Geum.ru

План вступ І. Теоритична частина > Нормативно правові засади роботи банків з рахунками сгд в іноземній валюті в Україні Оформлення та облік операцій по рахункам

Вид материалаДиплом
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

Д-т 1001 чи 1002

К-т 2600, 2650

При видачі готівкових коштів в іноземній валюті з рахунків суб'єктів господарської діяльності через касу банку, робить протилежний бухгалтерський запис:


Д-т 2600, 2650

К-т 1001 чи 1002


2.2.2. Облік безготівкових операцій по рахункам Суб’єктів гоподарювання в іноземній валюті

При зарахуванні коштів в іноземній валюті на розподільчий рахунок клієнта робиться слідуючий бухгалтерський запис (назву та опис рахунків див. Додаток И):

Д-т 1500

К-т 2603

При перерахуванні коштів з розподільчого рахунку на поточний бухгалтерський запис має слідуючий вигляд:

Д-т 2603

К-т 2600, 2650

Якщо банк надає клієнту кредит в іноземній валюті і за бажанням клієнта кошти надходять на поточний рахунок клієнта , відкритий в цьому ж банк, то

операція відображається слідуючтм чином :

Д-т 2010, 2030, 2062, 2072

К-т 2600 , 2650

Якщо банк відсилає кошти в іноземній валюті, які занаходяться на рахунку клієнта за його дорученням на рахунок отримувача коштів в іншому банку, то запис має вигляд:

Д-т 2600 , 2650

К-т 1500

Якщо клієнт має намір сплатити відсотків за кредитом в іноземній валюті з рахунку, який відкрито в банку позичальнику, то бухгалтерський запис має слідуючий вигляд :

Д-т 2600

К-т 2018, 2038, 2068, 2078,


2.2.3. Відображеняя операцій з покупки / продажу іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України в бухгалтерському обліку


При обліку операцій по рахункам Суб’єктів господарювання банк керуються Постанова Правління Національного банку України № 555 від 17.11.2004 року „Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України”. Вище зазначена постанова визначає методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземній валюті та банківських металах, що здійснюють банки України. Назви рахунків, які будуть згадуватися дальніше приведені в Додатку И.


2.2.3.1. Облік операцій з купівлі іноземної валюти за дорученням клієнта

При здійсненні операцій з покупки іноземної валюти на МВРУ в балансі банку відображаються слідуючі проводки :

- перерахування клієнтом необхідної суми в гривні на купівлю замовленої іноземної валюти та суму винагороди банку за здійснення купівлі (якщо таке передбачено тарифами банку) :

Д-т 2600 , 2650

К-т 2900

- 1,5% обов’язкових відрахувань до ПФ України

Д-т 2600, 2650

К-т 2902

Клієнт перераховує кошти на транзитний рахунок. Після здійснення купівлі банк відсилає кошти до ПФ по місцю регистрації банку.

- перераховуння банком коштів продавцю іноземної валюти :

Д-т 2900

К-т 1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650

Після підтвердження купівлі іноземної валюти дилером банк :

- зараховує куплену іноземну валюту на рахунок клієнта:

Д-т 2800

К-т 2600, 2650

- зараховує куплену валюту на рахунок , яка надійшла від продавця:

Д-т 1500, 1600

К-т 2900

- закриває дебіторську заборгованність клієнта перед банком:

Д-т 2900

К-т 2800

- при перерахуванні надлишкових коштів на купівлю іноземної валюти:

Д-т 1200

К-т 2900

- банк повертає надлишок коштів на поточний рахунок клієнта:

Д-т 2900

К-т 2600, 2650

- списує комісію за проведення купівлі:

Д-т 2900

К-т 6114


2.2.3.2. Облік операцій з продажу іноземної валюти на МВРУ


При здійсненні продажу за дорученням клієнта з поточного рахунку у балансі банку робляться слідуючі записи:

- Перерахування суми в іноземній валюті, яка продається

Д-т 2600,2650, при обов’язковому продажу Д-т 2603

К-т 2900

- Перерахування винагороди банку за здійснення продажу іноземної валюти (якщо, це передбачено тарифами банку)

Д-т 2600, 2650

К-т 6114

- Перерахування коштів в іноземній валюті покупцю :

Д-т 2900

К-т 1500, 1600, 2600, 2620, 2650

Після підтвердження продажу дилером, банк проводить :

