Місто Банк" керується Конституцією України, Законом України "

Вид материала

1.5 «Доходи та витрати»
1.6 « Цінні папери у торговому портфелі банку»
1.7 «Цінні папери в портфелі банку на продаж»
1.8 «Цінні папери в портфелі банку до погашення»
1.9 «Операції репо»
1.11 «Враховані векселі»
1.12 «Нематеріальні активи»

Подобный материал:

1 2 3 4

1.5 «Доходи та витрати»

Бухгалтерський облік доходів та витрат Банку ведеться у відповідності до Правил бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 № 255 (із змінами), Порядку здійснення внутрішньобанківських операцій в КБ ТОВ „Місто Банк” та іншими нормативно-правовими актами Національного банку України та внутрішніми нормативними документами Банку.

Доход Банку визнається та оцінюється в момент збільшення активу, або зменшення зобов'язання, що обумовлює ріст власного капіталу при умові, що фінансовий результат операції може бути досить точно оцінений. Усі доходи, що відносяться до звітного періоду відображаються в цьому ж періоді незалежно від того коли отримані кошти.

Отримані доходи, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються Банком як відстрочені за балансовим рахунок 3600.

Витрати звітного періоду визнаються і оцінюються в момент зменшення активу, або збільшення зобов'язання , що приводить до зменшення власного капіталу при умові, що ці витрати можуть бути досить точно оцінені. Всі витрати, що відносяться до звітного періоду, відображаються в цьому ж періоді, незалежно від того коли сплачені кошти.

Здійснені витрати та платежі, які належать до майбутніх періодів, обліковуються, як відстрочені витрати (балансовий рахунок 3500).

Поправки до витрат або доходів попередніх облікових періодів обліковуються Банком шляхом здійснення коригуючих/виправних проводок на рахунках, по яких раніше відображалися такі доходи чи витрати.

Облік доходів та витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів та витрат закриваються в кінці року в кореспонденції з рахунками групи „504” Результати звітного року, що очікують затвердження.

Облік доходів та витрат Банку здійснюється за принципами нарахування, відповідності доходів і витрат та обачливості.

Нарахування процентів та прирівняних до них комісій, здійснюється Банком щомісячно, незалежно від періодичності розрахунків. Нарахування доходів/витрат Банку здійснюється також на дату оформлення документа, який підтверджує надання послуги.

Дозволяється визнавати доходи (витрати) за одноразовими послугами без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат), якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються (отримуються) . У цих випадках застосовується касовий метод, згідно з яким облік доходів здійснюється у момент їх надходження, а не в момент виникнення - принцип обережності.

Нараховані доходи обліковуються на рахунках нарахованих доходів до строку їх погашення. У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами у термін, який передбачено угодою, не пізніше наступного робочого дня несплачена сума повинна обліковуватись на відповідних рахунках з обліку прострочених нарахованих доходів 1, 2, 3 класів.

Процентні та дисконтні доходи та витрати обліковуються у Звіті про фінансові результати за принципом нарахування із застосуванням методу ефективної процентної ставки. Метод ефективної процентної ставки – це метод розрахунку амортизованої вартості фінансового активу або фінансового зобов’язання та віднесення процентних доходів або процентних витрат на відповідний період. Ефективна процентна ставка – це ставка, що точно дисконтує очікувані майбутні грошові виплати або надходження протягом строку існування фінансового інструмента, або, залежно від обставин, протягом коротшого строку, до чистої балансової вартості фінансового активу або фінансового зобов’язання.

Доходи та витрати від амортизації дисконтів та премій за цінними паперами в даному звіті відображені за статтею «Процентні доходи». Купонний дохід також відноситься до процентного доходу та відображається за балансовим рахунком 6052. У Звіті про фінансові результати купонний дохід, доходи та витрати від амортизації дисконтів та премій за цінними паперами відображаються за статтею «Чистий процентний дохід».

Комісійні доходи та витрати, як правило обліковуються за методом нарахування залежно від ступеня завершеності конкретної операції.

Деякі комісійні доходи та витрати (наприклад, за операціями на користь третіх осіб) відображаються після завершення операції. До таких доходів та витрат може застосовуватися касовий метод.

Нараховані доходи за активними операціями Банку вважаються сумнівними щодо отримання, якщо платіж за основним боргом прострочений понад 180 днів або проценти за ним прострочені понад 60 днів.

Якщо Банк не має впевненості в погашенні заборгованості за основним боргом і процентами, враховуючи фінансовий стан боржника (контрагента Банку), то така заборгованість має бути визнана та відображена в обліку як сумнівна щодо отримання.

