Л. А. Сіробаба Рецензент: доц., к е. н. Н.І. Гордієнко
| Вид материала | Документы |
| Завдання №6.2 Завдання для самостійної роботи Ключові терміни та поняття Дати відповіді на наступні запитання Ключові терміни та поняття |
- Методические рекомендации Издание второе, переработанное и дополненное Минск 2006 удк, 270.38kb.
- Университетский образовательный стандарт высшего профессионального образования 010100, 1014.31kb.
- Ежегодная Международная научно-практическая конференция LXIV герценовские чтения, 132.21kb.
- Дополнительная программа кандидатского экзамена по специальности 08. 00. 13 «Математические, 276.2kb.
- Программа и тезисы докладов 59-й студенческой научной конференции физического факультета, 1256.84kb.
- Н.І. Гордієнко аудит І ревізія конспект, 1082.3kb.
- 1. Назва модуля, 47.08kb.
- Барышева Галина Анзельмовна доц., к экон н. Лившиц Вера Исаковна доц., к экон н. Рыжкова, 1107.12kb.
- Методические указания 2008 Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное, 1449.02kb.
- Н.І. Гордієнко Біржова І банківська справа Конспект, 3107.24kb.
Завдання №6.2
10.04 підприємство імпортувало товари вартістю 11400 дол. Курс НБУ на момент отримання товарів складав 5,31 грн. за дол.
На митниці були сплачені:
- мито -2%;
- митний збір - 0,2%.
На суму ПДВ підприємством був виданий митним органам вексель. Оплата товарів була здійснена 30.04, курс НБУ на момент оплати - 5,35.
Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 11).
Таблиця 11
| № п/п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ВД | ВВ | |
| дебет | кредит | |||||
| 10.04 | ||||||
| 1 | Отримано товари від постачальника | | | | | |
| 2 | Видано податковий вексель на ПДВ | | | | | |
| 3 | Сплачено мито | | | | | |
| 4 | Сплачено митні збори | | | | | |
| 5 | Нараховано мито та митні збори | | | | | |
| 30.04 | ||||||
| 6 | Оплата товарів | | | | | |
| 7 | Відображена курсова різниця на дату сплати | | | | | |
| 10.05 | ||||||
| 8 | Нараховано податкове зобов'язання | | | | | |
| 9 | Нараховано податковий кредит | | | | | |
Завдання для самостійної роботи
Завдання 6.3
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета";
- зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції;
- здійснити необхідні розрахунки.
Дані для виконання:
ТОВ "Мета" уклало договір з іноземною фірмою на поставку імпортної сировини на суму 12000 дол. США. Сировина надійшла 7 червня, курс НБУ на цю дату - 5,35 грн./ дол. США. На митниці було сплачено мито - 3%, митні збори - 0,2%. На суму ПДВ було видано податковий вексель, який був погашений 7 липня.
Питання для самостійної роботи:
- Передумови здійснення імпортних операцій
- Обмеження на здійснення імпорту
Література: 1,2,3,16.
Заняття 7
Мета заняття:
- закріпити теоретичні знання з обліку авансів, сплачених іноземному постачальнику та обліку імпорту робіт, послуг;
- одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з імпорту товарів на умовах комерційного кредиту та через посередника;
- одержати навички відображення реімпортних операцій;
- одержати навички документального оформлення облікових операцій та складання облікових регістрів
Ключові терміни та поняття:
Митний ліцензійний склад, комісіонер, комітент, консигнант, консигнатор, комерційний кредит, реімпорт, податковий вексель.
Дати відповіді на наступні запитання:
1. За яким валютним курсом перераховується у валюту звітності контрактна вартість імпортних товарів, одержаних за попередньою оплатою?
2. Яким чином комісійні операції з імпорту товарів відображаються на рахунках бухгалтерського обліку?
3. У чому полягають особливості документального оформлення та відображення в бухгалтерському обліку імпорту робіт та послуг?
4. У чому особливості оподаткування і відображення в обліку імпортних операцій за умовою видачі на митниці податкового векселя?
5. Яким чином оформляється приймання імпортних товарів в разі виявлення дефектів або недостач?
6. Які особливості відображення в обліку імпортних товарів за договорами консигнації?
Завдання для практичної роботи
Завдання №7.1
Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1500 дол. США по курсу НБУ — 5,33 грн. за долар, матеріали одержані в наступному кварталі на суму 1500 дол. по курсу НБУ 5,40 грн. за долар. Курс НБУ на кінець кварталу склав 5,5 грн. за долар.
На митниці були сплачені:
- ПДВ -20%;
- мито -3%;
- митний збір - 0,3%.
Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл.. 12).