-зарахування гривні від продажу іноземної валюти на рахунок клієнта

Д-т 2800

К-т 2600, 2650

- зарахування гривні від продажу ін. валюти , яка надійшла від покупця

Д-т 1200, 1600, 1500

К-т 2900

- Зарахування суми в гривнях від продажу іноземної валюти з метою закриття дебіторської заборгованності клієнта перед банком:

Д-т 2900

К-т 2800

- Утримання винагороди банку за здійснення продажу іноземної валюти (якщо, це передбачено тарифами банку)

Д-т 2900

К-т 6114

ІІ . ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА


1. Документарне оформлення та облік операцій за рахунками Суб’єктів господарювання в іноземній валюті на прикладі досвіду

ЗАТ„Альфа-Банк”.

Умови:

В банку обслуговується клієнт ТОВ ІІ „Полярна Зірка”, якому відкрито мультивалютний рахунок № 260011001110001 в гривні, доларах США, російських рублях та надано позику у формі відновлюваної кредитної лінії на 250 000,00 доларав США за договором № 105/05 від 14.03.2003р.(Додаток К).

01.03.2005р. Клієнт виявив намір перевести до банку свої розрахунки за зовнішньоекономічним контрактом з експорту продукції в Россію.

10.03.2005р. на користь клієнта надходить 420 000,00 російських ріблів.

12.03.2005р. клієнт надає контракт з імпорту продукції та відправляє кошти в межах 370 000,00 російських ріблів за цим контрактом.

14.03.2005р. настає строк сплати відсотків за кредитом, та самого кредиту, клієнт купує іноземну валюту та перераховує куплені кошти на відсотковий та позичковий рахунок. Заборгованність за кредитом на день сплати складає 170 000,00 дол. США.


Розвязання:

01.03.2005р. Клієнт на вимогу банку надає необхідний пакет документів для зарахування коштів за експортим контрактом:

- Контракт № 01/04 від 02.02.2005р.

- Специфікація № 1 від 22.02.2005р. до контракту № 02.02.2005р- Вантажно- митна декларація.

- Копія контракту № 01/04 від 02.02.2005р. завіреної відбитком печатки та підписом клієнта . (Додаток Л)

-Копія Специфікації № 1 від 22.02.2005р. завіреної відбитком печатки та підписом клієнта. . (Додаток М)

- Копія вантажнї митної декларації.

Банк ознайомлюється з документами. Копії наданих документів залишаються в банку.

Банк відкриває клієнту розподільчий рахунок 26032100111001 в російських рублях.

10.03.2005р. До ЗАТ „Альфа-Банк” надходит SWIFT повідомлення про зарахування 420 000,00 російських рублів на користь ТОВ ІІ „Полярна Зірка”.

Банк зараховує кошти на розподільчий рахунок 420 000,00 російських рублів.

В балансі банку робиться слідуюча проводка:

Д-т 1500 (АП) 420 000,00 (643)

К-т 26032100111001 (П) 420 000,00 (643)

10.03.2005р. Банк інформує клієнта про надходження валютних коштів на його користь.

10.03.2005р. Клієнт надає до банку доручення на розподіл валютних коштів в 3-х екземплярах. Операціоніст перевіряє правильність оформлення та відповідність підписів та печатки клієнта (Додаток З). Уся сума надходження перераховується на поточний рахунок клієнта та не підлягає продажу, тому, що валюта відноситься до 2 групи класифікатора іноземних валют НБУ. Також клієнт надає заявку на продаж іноземної валюти в сумі 50 000,00 рос. руб. В 3-х екземплярах. (Додаток Ж). Робітник операційного відділу перевіряє правільність оформлення заявки на продаж, наявність грошей на рахунку, та відповідність печатки та підписів у заявці на продаж з печаткою та підписами наведеними у карткі з зразками підписів відбитка печатки та проставляє свій штамп та підпис в верхньому правому куті та внизу доручення також ставить дату надходження заявки до банку, а також дату здійснення продажу. Потім передає заявку на продаж до валютного відділу банку, який перевіряє правильність зазначеної суми та № контракту та проставляє свій штам , дату та підпис в нижній частині заявки . Та повертає 1 та 3 екз. до операційного відділу. 1-й екз в документи дня банку, 3-екз. повертається клієнту.

У балансі банку робляться слідуючі проводки:

1. Перерахування коштів з розподільчого рахунку на поточний:

Д-т 26032100111001 (П) 420 000,00 (643)

К-т 26001100111001 (П) 420 000,00 (643)

2. Перерахування коштів з поточного рахунку на транзитний рахунок для подальшого продажу валюти.