За умови визнання основного боргу сумнівним заборгованість за нарахованими доходами також має визнаватися сумнівною щодо отримання і відображатися на відповідних рахунках для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами класів 1, 2, 3.

Визнання доходів сумнівними злійснюється на відповідальні підрозділи Банку, які здійснюють нарахування та облік цих доходів.

1.6 « Цінні папери у торговому портфелі банку»

У торговому портфелі обліковуються:

а) боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються Банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час;

б) будь-які інші цінні папери, що визначаються Банком на етапі первісного визнання як такі, щодо яких Банк має намір і змогу обліку за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки (крім акцій, які не мають котирувальної ціни на активному ринку і справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити).

Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.

Справедлива вартість цінних паперів, що перебувають в обігу на організаційно оформлених ринках, визначається за їх ринковою вартістю.

Якщо котирування ринкових цін на цінні папери є недоступним, то банк застосовує для визначення справедливої вартості такі методи:

посилання на ринкову ціну іншого подібного інструменту;
аналіз дисконтованих грошових потоків. Застосовуючи аналіз дисконтованих грошових потоків, банк використовує ставку дисконту, яка дорівнює діючій нормі прибутковості подібної фінансової інвестиції, що має в основному такі самі умови та характеристики (строк погашення, що залишився; структура потоків грошових коштів; валюта; кредитний рейтинг емітента, процентна ставка);
інші методи, що забезпечують достовірне визначення справедливої вартості цінних паперів.

Цінні папери, що придбані в торговий портфель, обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки і відображаються за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

Цінні папери в торговому портфелі підлягають переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки відображається за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки.

У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається за аналітичним рахунком 6203.

Нарахування процентного доходу за купонними цінними паперами в торговому портфелі обов'язково здійснюється під час кожної переоцінки.

Амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами в торговому портфелі не здійснюється.

За борговими цінними паперами в торговому портфелі банк визнає процентні доходи згідно із встановленою процентною ставкою купона за цими цінними паперами. Від володіння цінними паперами з невизначеним доходом банк отримує доходи у вигляді дивідендів.

Банк здійснює нарахування процентних доходів за цінними паперами в торговому портфелі на дату їх переоцінки, але не рідше одного разу на місяць. Нарахування процентів за купонними цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона, починаючи з дати їх придбання до дати погашення або продажу. Процентні доходи від цінних паперів в торговому портфелі Банку відображаються за аналітичними рахунками балансових рахунків 6056, 6057.

Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому портфелі здійснюється в разі визнання права на отримання платежу і відображається за аналітичними рахунками балансового рахунку 6300.

Цінні папери у торговому портфелі банку, які є об’єктом операцій репо, відсутні.

Переведення цінних паперів з торгового портфеля в інші портфелі Банку або навпаки з інших портфелів цінних паперів у торговий портфель не допускається.

1.7 «Цінні папери в портфелі банку на продаж»

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери, а саме:

- боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які Банк не має наміру і/або змоги тримати до дати їх погашення або за наявності певних обмежень щодо обліку цінних паперів у портфелі до погашення;

- цінні папери, які Банк готовий продати у зв'язку із зміною ринкових відсоткових ставок, його потребами, пов'язаними з ліквідністю, а також наявністю альтернативних інвестицій;

- акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість;

- фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та/або утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців;

- інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

На дату балансу цінні папери в портфелі на продаж відображаються за наступними методами:

- за справедливою вартістю;

- за собівартістю з урахуванням часткового списання внаслідок зменшення корисності - акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо;

- за найменшою з двох величин: балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на операції, пов'язаних з продажем, - інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що переведені в портфель на продаж та утримуються для продажу протягом 12 місяців;

- за найменшою з двох величин: вартістю придбання (собівартістю) та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на операції, пов'язаних з продажем, - інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців.

Цінні папери в портфелі Банку на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки відображається в капіталі за аналітичним рахунком балансового рахунку 5102 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю, визначеною на дату переоцінки.

Дохід за борговими цінними паперами визнається під час кожної переоцінки, але не рідше одного разу на місяць. Амортизація дисконту (премії) здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Нарахування процентів за борговими цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона і відображається за аналітичними рахунками балансових рахунків 6050, 6053, 6054.

Амортизація дисконту або премії за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж відображається в обліку за аналітичними рахунками балансових рахунків 6050, 6053, 6054.

Нарахування доходу за акціями в портфелі банку на продаж у вигляді дивідендів здійснюється, якщо визнане право на отримання платежу, і відображається за аналітичними рахунками балансового рахунку 6300.

