение ставок тарифов страховых взносов для лиц, применяющих УСН и ЕНВД, в связи с вступлением в силу с 01.01.2011 ч.2 ст. 12 Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 1
2. Возможная отмена ЕНВД. Проект подготовленного Минфином РФ Федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации». 3
3. Применение плательщиками ЕНВД контрольно-кассовой техники, снятой с регистрации в налоговом органе, для нужд внутреннего учета. 4
4. Обзор изменений законодательства в сфере электроэнергетики с 01.01.2011 г. 6
5. Обсуждение Федерального закона №190-ФЗ от 18 июля 2009 года «О кредитной кооперации» 8
1. Увеличение ставок тарифов страховых взносов для лиц, применяющих УСН и ЕНВД, в связи с вступлением в силу с 01.01.2011 ч.2 ст. 12 Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Проблема связанна со значительным повышением ставок тарифов страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
Это произойдет с 2011 г. (ст. 12, ч. 2 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В 2010 г. в соответствие со ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для лиц, применяющих общую систему налогообложения, совокупная нагрузка по уплате страховых взносов составляет 26 % взносов за каждого работника.
С 2011 года в соответствие с ч. 2 ст.12 этого же закона ставки тарифов составят:
- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 %;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 %.
Итого в 2011 году совокупная нагрузка по уплате страховых взносов составит 34%.
Таким образом, для лиц, применяющих общий режим налогообложения, ставка страховых взносов возрастет на 8%, что означает рост нагрузки по уплате страховых взносов в 1,3 раза.
Кроме того, уплачивать страховые взносы по общеустановленным тарифам придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.
В 2009 году плательщики, применяющие УСН и ЕНВД, не платили ЕСН, однако платили 14 % в Пенсионный фонд в соответствие с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
В 2010 году указанные лица также уплачивают 14% в Пенсионный фонд, но уже в соответствие с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако в 2011 году никаких льгот для них указанным законом не предусмотрено, соответственно, лица, применяющие УСН и ЕНВД, должны будут также как и лица, применяющие общий режим налогообложения, платить 34% во все фонды.
Таким образом, для лиц, применяющих УСН и ЕНВД, совокупный размер ставок по уплате страховых взносов возрастет на 20%, что означает рост нагрузки по уплате страховых взносов примерно в 2,4 раза.
| | Отчисления до 2011г | Отчисления с 2011года | Всего: | ||||
| ФОТ за год (фонд оплаты труда) | ПФР-14% | ФСС-0,2% (взносы от несчастных случаев) | Всего: | ПФР- 26% | ФСС- 2,9% | Мед. страх. 5,1% (федер. и территор.) | |
| 4 500 000р. | 630000р. | 9000р. ( с 2011г те же) | 639000р. | 1 170 000р. | 130 500р. | 229 500р. | 1 539.000р. |
1 539000: 630000 = 2,4р., т.е. на 140%
Подобное резкое увеличение ставок тарифов страховых взносов, полагаем, приведет к существенному и резкому увеличению фискальной нагрузки на добросовестных работодателей, выплачивающих белую зарплату работникам, в особенности на лиц, применяющих УСН и ЕНВД, большая часть которых относится к субъектам малого и среднего бизнеса. В свою очередь последует увеличение доли заработной платы, выплачиваемой «в конверте», соответственно последует уменьшение собираемости налога на доходы физических лиц. Кроме того, уменьшение доли белых заработных плат, косвенно повлечет за собой увеличение числа нарушений трудовых прав работников со стороны работодателей.
Предложения:
Комитету по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка обратиться в Законодательное собрание Ленинградской области с просьбой рассмотреть на ближайшем заседании ЗАКСа вопрос о формировании законодательной инициативы по внесению изменений в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части установления пониженных тарифов страховых взносов для лиц, применяющих УСН и ЕНВД в переходный период 2011 - 2014 годов.
2. Возможная отмена ЕНВД. Проект подготовленного Минфином РФ Федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».
Минфином РФ подготовлен проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».
Указанный законопроект на сегодняшний день не внесен в Государственную Думу РФ. Однако законопроект размещен на сайте Министерства финансов РФ для общественного обсуждения - minfin.ru.
Законопроектом предполагается реформирование специальных режимов - ЕНВД и УСН, а также постепенная отмена ЕНВД (к 2014 году).
Также законопроектом предполагается ограничение численности работников для применения ЕНВД до 50 человек для розничной торговли общественного питания и до 100 для иных видов деятельности. Эту норму предполагается ввести с 2112 года.
