Оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва
| Вид материала | Документы |
- Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва, 74.06kb.
- Заява про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, 30.23kb.
- Про затвердження форми Книги обліку доходів І витрат суб'єкта малого підприємництва, 54.7kb.
- Указу Президента України №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, 74.27kb.
- Прийняття Верховною Радою України 4 листопада 2011 року закон, 177.83kb.
- Прийняття Верховною Радою України 4 листопада 2011 року закон, 170.02kb.
- Указу Президента України від 03. 07. 1998 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування,, 407.42kb.
- Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів, 147.87kb.
- Положення законопроекту, запропонованого го "Всеукраїнське об'єднання малого та середнього, 451.2kb.
- Верховна Рада України постановляє: І. Внести до Податкового кодекс, 174.81kb.
Стаття 3. Особливості сплати податку на прибуток
Податок на прибуток сплачується інвестором з його прибутку, одержаного від виконання угод про розподіл продукції у розмірах, установлених цим Кодексом, з урахуванням таких особливостей:
1. Об’єктом оподаткування податком на прибуток, одержаного від виконання угоди про розподіл продукції, є прибуток інвестора, що нараховується виходячи з прибуткової продукції, що визначена та оцінена згідно з угодою про розподіл продукції та передається у власність інвестору.
2. При визначені об’єкта оподаткування податком на прибуток вартісна величина прибуткової продукції інвестора зменшується відповідно на вартісну частину продукції, що дорівнює сумі обов’язкових платежів, визначених цим пунктом (за винятком податку на прибуток), що сплачені (нараховані) за відповідний звітний податковий період, за який має бути сплачений податок на прибуток підприємств, на суму витрат, пов’язаних з виробництвом і обігом, що включаються до складу валових витрат, які за угодою про розподіл продукції не відшкодовані інвестору компенсаційною вуглеводневою сировиною.
Склад і порядок зарахування таких витрат, що належать до валових витрат, регулюється нормами цього Кодексу, чинними на день підписання угоди. При цьому витратами інвестора визнаються витрати, у тому числі витрати, понесені інвестором у відповідності з програмою робіт та кошторисом витрат, затвердженим Міжвідомчою комісією, у порядку, передбаченому угодою про розподіл продукції, підтверджені відповідними розрахунками, платіжними документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачені правилами ведення податкового і бухгалтерського обліку.
Податок на прибуток, що підлягає сплаті визначається та сплачується виключно у грошовій формі.
3. Якщо об'єкт оподаткування інвестора за результатами звітного періоду має від'ємне значення (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), дозволяється відповідне зменшення об'єкта оподаткування наступного періоду, а також кожного з наступних періодів, але не більше строку дії угоди про розподіл продукції.
4. Інвестор застосовує норми амортизації (включаючи амортизацію витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин), передбачені главою 3.8. цього Кодексу.
Інвестор визначає податок на прибуток, що підлягає сплаті за підсумками кожного звітного податкового періоду на підставі даних податкового обліку.
5. Податок на прибуток, одержаний від інших видів діяльності, не пов’язаних з виконанням угоди про розподіл продукції, сплачується інвестором відповідно до розділу ІІІ цього Кодексу.
Інвестор зобов’язаний вести окремий облік доходів, одержаних від інших видів діяльності, не пов’язаних з виконанням угоди про розподіл продукції.
6. Пільги щодо податку на прибуток підприємств, передбачені у розділі ІІІ цього Кодексу, при оподаткуванні прибутку, одержаного інвестором під час виконання угоди про розподіл продукції, не застосовуються, якщо інше не передбачене угодою.
Не підлягає утриманню податок з доходів іноземного інвестора походженням з України, отриманих від діяльності за угодою про розподіл продукції, що виплачуються інвестору його постійним представництвом відповідно до розділу ІІІ цього Кодексу.
7. Офіційне підтвердження щодо сплаченого податку на прибуток надається інвестору на його вимогу не пізніше 10 календарних днів з дати отримання такої вимоги. Порядок видачі таких підтверджень визначається центральним податковим органом.
Інвестор також може вимагати офіційних підтверджень стосовно виплати інших податків, зборів (обов’язкових платежів), що сплачуються, за угодою про розподіл продукції.
8. Особливості механізму, строків і обліку сплати податків при багатосторонній угоді про розподіл продукції або у разі, коли інвестором виступає певне об'єднання юридичних осіб, визначаються Кабінетом Міністрів України з урахуванням вимог цієї глави.