Усі цінні папери в портфелі Банку на продаж на дату балансу підлягають перегляду на зменшення корисності.

Сума втрат від зменшення корисності за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, які обліковуються за собівартістю, визначається як позитивна різниця між його балансовою вартістю та сумою очікуваного відшкодування з урахуванням поточної ринкової ставки дохідності та ризику цінного паперу. Ця різниця визнається витратами звітного періоду і відображається в бухгалтерському обліку за балансовим рахунком 7703 у кореспонденції з рахунком 3190.

Під час визнання зменшення корисності за цінними паперами, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, сума уцінки, накопичена в капіталі на рахунку 5102, вилучається з капіталу і визнається в прибутках/збитках Банку. Одночасно на таку саму суму формується резерв і відображається в обліку за балансовим рахунком 1490, 3190. Витрати на формування резервів відображаються за балансовим рахунком 7703.

Цінні папери в портфелі Банку на продаж, які є об’єктом операцій репо, відсутні.

Витрати на операції, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів у портфель на продаж, відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії) під час первісного визнання цих цінних паперів.

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких надалі неможливо достовірно оцінити, обліковуються за собівартістю в портфелі Банку на продаж.

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, які обліковувалися за собівартістю, у разі наявності критеріїв достовірної оцінки їх справедливої вартості переводяться на оцінку за справедливою вартістю в портфелі Банку на продаж.

Інвестиції в асоційовані (дочірні) компанії, що придбані або раніше переведені з метою продажу протягом 12 місяців, але не продані протягом 12 місяців, переводяться до інвестицій в асоційовані (дочірні) компанії та відображаються ретроспективно, тобто, починаючи з дати придбання (переведення).

Придбані в портфель на продаж цінні папери відображаються за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

1.8 «Цінні папери в портфелі банку до погашення»

У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо Банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.

Банк не повинен первісно визнавати цінні папери в портфелі до погашення, якщо:

не має фінансових ресурсів для фінансування цінних паперів до погашення;
є юридичне або інше обмеження, яке може перешкодити наміру Банку утримувати цінні папери до погашення;
протягом поточного фінансового року або протягом двох попередніх фінансових років Банк продав до дати погашення значну суму інвестицій порівняно із загальною сумою інвестицій, утримуваних до погашення.

Банк не повинен визнавати цінні папери як утримувані до погашення, якщо:

має намір утримувати цінні папери протягом невизначеного часу;
готовий продати їх у разі змін ринкових ставок відсотка, ризиків, потреб ліквідності;
умови випуску безстрокових боргових цінних паперів передбачають сплату відсотків протягом невизначеного часу (тобто немає фіксованого строку погашення);
емітент має право погасити цінні папери сумою, значно меншою, ніж їх амортизована собівартість.

Цінні папери, за якими емітент передбачає дострокове погашення, можуть бути визнані в портфелі до погашення, якщо Банк має намір і змогу утримувати їх до строку погашення.

Придбані боргові цінні папери відображаються в бухгалтерському обліку в розрізі таких складових: номінальна вартість, дисконт або премія, сума накопичених процентів на дату придбання. Витрати на операції, здійснені під час придбання боргових цінних паперів, уключаються у вартість придбання та відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії).

Банк постійно на дату балансу оцінює свій намір та змогу утримувати цінні папери до погашення.

Після первісного визнання боргові цінні папери в портфелі до погашення на дату балансу відображаються за методом амортизованої собівартості.

Банк визнає дохід та здійснює амортизацію дисконту (премії) за борговими цінними паперами не рідше одного разу на місяць із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.

Банк визнає процентні доходи за борговими цінними паперами в сумі, що є добутком амортизованої собівартості та первісної ефективної ставки відсотка відповідного цінного папера, у тому числі і за цінними паперами, за якими визнавалося зменшення корисності.

Нарахування процентів, які мають бути сплачені емітентом, за борговими цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона і відображається за балансовими рахунками 6051, 6053, 6055.

На дату балансу цінні папери в портфелі банку до погашення переглядаються щодо можливого зменшення їх корисності на основі аналізу очікуваних грошових потоків.

Зменшення корисності цінних паперів у портфелі банку до погашення відображається в бухгалтерському обліку шляхом формування резерву на суму перевищення балансової вартості цінних паперів над сумою очікуваного відшкодування за таким цінним папером. Сума очікуваного відшкодування за цінним папером визначається як сума оцінених величин майбутніх грошових потоків за цінним папером, зважених на показник безризиковості цінного папера та дисконтованих на ефективну ставку відсотка цього цінного папера.