Д-т 26001100111001(П) 50 000,00 рос. руб

К-т 2900 (П) 50 000,00 рос. руб

3.Банк продає іноземну валюту

Д-т 2900 (П) 50 000,00 рос. руб.

К-т 1500 (АП) 50 000,00 рос. руб

4. Отримавши підтвердження дилера про здійснення продажу, банк зараховує гривню на поточний рахунок клієнта, але утримує комісійну винагороду за здійснення операції згідно тарифам банку. Російський рубль було продано по курсу 1,8790 гривень за 10 російських рублів. Комісія банку становить 0,15 % від суми продажу по курсу Національного банку. Курс Національного банку на дату продажу становить 1,899 грн. За 10 російських рублів.

Сумма гривні , яка повинна бути зарахована на поточний рахунок клієнта розраховується наступним чином:

Сума гривні від продажу становить: 50 000,00 * 0,18790 = 9395,00 грн.

Сума комісії становить: 50 000,00 * 0,15% * 0,1899= 14,24 грн.

Сума , яку потрібно зарахувати на рахунок клієнта становить:

9395,00 – 14,24 грн. = 9380,76 грн.

Банк робить слідуючу проводку :

Д-т 2800 (А) 9380,76 грн.

К-т 26001100111001 (П) 9380,76 грн.

При зарахуванні гривні від продажу валюти на коррахунок , банк закриває робить слідуючу проводку :

Д-т 1200 (А) 9395,00 грн.

К-т 2900 (П) 9395,00 грн.

Потім закриває дебіторську заборгованність:

Д-т 2900 (П) 9380,76 грн.

К-т 2800 (А) 9380,76 грн.

Потім зараховує суми комісійних доходів:

Д-т 2900 (П) 14,24 грн.

К-т 6114 (П) 14,24 грн.

12.03.2005р. Клієнт надає до банку платіжне доручення в іноземній валюті в 3-х екземплярах. (Додаток Н) на перерахування коштів в Казахстан за імпортним контрактом № 44-01 від 06.03.2005р.

Банк просить клієнта надти необхідні документи для проведення операції і клієнт надає слідуючий пакет документів, а саме:

-Контракт на імпорт продукції № 44-01 від 06.03.2005р.

- Копію контракту на імпорт продукції № 44-01 від 06.03.2005р. (Додаток О)

-Специфікация до контракту № 1 від 10.03.2005р.

- Копія специфікация до контракту № 1 від 10.03.2005р. (Додаток П)

За контрактом продукція постачається на умовах передплати, тому вантажно- митна декларація та іі копія завірена печаткою та підписом підприємтва буде надана до банку у термін строком 90 днів. Працівник валютного відділу на ВМД та на іі копіії зробить напис з зазначенням суми купленої валюти. Засвідчить власним підписом та штампом. Копія ВМД залишається у банку, а орігінали повертаються клієнту.

Копії вище зазначених документів завірені печаткою та підписом підприємства залишаються в банку. Операціоніст перевіряє правильність заповнення валютного платіжного доручення, наявність коштів на рахунку, та відповідність печатки та підписів у дорученні за печаткою та підписами наведеними у карткі з зразками підписів відбитка печатки. Заповнення дозволяється на російській мові, тому , що переказ здійснюється в краіну СНД. Проставляє свій штамп, дату, та підпис у нижній частині доручення та передає всі 3 екземпляри до валютного спеціаліста. Валютний спеціаліст перевіряє правильність ссилок на контракт, сумму перерахувань та проставляє свій штам підпис та дату в нижній частині доручення. Передає 1 та 3 екземпляри доручення до операційного відділу. 1 екз. Залишеться у банку (документи дня), 3 екз. буде віддано клієнту.

Для обліку данної операції банк робить слідуючу проводку:

Д-т 26001100111001 (П) 370 000,00 рос. руб.

К-т 1500 (А) 370 000,00 рос. руб

Одночасно банк списує з рахунку клієнта комісії за переказ коштів в день Т . Комісії за тарифами банку становить 0,4 % від суми по курсу НБУ. Курс Національного банку на день відправки коштів становить 1,9110 грн. За 10 російських рублів.

Комісія розраховується слідуючим чином :

370 000,00 * 0,4% * 0,1911 = 282,83грн.

