Положення законопроекту, запропонованого го "Всеукраїнське об'єднання малого та середнього бізнесу "Фортеця", для розгляду на засіданні робочої групи з підготовки проекту Закону України щодо реформування спрощеної системи оподаткування та обліку суб’єктів малого підприємництва
| Вид материала | Закон |
- Прийняття Верховною Радою України 4 листопада 2011 року закон, 170.02kb.
- Прийняття Верховною Радою України 4 листопада 2011 року закон, 177.83kb.
- Оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва, 667.63kb.
- Верховна Рада України постановляє: І. Внести до Податкового кодекс, 174.81kb.
- Заява про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, 30.23kb.
- Указу Президента України від 03. 07. 1998 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування,, 407.42kb.
- Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва, 74.06kb.
- Указу Президента України №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, 74.27kb.
- Про затвердження форми Книги обліку доходів І витрат суб'єкта малого підприємництва, 54.7kb.
- Суттєві зміни у сфері спрощеної системи оподаткування, 99.6kb.
Положення законопроекту, запропонованого ГО "Всеукраїнське об'єднання малого та середнього бізнесу "Фортеця",
для розгляду на засіданні робочої групи з підготовки проекту Закону України щодо реформування спрощеної системи оподаткування та обліку суб’єктів малого підприємництва
| Редакція законопроекту, запропонованого ГО "Всеукраїнське об'єднання малого та середнього бізнесу "Фортеця" | Коментар | Компромісне рішення |
| ГЛАВА 1. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА | | |
| | | ПРОПОЗИЦІЯ: доповнити частину 1 ст. 14 ПКУ пунктом 59: „Єдиний податок - обов’язковий платіж, який заміняє сплату визначених цим Кодексом окремих податків, зборів (обов’язкових платежів).” Нумерацію пунктів частини 1 ст. 14 привести у відповідність. Обґрунтування: Ці податки, збори (обов’язкові платежі), сплату яких заміняє єдиний податок, а також всі їх елементи, визначені повністю у ПК. |
| Стаття 1. Загальні положення | Встановити нумерацію статей глави 1 в межах 291 – 300. У зазначеній статті слід визначити платників податку, як обов’язковий елемент податку (ст.7 Податкового кодексу (далі – ПК). | Пропозиція 1.: нумерацію статей відкласти до моменту повного узгодження проекту робочою групою. Пропозиція 2.: Визначеному пунктом 1 статті 7 ПК переліку елементів податку (стосовно саме єдиного податку) відповідає структура проекту Розділу 14 ПК. У статті |
Спрощена система оподаткування передбачає заміну сплати податків, внесків, зборів (обов’язкових платежів) на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цим Кодексом, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. | Це положення слід визначити у статті 14 „Визначення понять” ПК. ПК не передбачено справляння внесків. Податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску. | 1. Зауваження приймається. Пропонуємо: Роботу над структурою тексту та нумерацією статей здійснити після погодження основних норм та положень проекту. 2. Зауваження приймається – з абзацу другого п. 1.1. ст. 1 слова „внесків” слід вилучити. |
| 1.2. Спрощена система оподаткування запроваджується у формі єдиного податку для мікробізнесу, фіксованого єдиного податку для фізичних осіб-підприємців, єдиного податку з продажу для фізичних осіб-підприємців та єдиного податку для юридичних осіб. | Згідно із ПК в Україні встановлено єдиний податок (п.п.10.1.2 п.10.1 ст.10), що належить до місцевих податків. Визначення окремих форм єдиного податку є недоцільним. | Наша позиція: Враховуючи ст. 4 ПК ( принципи фіскальної достатності, соціальної справедливості як встановлення податків і зборів відповідно до платоспроможності платників податків та економічності оподаткування), з метою створення умов для прозорого функціонування бізнесу вважаємо необхідним визначення 4-х категорій СПД, які можуть застосовувати ССО. 1.2. Спрощена система оподаткування запроваджується у формі єдиного податку для мікробізнесу, фіксованого єдиного податку для фізичних осіб-підприємців, єдиного податку з продажу для фізичних осіб-підприємців та єдиного податку для юридичних осіб.??? |
| 1.3. Спрощена система оподаткування не поширюється на: | | |
| страхових (перестрахових) брокерів, суб’єктів господарювання, які провадять діяльність у сфері фінансового посередництва, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; | | |
| суб’єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, перевищують 25 відсотків (крім суб’єктів малого підприємництва, які надають житлово-комунальні послуги в сільській місцевості, та житлово-комунальних підприємств, учасниками та засновниками яких є органи місцевого самоврядування); | Поширення ССО на підприємства комунальної форми власності не відповідає вимогам Рекомендації Комісії ЄС (2003/361/ЄС) щодо визначення малих та середніх підприємств в частині відповідності критеріям мікро-, малих та середніх підприємств (підприємство не вважається МСП, якщо 25% чи більше від капіталу чи голосів є прямо чи опосередковано об’єктом контролю, разом чи особисто, з боку одного чи більше державних органів). | 1. Зауваження приймається. Пропонуємо: слова , „… та житлово-комунальних підприємств, учасниками та засновниками яких є органи місцевого самоврядування);” з частини другої п. 1.3 ст. 1. вилучити. |
| реєстраторів цінних паперів; | | |
| представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку; | | |
| суб’єктів малого підприємництва, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу, здійснюють обмін іноземної валюти; | | |
| суб’єктів малого підприємництва, які є виробниками підакцизних товарів, провадять господарську діяльність, пов’язану продажем підакцизних товарів (крім оптового та роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів (в ємностях до 20 літрів) та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива); | Надання права здійснювати оптовий продаж пально-мастильних матеріалів (в ємностях до 20 літрів) є недоцільним. Діючим Указом Президента передбачено також обмеження щодо здійснення імпорту та експорту підакцизних товарів. | Слід встановити різницю між оптовим і роздрібним продажем по суті і тоді сформулювати цей пункт. |
| Фізичних та юридичних осіб — нерезидентів; | Потребує обговорення | У нас (Дяків, Щербина) немає визначеної позиції щодо цього пункту. |
| Суб’єктів малого підприємництва, які здійснюють видобуток та промислове виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння; | | |
| | Відповідно до діючих норм Указу Президента України умовою переходу на ССО є сплата усіх установлених податків за попередній звітний (податковий) період. Є доцільним визначити зазначену норму у законопроекті. | Вважаємо недоцільним обмежувати можливість переходу на ССО наявністю податкових заборгованостей. (Обґрунтування: ССО не є пільговою, суб’єкт залишається правонаступником цих заборгованостей і, за умови переходу на ССО, може отримати можливість погасити ці заборгованості. |
| | З метою недопущення використання платників єдиного податку у схемах мінімізації податкових зобов’язань та ухилення від оподаткування встановлені обмеження слід доповнити наступними видами діяльності: - видобуток та реалізація корисних копалин; - діяльність з надання послуг пошти та зв’язку; - діяльність з проведення розслідувань та забезпечення безпеки; - діяльність у сфері права; - діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту; - діяльність з консультування з питань комерційної діяльності та управління; - діяльність з управління підприємствами; - рекламна діяльність; - підбір та забезпечення персоналом; - діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату. | Пропонується: обмежити застосування зазначених видів діяльності для наступних категорій платників єдиного податку: - самозайнятих осіб; - фізичних осіб, які сплачують фіксований єдиний податок. (Обґрунтування: у схемах мінімізації податкових зобов’язань та ухилення від оподаткування використовувалися СПД, які відповідають названим категоріям). |
| 1.4. Платники податку здійснюють розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи, надані послуги у готівковій та (або) безготівковій формі. | | |
| 1.5. Платники єдиного податку забезпечують ведення обліку та подання звітності у формі, встановлених цим Розділом. | Ведення обліку і складення звітності визначені в окремій статті. | Зауваження приймається. |
| Стаття 2. База оподаткування | Обов’язковими елементами податку є об’єкт оподаткування і база оподаткування (ст.7 ПК). | Стаття 2. Об’єкт та база оподаткування |
| 2.1. Базою оподаткування єдиним податком є обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). | В ПК загальним визначенням для усіх платників податків є дохід. Оскільки глава 1 (ССО) є невід’ємною частиною ПК, а не окремим законом, слід замінити "обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" на "дохід". Крім того, при визначенні об’єкта оподаткування слід також враховувати суми безнадійної кредиторської заборгованості та вартість безоплатно отриманих платником податку товарів, робіт, послуг. | Винести у Визначення понять (ст. 14 ПК) 2.1. Об’єктом оподаткування єдиним податком є дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). |
| 2.2. Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається уся сума, що отримана суб’єктом малого підприємництва за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг) в готівковій та (або) безготівковій формі розрахунків за звітний (податковий) період, без урахування акцизного збору і податку на додану вартість (за винятком платників, які не є платниками податку на додану вартість). | У пункті 1.3 статті 1 законопроекту передбачено, що ССО не поширюється на суб’єктів малого підприємництва, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов’язану з продажем підакцизних товарів. Отже не включення до бази оподаткування акцизного податку позбавлено сенсу. Визначення терміну "дохід з джерелом їх походження з України" наведено у п.п.14.1.54 п.14.1 ст.14 ПК. | |
| 2.3. До складу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не включаються: | | |
| суми коштів, отриманих платником єдиного податку при здійсненні внутрішніх розрахунків між структурними підрозділами платника податку; | | |
| суми кредитів, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом дванадцяти календарних місяців з моменту її отримання; | | |
| суми коштів цільового призначення, що надійшли від державних фондів соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів; | | |
| суми коштів (зокрема аванс, передоплата), які повертаються покупцю — платнику податку у зв’язку з поверненням ним товару або розірванням договору, а також суми коштів, які повертаються платником податку покупцю у зв’язку з поверненням таким покупцем товару (в розмірі, який не перевищує суми, сплаченої за товар); | | |
| суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), які реалізовані в період перебування платником податку на загальній системі оподаткування та вартість яких була включена до валового доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи (крім випадків реалізації таких товарів (робіт, послуг) за рахунок бюджетних коштів); | | |
| суми податку на додану вартість, отримані в ціні товарів (робіт, послуг), відвантажених (виконаних, наданих) платником податку в період його перебування на загальній системі оподаткування (крім випадків постачання таких товарів (робіт, послуг) за рахунок бюджетних коштів); | | |
| суми коштів та вартість майна, що внесені засновниками або учасниками платника податку до статутного фонду такого платника; | | |
| суми коштів з надміру сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів), що повертаються платнику податку з бюджетів або державних цільових фондів. | | |
| 2.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договором комісії (договором доручення, договором транспортного експедирування, агентським договором) виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума винагороди комісіонера (повіреного, агента). | З метою унеможливлення мінімізації податкових зобов’язань з використанням договорів комісії є доцільним визначити виключний видів діяльності на які поширюється зазначена норма, зокрема, для автоперевізників. | |
| 2.5. У разі здійснення операцій з продажу основних фондів виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких фондів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на момент продажу. | | |
| 2.6. Суми податків і зборів (обов’язкових платежів), утриманих (нарахованих) платником податку під час здійснення ним функцій податкового агента, не вважаються виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). | | |
| 2.7. Функції податкового агента платники єдиного податку виконують виключно за трудовими договорами. | Платники єдиного податку зобов’язані виконувати усі обов’язки податкового агента, передбачені розділом IV цього Кодексу, стосовно будь-яких оподатковуваних доходів, нарахованих на користь найманих ними осіб та/або фізичних осіб, які перебувають з ними у цивільно-правових відносинах, включаючи будь-які доходи, які остаточно оподатковуються під час їх виплати. | |
| 2.8. Дивіденди, що виплачуються власникам корпоративних прав, (засновникам суб’єктів спрощеної системи оподаткування), юридичними особами оподатковуються відповідно до законодавства з питань оподаткування: для фізичних осіб згідно із Розділом IV “Податок на доходи фізичних осіб” цього Кодексу; для юридичних осіб, які обрали спосіб оподаткування доходів за загальною системою оподаткування, згідно із Розділом ІІІ “Податок на прибуток підприємств” цього Кодексу; для юридичних осіб — платників єдиного податку відповідно до Розділу ХІV «Спеціальні податкові режими» цього Кодексу. | | |
| 2.9. Органам державної податкової служби забороняється під час розробки та затвердження книги обліку доходів та витрат, а також інших нормативно-правових актів з питань спрощеної системи оподаткування розширювати базу оподаткування єдиним податком, визначену нормами цього Кодексу. | Відповідно до норм Кодексу органи ДПС не мають повноважень щодо встановлення або зміни бази оподаткування будь-якого податку. Це є прерогативою виключно Кодексу (п.7.4 ст.7 розділу 1 ПК). | |
| Стаття 3. Особливості сплати платниками єдиного податку окремих податків і зборів (обов’язкових платежів) та інших платежів | | |
| 3.1. Суб’єкт малого підприємництва, який є платником єдиного податку, не сплачує такі види податків, зборів (обов’язкових платежів) та інші платежі: | | |
| податок на прибуток підприємств; | | |
| податок на доходи фізичних осіб з доходів (об’єкта оподаткування), які оподатковані згідно з цією Главою; | | |
| податок на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що сплачується платником єдиного податку за його добровільним рішенням зареєструватися платником податку на додану вартість; | | |
| збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; | | |
| плата на землю; | Згідно із вимогами Земельного кодексу України використання землі є платним для всіх власників земельних ділянок | |
| збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; | Надання права бути платниками єдиного податку фізособам, які займаються роздрібним продажем пива, вже порушує принцип заборони розповсюдження ССО на виробництво та продаж підакцизних товарів. Зазначена категорія підприємців не потребує додаткового пільгового стимулювання шляхом звільнення від сплати зазначеного збору. Запровадження пільг зі сплати зазначеного збору зменшить обсяг фінансових ресурсів, що передбачаються для підтримки розвитку галузі виноградарства, садівництва і хмелярства. | |
| єдиний соціальний внесок фізичними особами-підприємцями за себе; | Відповідно до норм ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" єдиний внесок не входить до системи оподаткування, податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску. | Абзац восьмий пункту 3.1. цієї статті вилучити. (Обґрунтування: порядок сплати ЄСВ не регулюється Кодексом, ці правовідносини відображені у проекті змін до ЗУ про збір та облік ЄСВ). |
| штрафні санкції за недотримання нормативів забезпечення робочих місць для працевлаштування інвалідів. | Не є нормою ПК | |