Витрати на формування резервів відображаються за аналітичними рахунками балансового рахунку 7704, а сума резервів - 1491, 3290.

У разі визнання зменшення корисності цінних паперів, які були переведені з портфеля банку на продаж, залишок суми переоцінки, що обліковується в капіталі за рахунком 5102, має бути визнаний у прибутку або збитку.

Після первісного визнання збитку від зменшення корисності цінних паперів Банк має переглядати такі цінні папери щодо подальшого зменшення їх корисності на кожну дату балансу.

У разі продажу значної суми інвестицій, утримуваних до погашення, цінні папери з портфеля банку до погашення мають бути переведені в портфель на продаж. У такому разі Банк має анулювати портфель до погашення шляхом переведення залишку інвестицій в портфель на продаж.

Не є порушенням намірів утримувати портфель до погашення, якщо продаж цінних паперів з портфеля до погашення був здійснений у таких випадках:

- не більше ніж за 3 місяці до дати погашення;

- після того, як отримано в основному всю первісну вартість фінансової інвестиції у вигляді планових платежів або передоплати;

- значного погіршення кредитоспроможності емітента;

- реорганізації емітента;

- змін законодавчих або регулятивних вимог;

- значного підвищення регулятивних вимог до капіталу;

- у зв'язку з непередбаченою подією, яка відбулася з незалежних від Банку причин, яка не повторюється і стосовно якої є докази, що Банк не мав змоги її спрогнозувати.

Придбані в портфель до погашення цінні папери відображаються за балансовими рахунками груп 142, 144 та 321 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 142, 144 і 321 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

1.9 «Операції репо»

Протягом звітного року на балансі Банку були відсутні цінні папери, які куплені та продані за операціями репо.

1.10 «Кредити та резерви під кредитні ризики»

Кредитні операції здійснюються Банком у відповідності з внутрішніми Положеннями Банку на підставі укладених Угод у письмовій формі.

На дату балансу кредити оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час здійснення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів.

У звіті „Баланс” сума основного боргу за кредитами відображається за мінусом резервів під кредитні ризики.

Резерв на покриття кредитного ризику створюється на випадок того, що Банк не зможе одержати суму заборгованості відповідно до первісних умов договору. Сума резерву – це різниця між балансовою вартістю і оціночною сумою, що може бути повернута, розрахованою як поточна вартість очікуваних грошових потоків, включаючи суми, що можуть бути отримані за гарантіями і заставами тощо.

Відрахування в резерви за наданими кредитами клієнтам обліковуються за балансовим рахунком 7702, за наданими кредитами банкам – за балансовим рахунком 7701.

Кошти спеціальних резервів під «нестандартні кредити» клієнтів акумулюються на балансовому рахунку 2400 «Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам», за кредитами клієнтів, які віднесені до категорії «стандартні» - на балансовому рахунку 2401.

Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями обліковуються за балансовим рахунком 1590, під стандартну заборгованість – за балансовим рахунком 1591.

КБ ТОВ «Місто Банк» може використовувати резерви для погашення безнадійної кредитної заборгованості за основним боргом, яка обліковується на балансових рахунках як сумнівна заборгованість. Безнадійна заборгованість позичальника, визнаного банкрутом у встановленому законодавством порядку, списується за рахунок спеціального резерву після прийняття Господарчим судом рішення про визнання позичальника банкрутом.

Заборгованість, яка забезпечена заставою, погашається у порядку, передбаченому Законом України «Про заставу». У разі, якщо частина кредитної заборгованості залишилась непогашеною внаслідок недостатності коштів, одержаних банком від реалізації майна позичальника, переданого у заставу, ця частина заборгованості списується за рахунок спеціального резерву.

КБ ТОВ «Місто Банк» не формує загальні резерви під кредитні ризики.

Списання безнадійної кредитної заборгованості за рахунок спеціального резерву здійснюється за рішенням Правління Банку та згодою Спостережної Ради за умови виконання вимог чинного законодавства України.

Списану кредитну заборгованість за основним боргом за рахунок загального та спеціального резервів Банк враховує на позабалансових рахунках групи 961, а нараховані, але не отримані відсотки за списаною простроченою заборгованістю - на позабалансових рахунках групи 960.

Якщо протягом трьох років Банком не отримана сума заборгованості, яка попередньо списана за рахунок спеціального резерву, то вона списується з позабалансових рахунків 960, 961 груп.

У разі, якщо позичальник повністю або частково погашає кредитну заборгованість, попередньо списану за рахунок резервів, Банк збільшує доход на суму заборгованості, одержаної від позичальника. Сплачені відсотки за повернутий кредит зараховуються на рахунки інших банківських операційних доходів Банку. Одночасно погашена кредитна заборгованість та отримані відсотки списуються з позабалансових рахунків 960, 961 груп.