Законопроект изменяет перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять ЕНВД в переходный период (до 2014 года). Так исключаются розничная торговля в торговых залах и общественное питание в торговых залах.
В части положений об УСН на основе патента проект закона предлагает передать регулирование этой сферы, в т.ч. принятие решения о введении УСН на основе патента, на уровень субъекта РФ. Кроме того, коридор базовой доходности будет регулироваться субъектом РФ в пределах от 100 до 500 тысяч рублей.
Предполагается расширение видов деятельности для применения УСН на основе патента, в данный перечень включены, в том числе, розничная торговля (без торговых залов) и общественное питание (без торговых залов).
Действие патента в пространстве предполагается ограничить территорией субъекта РФ.
Следует отметить, что представленный на сайте Минфина законопроект – это уже вторая редакция проекта, представленная Минфином за последние несколько месяцев. Это означает, что законопроект не является конечным документом, а скорее является рабочим проектом, который будет продолжать корректироваться и возможно не один раз.
Предложения:
Юридическому отделу (ЛенЮБюро) ГУ «ЛОЦПП» совместно с НП «Опора власти и предпринимательства» подготовить правовой анализ законопроекта и представить свои замечания и предложения к нему в Минфин РФ.
3. Применение плательщиками ЕНВД контрольно-кассовой техники, снятой с регистрации в налоговом органе, для нужд внутреннего учета.
С 20 июля 2009г. предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе не применять ККТ (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Однако неприменение ККТ часто неудобно для предпринимателей.
Во-первых, сведения ККТ применяются для внутреннего учета. Во-вторых, оформление специального документа, подтверждающего прием денежных средств, влечет дополнительные временные затраты.
В связи с этим многие предприниматели - плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли им применять для внутреннего учета и составления документа, подтверждающего оплату, ККТ, не зарегистрированную в налоговых органах или не соответствующую требованиям, установленным Законом N 54-ФЗ?
Мнения Минфина России и налоговых органов по этому вопросу кардинально разошлись.
Как считает Минфин России, если уж предприниматель, применяющий ЕНВД, использует ККТ (в т.ч. исключительно для внутреннего учета), он должен выполнять все требования, установленные Законом N 54-ФЗ в отношении ККТ. В противном случае в отношении предпринимателя может быть применена административная ответственность, предусмотренная ст. 14.5 КоАП РФ (Письма Минфина России от 13.08.2009 N 03-01-15/8-413, от 12.08.2009 N 03-01-15/8-412, от 13.11.2009 N 03-01-10/3-139, от 25.01.2010 N 03-01-15/1-11).
В соответствии с Письмами Минэкономразвития России от 23.12.2009 NД05-5497, N Д05-5494 на основании ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации и предприниматели должны применять исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти). Исходя из этого применение контрольно-кассовой техники без ЭКЛЗ недопустимо, поскольку является нарушением норм действующего законодательства.
Налоговая служба с этим не согласна. ФНС разъяснила: в случае отказа от применения ККТ плательщик ЕНВД может продолжать ее использовать для внутреннего учета, поскольку это не запрещено Законом N 54-ФЗ.
Этим Законом не запрещена и доработка ККТ заводом-изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода-изготовителя для печати документа, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ и подтверждающего продажу товара, выдаваемого продавцом по требованию покупателя. Поэтому, по мнению налоговых органов, плательщик ЕНВД вправе использовать доработанную ККТ для выдачи покупателю документа, подтверждающего покупку, а также применять ККТ для внутреннего учета.
Таким образом, ФНС России считает, что плательщик ЕНВД, отказавшийся от официального применения ККТ, вправе для целей внутреннего учета и выдачи покупателям документа, подтверждающего покупку, использовать ККТ, не зарегистрированную в налоговых органах (Информация ФНС России от 29.09.2009).
Эту позицию поддерживают и судьи.
В соответствии с разъяснениями, данными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин" под неприменением контрольно-кассовых машин понимается в числе прочего использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр ККТ.
Аналогичную позицию содержит и Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2010 N А56-54117/2009.