Таблиця 12
| № п/п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ВД | ВВ | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | Перерахування авансу | | | | | |
| 2 | Отримання матеріалів: | | | | | |
| 3 | Сплата ПДВ | | | | | |
| 4 | Сплата мита | | | | | |
| 5 | Сплата митного збору | | | | | |
| 6 | Включення мита і митного збору у вартість матеріалів | | | | | |
| 7 | Включення суми ПДВ на підставі ВМД до податкового кредиту | | | | | |
| 8 | Залік перерахованого раніше авансу | | | | | |
Завдання 7.2
Необхідно:
- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Крона" (комітент) та ТОВ "Логос" (комісіонер);
- зазначити первинні документи, якими оформляються наведені операції;
- здійснити необхідні розрахунки;
- зробити висновки щодо сплати та відображення в обліку ПДВ.
Дані для виконання:
ТОВ "Крона" уклало з ТОВ "Логос" договір комісії, згідно з яким ТОВ "Логос" повинна закупити за кордоном визначений договором товар і здійснити необхідні митні процедури при ввезенні цього товару. ТОВ "Логос" уклало з нерезидентом договір поставки товару. Для закупівлі товару ТОВ "Крона" 2 серпня перерахувало на рахунок ТОВ "Логос" аванс у розмірі 50000 грн. 5 серпня ТОВ "Логос" перерахувало 10000 дол. США нерезиденту за товари. Товар ввезено на територію України 17 серпня, причому сплачено мито -2%, митний збір - 0,2% та ПДВ. Комісійна винагорода (з ПДВ)- 10% від митної вартості товару на дату митного оформлення. Митне оформлення товарів проведено комісіонером, який для цього уклав договір з декларантом. Витрати послуг декларанта - умовно не показані.
Курси НБУ на дати здійснення операцій:
- 05.08- 5,35 грн/дол. США;
- 17.08- 5,38 грн./дол. США.
Завдання для самостійної роботи
Завдання 7.3
Підприємство перераховує постачальнику матеріалів аванс в сумі 1 000 дол. США по курсу НБУ — 5,40 грн. за долар (за умови, що балансова вартість інвалюти визначається по курсу 5,4 грн. за дол.), матеріали одержані на суму 2000 дол. по курсу НБУ 5,50 грн. за долар. При переліку підприємством залишку заборгованості курс НБУ склав 5,6 грн. за долар.
На митниці були сплачені:
- ПДВ -20%;
- мито -2%;
- митний збір - 0,2%.
Відобразити операції в податковому і бухгалтерському обліку (табл. 13).
Таблиця 13
| № п/п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ВД | ВВ | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Перерахування авансу | | | | | |
| 2 | Отримання матеріалів | | | | | |
| 3 | Сплата ПДВ | | | | | |
| 4 | Включення суми ПДВ на підставі ВМД у податковий кредит | | | | | |
Продовження таблиці 13
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 5 | Сплата мита | | | | | |
| 6 | Сплата митного збору | | | | | |
| 7 | Включення мита і митного збору у вартість матеріалів | | | | | |
| 8 | Залік перерахованого раніше авансу | | | | | |
| 9 | Відображення курсової різниці на дату остаточної оплати | | | | | |
| 10 | Остаточна оплата матеріалів | | | | | |
Питання для самостійної роботи:
- Етапи укладання імпортної угоди
- Вільна торгівля
Література: 1,2,3,16.
Заняття 8
Мета заняття:
- закріпити теоретичні знання митного регулювання порядку формування вартості експортних товарів, оподаткування та бухгалтерського обліку операцій з експорту;
- одержати навички відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з експорту товарів за умови прямого виходу підприємства на ринок;
- одержати навички документального оформлення облікових операцій з експорту та складання облікових регістрів.
Ключові терміни та поняття:
Експорт, експортна операція, митна вартість експортованого товару, декларант, митний брокер
Дати відповіді на наступні запитання:
1. Які операції відносяться до експортних?
2. Які податки та збори сплачуються при експорті?
3. Які документи надаються митниці для здійснення експортної поставки?
4. Відмінності бухгалтерського і податкового обліку експортних операцій
Завдання для практичної роботи
Завдання №8.1
Підприємство відвантажило продукцію вартістю 1 000 дол. на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 5,3 грн. за долар. Собівартість продукції - 4000 грн. На кінець кварталу курс НБУ склав 5,4 грн. за долар. Продукція сплачена в наступному кварталі, при цьому курс НБУ складав 5,45 грн. за долар. На митниці були сплачені:
- мито-5%;
- митні збори - 0,2%
Відобразити ці операції в бухгалтерському і податковому обліку (табл. .14).
Таблиця 14
| № п/п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ВД | ВВ | |
| дебет | кредит | |||||
| 1 | Відвантаження продукції | | | | | |
| 2 | Списане собівартість продукції | | | | | |
| 3 | Нараховано мито | | | | | |
| 4 | Нараховано митні збори | | | | | |
| 5 | Сплачено мито | | | | | |
| 6 | Сплачено митні збори | | | | | |
| 7 | Відображена курсова різниця на дату балансу | | | | | |
| 8 | Оплата продукції | | | | | |
| 9 | Відображена курсова різниця на дату погашення заборгованості | | | | | |