Проводка має слідуючий вигляд:

Д-т 26001100111001 (П) 282,83 грн.

К-т 6110 (П) 282,83 грн.

13.03.2005р. Банк нараховує відсотки за користування кредитом за договором № 105/05 від 14.03.2003р.

Сумма відсотків розраховується з розрахунку 20% річних та 360 днів у році.

Заборгованість за період з 01.03.2005р. по 13.03.2005р. сладала 170 000,00 дол. США.

Сумма нарахованих відсотків складає :

170 000,00 * 20% /360 * 13= 1227,78 дол. США.

Банк відображає нарахування відсотків наступною проводкою :

Д-т 20681100111001 (А) 1227,78 дол. США

К-т 6026 (П) 1227,78 дол. США

14.03.2005р. Клієнт надає до банку заявку для купівлі іноземної валюти (ДодатокЕ) в 3-х екземплярах для сплати %% та заявку на купівлю валюти для погашення заборгованності за кредитом (Додаток Р) за кредитною лінією за кредитним договором № 105/05 від 14.03.2003р. в 3-х екземплярах. Робітник операційного відділу перевіряє правільність оформлення заявок на купівлю, наявність достатності коштів в національній валюті на рахунку, та відповідність печатки та підписів у заявках на купівлю з печаткою та підписами наведеними у карткі з зразками підписів відбитка печатки та проставляє свій штамп та підпис в верхньому правому куті та внизу доручення також ставить дату надходження заявки до банку та дату здійснення купівлі. Потім передає заявки на купівлю до валютного відділу банку, який перевіряє правильність зазначеної суми та № договору та проставляє свій штам , дату та підпис в нижній частині заявки . Працівник валютного відділу повертає 1 та 3 екз. до операційного відділу. 1-й екз в документи дня банку, 3-екз. повертається клієнту. Повідомляє клієнту суми необхідні для покриття на купівлю валюти та на перерахування 1,5 % до Пенсійного фонду. Суми на покриття приблизні тому, що точний курс , за яким буде проведено купілю ще невідомий. Після здійснення купівлі іноземної валюти суми надлишково- перерахованих грошових коштів буде повернено клієнту на поточний рахунок.

Банк повідомляє клієнта про необхідність перерахувати суми в гривні із розрахунку 550,00 гривень за 100,00 дол. США.

Клієнт перераховує суми коштів з поточного рахунку на на транзитний рахунок для подальшої купівлі іноземної валюти:

1. Д-т 26001100111001 (П) 6752,79 грн.

К-т 2900 (П) 6752,779 грн.

2. Д-т 2600 1100111001 (П) 935 000,00 грн.

К-т 2900 (П) 935 000,00 грн.

Також клієнт перераховує сумі відрахувань до Пенсійного фонду із розрахунка 1,5% від суми по курсу НБУ на день здійснення купівлі. Курс НБУ становить 538,00 грн. За 100 дол. США .

Сума відрахувань на суму купівлі іноземної валюти для сплати %% за кредитом становить: 1227,78 *1,5%*5,38 = 98,53 грн.

Сума відрахувань на суму купівлі іноземної валюти на суму заборгованості за кредитом становить : 170 000,00 * 1,5 * 5,38= 13 719,00 грн.

Клієнт перераховує суми коштів необхідні для сплати відрахувань до ПФ

1. Д-т 26001100111001 (П) 98,53 грн.

К-т 2902 (П) 98,53 грн.

2. Д-т 26001100111001 (П) 13719,00 грн.

К-т 2902 (П) 13719,00 грн.

Перераховує суми покриття на здійснення купівлі:

Д-т 2900 (П) 941 752,79 грн.

К-т 1200 (А) 941 752,79 грн.

Після підтверджння про здійснення купівлі банк зараховує кошти в іноземної валюти на рахунок клієнта:
  1. Д-т 2800 (А) 1227,78 дол. США

К-т 26001100111001 (П) 1227,78 дол. США

2. Д-т 2800 (А) 170 000,00 дол. США

К-т 26001100111001(П) 170 000,00 дол. США

Після надходження SWIFT повідомлення про зарахування коштів від продавця іноземної валюти банк робить проводки:
  1. Д-т 1500 (АП) 1227, 78 дол. США

К-т 2900 (П) 1227,78 дол США.