Полагаем, что законодательство не запрещает организациям (предпринимателям) использовать ККМ для внутреннего учета. В этом случае ККМ применяется уже не в качестве контрольно-кассовой техники, а как обычный технический аппарат, используемый для внутреннего учета. Кроме того, Закон N 54-ФЗ устанавливает требования для ККТ только в отношении организаций (предпринимателей), для которых применение ККТ является обязательным. Применение кассового аппарата по личной инициативе (т.е. в случаях, когда по Закону это необязательно) не обязывает организацию (предпринимателя) автоматически соблюдать все требования, предъявляемые к ККТ. С одной стороны, Закон N 54-ФЗ освобождает "вмененщиков" от необходимости применять ККТ, но с другой - обязывает их выдавать по требованию покупателей документ, подтверждающий оплату. По нашему мнению, таким документом может быть и кассовый чек, если в нем содержатся все необходимые реквизиты.
Минфин России не является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области предоставления разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Поэтому, правомерной, полагаем, является именно позиция налоговых органов. Аналогичным образом не является в указанной области уполномоченным органом и Минэкономразвития РФ.
Учитывая, что по данному вопросу и Минфин РФ и Минэкономразвития РФ дают неофициальные разъяснения в своих письмах, полагаем, что в целях устранения правовой неопределенности необходимо запросить дополнительные официальные письменные разъяснения в уполномоченном органе по субъекту РФ, а именно в управлении ФНС РФ по Ленинградской области
Предложения:
1) Управлению ФНС РФ по Ленинградской области дать официальные письменные разъяснения по вопросу возможности применения плательщиками ЕНВД контрольно-кассовой техники, снятой с регистрации в налоговом органе или не соответствующей требованиям, установленным Законом N 54-ФЗ для целей внутреннего учета и/или выдачи документа, подтверждающего оплату (при наличии необходимых реквизитов).
2) Комитету по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка Ленинградской области распространить разъяснения управления ФНС по Ленинградской области среди предпринимателей через инфраструктуру поддержки предпринимательства Ленинградской области.
4. Обзор изменений законодательства в сфере электроэнергетики с 01.01.2011 г.
1) В соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 23.2. Федерального закона № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» с 1 января 2011 года не допускается включение в состав платы за технологическое присоединение инвестиционной составляющей на покрытие расходов, связанных с развитием существующей инфраструктуры, в том числе связей между объектами территориальных сетевых организаций и объектами единой национальной (общероссийской) электрической сети, за исключением расходов на строительство объектов электросетевого хозяйства - от существующих объектов электросетевого хозяйства до присоединяемых энергопринимающих устройств и (или) объектов электроэнергетики. Состав расходов, включаемых в состав платы за технологическое присоединение, определяется федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов.
Это значит, сетевые компании не смогут включать затраты на «глубокое» усиление сетевой инфраструктуры в состав платы, взимаемой с потребителей. Оплата расходов на эти цели, будет осуществляться за счет инвестиционной программы, усовершенствованная система финансирования которой и должна прийти вместе с системой RAB. Таким образом, плата за технологическое присоединение будет отражать лишь тот минимум мероприятий, который необходимо осуществить для присоединения конкретного потребителя, а остальные затраты должна будет понести сама сетевая компания. Одновременно переход на такую систему потребует вовлечения в систему финансирования сетевого развития большего количества разнообразных инвесторов.
2) С 1 января 2011 года электрическая энергия в полном объеме (за исключением объемов электрической энергии для поставки населению) поставляется по свободным нерегулируемым ценам, в соответствии с ч. 2 п. 5 раздела 2 "О ценообразовании в отношении электрической и тепловой энергии в Российской Федерации" вместе с "Правилами государственного регулирования и применения тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 109 к свободным (нерегулируемым) ценам на электрическую энергию (мощность) относятся цены, определяемые по результатам конкурентного отбора ценовых заявок или по соглашению сторон на оптовом и розничных рынках.
При этом следует учитывать, что на территориях, объединенных в ценовые зоны оптового рынка, гарантирующие поставщики осуществляют продажу электрической энергии (мощности) (за исключением объема электрической энергии (мощности), поставляемого населению и приравненным к нему категориям потребителей) на розничных рынках по нерегулируемым ценам не выше предельных уровней нерегулируемых цен, рассчитанных в соответствии с основными положениями функционирования розничных рынков исходя из цен на приобретаемые гарантирующими поставщиками электрическую энергию и мощность на оптовом рынке, сбытовой надбавки гарантирующего поставщика и цен на услуги, оказание которых неразрывно связано с процессом снабжения потребителей электрической энергией.
Указанные гарантирующие поставщики определяют нерегулируемые цены на электрическую энергию (мощность) и их предельные уровни и доводят их до сведения потребителей в порядке, установленном основными положениями функционирования розничных рынков.