У звітному році за згодою Спостережної Ради та за рішенням Правління банку (протокол № 35 від 11.07.2007) та рахунок сформованих резервів була списана заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «Демос» (код за ЄДРПОУ 20488149, визнаний банкрутом згідно постанови Господарського суду Запорізької області від 11.12.2006) за кредитним договором № 75/ю від 20.05.2002 у сумі 175 тис. грн.:

100 тис. грн. - заборгованість за кредитом (балансовий рахунок 2400);

75 тис. грн. - заборгованість за нарахованими доходами (балансовий рахунок 2490).

Повернення списаних раніше кредитів за рахунок резервів у звітному році не було.

Нарахування процентних доходів (витрат) Банк здійснює на підставі відомостей по нарахуванню процентів та окремих розпоряджень.

Кількість днів для розрахунку процентів враховується на умовах, передбачених договором.

Датою початку періоду нарахування відсотків є дата надання кредиту. Датою закінчення періоду нарахування відсотків є день, що передує даті повернення фактично отриманої суми кредиту.

При нарахуванні процентів за звітний місяць останній день місяця має включатися в розрахунок нарахованих доходів, крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення договору.

Банк щомісячно проводить ревізію стану розрахунків за доходами. За результатами ревізії про заборгованість, яку можливо визнати безнадійною, виноситься рішення Кредитного комітету та надається пропозиція Правлінню та Спостережній Раді щодо можливості визнання такої заборгованості безнадійною та її подальшого списання за рахунок резервів.

Після прийняття рішення Правління та Спостережної Ради Банку, Банк списує таку заборгованість за рахунок сформованих резервів та здійснює їх подальший облік за позабалансовими рахунками групи 960 "Не сплачені в строк доходи" до закінчення строку позовної давності або погашення .

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнана сумнівною та обліковується за відповідними рахунками сумнівної заборгованості, то подальше нарахування доходів та їх облік Банк здійснює за позабалансовими рахунками групи 960 "Несплачені в строк доходи" до часу їх погашення клієнтом (поручителем) або до строку визначеного угодою чи строку позовної давності

Резерв для відшкодування можливих втрат за нарахованими доходами Банку створюється Банком щомісячно на всю суму нарахованих доходів, що прострочені понад 31 день та за сумнівними щодо отримання доходами.

1.11 «Враховані векселі»

Врахування векселів полягає в тому, що Банк, придбавши вексель за іменним або бланковим індосаментом, терміново його сплачує пред'явнику, а платіж за векселем отримує тільки із настанням зазначеного у векселі строку.

Економічною суттю операції врахування є дострокова грошова реалізація векселя його держателем Банку й переведення комерційного кредиту у банківський.

Облік коштів, наданих за оплаченими Банком товарними векселями, здійснюється Банком на балансовому рахунку 2020 по номінальній вартості векселя з врахуванням дисконту та премії.

З моменту придбання, Банк щомісячно нараховує процентні доходи та амортизує дисконт і премію по врахованих векселях за методом ефективної ставки.

За операціями врахування векселів Банк створює резерв, при цьому для визначення категорії врахованого векселя Банк використовує внутрішню Методику оцінки фінансового стану позичальника (контрагента Банку).

Доходи за врахованими векселями обліковуються на балансовому рахунку № 6022 "Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання".

1.12 «Нематеріальні активи»

Фінансовій облік нематеріальних активів здійснювався у 2007 році згідно вимог «Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів банків України», затвердженої Постановою Правління Національного банку України № 480 від 20.12.2005 зі змінами та доповненнями.

Нематеріальні активи оприбутковуються за первісною вартістю, яка включає всі витрати по їх придбанню.

Метод нарахування амортизації нематеріальних активів – прямолінійний, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, що амортизується, на строк корисного використання об'єкта.

Протягом звітного року Банк не змінював метод амортизації нематеріальних активів .

Норми амортизації нематеріальних активів розраховуються виходячи зі строку їх корисного використання. Строк корисного використання нематеріальних активів визначений Банком у розмірі від 2–х до 5-ти років.

Протягом звітного року Банк не переглядав норми амортизації нематеріальних активів.

Переоцінки первісної вартості нематеріальних активів протягом 2007 року не було.

Протягом звітного року Банк не змінював терміни корисного використання нематеріальних активів.

Банком не укладались договори щодо придбання в майбутньому нематеріальних активів.

Blog

Місто Банк" керується Конституцією України, Законом України "