2. Д-т 1500 (АП) 170 000,00 дол. США

К-т 2900 (П) 170 000,00 дол. США

Купівлю було здійснено за курсом 542,00 грн. за 100 дол. США, до банку повернулися надлишково- перераховані грошові кошти. Банк здійснює наступні проводки:
  1. Д-т 1200 (А) 98,22 грн.

К-т 2900 (П) 98,22 грн.

2. Д-т 1200 (А)13600,00 грн.

К-т 2900 (П) 13600,00 грн.

Потім зараховує іх на рахунок клієнта :

1. Д-т 2900 (П) 98,22 грн.

К-т 26001100111001 (П) 98,22 грн.

2. Д-т 2900 (П) 13600,00 грн.

К-т 26001100111001 (П) 13600,00 грн.

Банк закриває дебіторську заборгованність за операцією купівлі :
  1. Д-т 2900 (П) 1227,78 дол. США

К-т 2800 (А) 1227,78 дол. США

2. Д-т 2900 (П) 170 000,00 дол. США

К-т 2800 (А) 170 000,00 дол. США

Банк перераховує обов’язкові відрахування до Пенсійного фонду:
  1. Д-т 2902 (П) 98,53 грн.

К-т 1200 (А) 98,53 грн.
  1. Д-т 2902 (П) 13719,00 грн.

К-т 1200 (А) 13719,00 грн.

14.03.2005р. Клієнт надає валютнеі платіжні доручення на сплату відсотків за кредитом (Додаток ), а також погашення основної заборгованності за кредитом. Операціоніст перевіряє правильність заповнення валютного платіжного доручення, наявність коштів на рахунку, та відповідність печатки та підписів у дорученні за печаткою та підписами наведеними у карткі з зразками підписів відбитка печатки. Заповнення дозволяється на українській мові, тому , що переказ здійснюється в межах банку. Проставляє свій штамп, дату, та підпис у нижній частині доручення та передає всі 3 екземпляри до валютного спеціаліста. Валютний спеціаліст перевіряє правильність ссилок на договір, сумму перерахувань та проставляє свій штам підпис та дату в нижній частині доручення. Передає 1 та 3 екземпляри доручення до операційного відділу. 1 екз. Залишеться у банку (документи дня), 3 екз. буде віддано клієнту

Банк здійснює опеації з погашення кредиту та %%, та обліковує іі наступним чином:
  1. Погашення відсотків за кредитом:

Д-т 26001100111001 (П) 1227,78 дол. США

К-т 20681100111001 (А) 1227,78 дол. США

2. Погашення основної заборгованності за кредитом:

Д-т 26001100111001 (П) 170 000,00 дол. США

К-т 20620100111001 (А) 170 000,00 дол США


ВИСНОВОК

Підводячи підсумки данної курсової роботи , враховуючі ту частину законодавчої бази, яка була використана при опрацюванні данної теми, можна сказати, що сфері валютного регулівання на Україні приділяється значна увага. Це й не дивно , тому що на данний момент з очікуваняям поліпшення інвестиційного клімату в Україні , тема валютних операцій та регулювання їх, є досить актуальна.

Але всеж поки, що Україна знаходиться у тій стадії економічного розвитку, коли валютний контроль за операціями повинен бути достатньо „жорстким”. Так наприклад довідка з податкової інспекції, яку клієнт повинен надати до банку у разі купівлі валюти для розрахунків за імпортним контрактом, надається клієнту тільки за умови перевірки сплачених податків підприємством та його фінансового стану. Робиться це з ціллю недопустити „відплив капіталу” з країни. Не можна вважати, ща валютне регулювання повинно проводитися окремо від інших ланок економічного життя краіни, всі кроки краіни у напрямку до економічного зростання повинні спиратися на сукупність всіх економічних процесів, що відбуваються в краіні. На мій погляд значного втручання з боку держави вимагає податкове законодавство та в загалі законодавство про підриємницьку діяльність.

На комерційні банки України покладено значну частину відповідальності і , як наслідок , контролю за операціями клієнтів банку за рахунками в іноземній валюті. Перед тим, як здійснити операцію за валютним рахунком клієнта, банк проникає у

Я обрала тему даної курсової роботи, тому, що як було відмічено раніше , вона є актуальною на данний момент, і тому , що банки , в особі своїх працівників, повинні постійно оновлювати свою освічинність , збільшувати свій досвід в сфері валютного регулювання , щоб бути в змозі надати клієнту кваліфіковану консультацію, а також здійснити операцію за валютним рахунком клієнта коректно, надійно та швидко .