3) Цены (тарифы) на электрическую энергию (мощность), поставляемую с 1 января 2011 года потребителям электрической энергии энергосбытовыми организациями, не являющимися гарантирующими поставщиками, являются свободными, складываются под воздействием спроса и предложения и не подлежат государственному регулированию, за исключением случаев, для которых настоящим Федеральным законом предусматривается государственное регулирование цен (тарифов) на электрическую энергию (мощность).
4) С 1 января 2011 года субъекты электроэнергетики, присоединенные к ЕЭС России и обладающие генерирующими мощностями равными или превышающими 25 МВт, обязаны реализовывать производимую ими электроэнергию только на оптовом рынке электроэнергии, за исключением случаев, установленных Правительством РФ.
5) С 1 января 2011 года прекращает свое действие Федеральный закон от 14.04.1995 N 41-ФЗ "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации".
Предложения:
Некоммерческим объединениям предпринимателей, а также организациям муниципальной инфраструктуры поддержки предпринимательства с 01.01.2011 года осуществлять мониторинг проблем предпринимательства в сфере электроэнергетики в связи с вступлением в силу изменений в законодательство в указанной сфере. Предоставлять информацию о выявленных после 01.01.2011 года проблемах предпринимательства в указанной сфере в комитет по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка Ленинградской области.
5. Обсуждение Федерального закона №190-ФЗ от 18 июля 2009 года «О кредитной кооперации»
Ленинградский областной центр кредитной кооперации полагает, что положения указанного Федерального закона существенно ухудшает возможности кредитных кооперативов и предоставил следующую информацию.
Закон предусматривает ст.35 п.1 «саморегулирование деятельности кредитных кооперативов осуществляется на условиях их объединения в саморегулируемые организации кредитных кооперативов…» - этот тезис подразумевает ДОБРОВОЛЬНОСТЬ в решении кредитного кооператива по вступлению в СРО. А уже п.3 предписывает кредитным кооперативам, что они «ОБЯЗАНЫ вступить в саморегулируемые организации». При этом вводится большое количество финансовых нормативов. Все это резко ухудшает конкурентность кредитных кооперативов среди других кредитных организаций. Особенно больно это отразится на работе малых кредитных кооперативов Ленинградской области.
Очень спорным является норматив по созданию СРО ст.35 п.10.,который предусматривает, что в создании СРО участвует не менее 100 КК или не менее 5 КК, совокупное число пайщиков, которых превышает 100 тысяч. Чтобы выполнить этот норматив нужно объединение КК Ленинградской, Новгородской областей и Санкт-Петербурга. Но Новгородские КК хотят организовать свою самостоятельную СРО, а часть КК Санкт-Петербурга собираются вступать в СРО г. Москвы. Руководители КК Ленинградской области просят снизить норматив по созданию СРО –25 кредитных кооперативов или не менее 5 КК с совокупным числом пайщиков 10 тысяч.
Для справки: в Ленинградской области 20 КК, в т.ч.8 сельскохозяйственных, всего 3 тыс. пайщиков. Сельскохозяйственные кооперативы действуют в соответствии с другим Федеральным законом №193-ФЗ от 08.12.1995г «О сельскохозяйственной кооперации» и в создании СРО по Федеральному закону №190-ФЗ от18.07.2009г «О кредитной кооперации» участвовать не будут.
Предлагаемые нормативы позволят объединившись частично с КК Санкт-Петербурга зарегистрировать СРО в Ленинградской области.
До августа 2011 все кредитные кооперативы должны вступить в любое СРО, в противном случае они подлежат закрытию.
Мы считаем, что завышенные требования нового Федерального закона «О кредитной кооперации» ведут к дополнительным административным барьерам в работе кредитных кооперативов, которые являются субъектами малого предпринимательства (ФЗ№209 от24.07.2007г.) и сами оказывают существенную помощь предпринимателям-пайщикам в кредитовании малого и среднего бизнеса.
Предложения:
Комитету по развитию малого, среднего бизнеса и потребительского рынка Ленинградской области обратиться в Законодательное собрание Ленинградской области с просьбой рассмотреть на ближайшем заседании ЗАКСа вопрос о формировании законодательной инициативы по внесению изменений в соответствии с предложениями Ленинградского областного центра кредитной кооперации.
Подготовлено
юридическим отделом (ЛенЮрБюро)
ГУ «Ленинградский областной центр
поддержки предпринимательства»