Стаття 4. Особливості сплати податку на додану вартість
1. Реалізація інвестором на митній території України продукції, яка передається в його власність у результаті розподілу виробленої продукції відповідно до угоди про розподіл продукції, здійснюється за цінами з включенням податку на додану вартість у розмірі, передбаченому цим Кодексом. Одержана від покупця у складі ціни проданої продукції сума податку на додану вартість перераховується до бюджету. Обчислення і сплата податку на додану вартість проводиться інвестором у порядку і строки, передбачені розділом V цього Кодексу.
2. При ввезенні на митну територію України товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних цінностей, призначених для виконання угоди про розподіл продукції, податки і збори (за винятком митного та акцизного збору), які підлягають сплаті при митному оформленні товарів (послуг) не справляються.
Під ввезенням товарів (робіт, послуг) на митну територію України розуміється поставка нерезидентами Інвестору (його постійному представництву) товарів (робіт, послуг), місцем поставки яких є митна територія України відповідно до законодавства України.
3. При вивезенні з митної території України продукції, набутої відповідно до умов такої угоди інвестором у власність, ціна реалізації якої не нижче від цін, що склалися на міжнародних ринках на таку продукцію та за умови гарантії її оплати, податки і збори (за винятком митного збору), які підлягають сплаті при митному оформленні товарів (послуг), не справляються, крім податку на додану вартість, який справляється за нульовою ставкою.
4. Зазначені у пунктах 2 та 3 цієї статті умови поширюються у межах діяльності, пов'язаної з угодою про розподіл продукції, також на юридичних осіб (підрядників, субпідрядників, постачальників, перевізників та інших контрагентів), що беруть участь у виконанні робіт, передбачених угодою про розподіл продукції, на основі договорів (контрактів) з інвестором.
5. У разі використання зазначених товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних цінностей не за призначенням з інвестора (підрядників, субпідрядників, постачальників, перевізників та інших контрагентів) стягуються суми податків, не внесені у зв'язку з наданням пільг, якщо таке невиконання зобов'язань сталося з вини інвестора (підрядників, субпідрядників, постачальників, перевізників та інших контрагентів).
Стаття 5. Особливості сплати платежів за використання природних ресурсів
1. Порядок, розміри платежів за користування надрами та збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, умови їх сплати при виконанні угод про розподіл продукції визначаються такими угодами з урахуванням вимог цього Кодексу.
Розмір платежів за користування надрами та збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету не повинні бути меншими, ніж установлені чинним законодавством на момент укладення угоди про розподіл продукції.
2. Облік нарахованих і сплачених інвестором сум платежів за користування надрами та збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету на умовах угоди про розподіл продукції ведеться в установленому центральним податковим органом порядку.
Стаття 6. Особливості сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та страхові внески (збір) на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування українських працівників та іноземних громадян, найнятих на роботу в Україні
Внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та страхові внески (збір) на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування українських працівників та іноземних громадян, найнятих на роботу в Україні сплачуються інвестором у загальному порядку, на умовах та в розмірах, встановлених українським законодавством на дату підписання угоди про розподіл продукції.
Стаття 7. Особливості здійснення контролю при виконанні угод про розподіл продукції
1. Річний баланс і звітність інвестора про діяльність, пов'язану з виконанням угоди про розподіл продукції, підлягають обов'язковій щорічній аудиторській перевірці.
2. Для цілей податкового контролю інвестор, який сплачує податки, збори (обов'язкові платежі) при виконанні угоди про розподіл продукції, зобов’язаний зберігати первинні документи, які пов’язані із нарахуванням і сплатою податків, на протязі всього строку дії угоди про розподіл продукції;
Документальною перевіркою може бути охоплений будь-який термін строку дії угоди про розподіл продукції, починаючи з року набрання нею чинності.
Стаття 8. Гарантії від змін у податковому законодавстві
За узгодженням сторін, в разі змін податкового законодавства України, умови оподаткування можуть бути скориговані.
Якщо зміни податкового законодавства України покращать умови оподаткування інвестора, в угоді про розподіл продукції мають бути скориговані умови оподаткування з метою встановлення економічних інтересів України.
У випадку відміни окремих видів податків, зборів (обов’язкових платежів), передбачених угодою про розподіл продукції, інвестор продовжує здійснювати їх сплату до бюджету у порядку і розмірах, встановлених цією угодою, до внесення до неї відповідних змін.
Порядок внесення таких змін встановлюється угодою про розподіл продукції.