План Вступ 3 Об’єкти І методи аудиту нематеріальних активів 5 Документація І робоча програма ведення аудиту короткострокових векселів на тов „Твіса лтд 9
| Вид материала | Реферат |
| Фареник лариси володимирівни |
- Усач Б. Ф. Аудит: Навч посіб. К.: Знання-Прес, 2002, 2193.92kb.
- Програма підготовки до складання кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката, 436.17kb.
- Програма підготовки до складання кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката, 396.21kb.
- План: Оцінка нематеріальних активів Облік надходження нематеріальних активів Облік, 164.02kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 459.95kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 445.13kb.
- План вступ Операційний аудит Аудит на дотримання нормативних вимог Аудит фінансової, 185.07kb.
- Аудит (викл. Ліннік С. В.) Індивідуальні самостійні завдання для студентів заочного, 111.5kb.
- Загальний план аудиту; Програма аудиту. Розділ Стадії аудиту: Організаційна стадія;, 205.09kb.
- Реферат на тему: Обє’кти аудиту Об'єкти аудиту, 56.55kb.
Вексельні відсотки під наведене визначення не зовсім підходять: їх не можна пов’язати ні з кредитом, ні з депозитом, ні з розстроченням. Та й серед цінних паперів, перелічених в останньому абзаці, векселів немає.
Вони потраплять до валових витрати лише на дату, коли погашений (повинен бути погашений) вексель (пп. 7.9.3 Закону про прибуток). ТОВ „Твіса ЛТД” включила до складу ВВ 250,00 грн. на момент нарахування відсотків.
Маючи на руках податкову накладну на отриманий товар, векселедавець відображає право на податковий кредит (пп. 7.2.6. і пп. 7.5.1 Закону про ПДВ). Далі виписує вексель на суму кредиторської заборгованості. Його видача не призводить ні до яких ПДВшних наслідків (пп. 3.2.1 Закону про ПДВ).
А от виходячи із нарахованих відсотків щомісяця поповнюватимуть податковий кредит векселедержателя (лист 4620). Підстава - Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від продавця.
Аудиторський висновок
Аудиторський висновок незалежного аудитора
ФАРЕНИК ЛАРИСИ ВОЛОДИМИРІВНИ
(назва фірми або ПІБ аудитора)
Ми перевірили баланс ТОВ „Твіса ЛТД” на 30.09.05 р., і відповідні звіти про фінансові результати, які характеризують зміни фінансового становища за період з 01.01.05 по 30.09.05 р. Відповідальність за цю звітність несе керівництво компанії. У наші обов’язки входить підготовка висновку за даними аудиторської перевірки цієї звітності.
Під час аудиту не було жодних обставин, які могли б призвести до порушення принципу незалежності перевірки.
Перевірку проведено з відома та в присутності директора Бойко А.А. та головного бухгалтера Пилипенко О.В. Даний аудиторський висновок адресований засновникам, керівництву та іншим зацікавленим користувачам фінансової звітності ТОВ „Твіса ЛТД”.
Перевірка проводилась в період з 01.01.06 по 30.09.05 року.
У період, за який проводилась перевірка, відповідальні за фінансово-господарську діяльність були: директор: Бойко А.А. та головний бухгалтер – Пилипенко О.В.
Перевірка проведена відповідно до Законів України „Про систему оподаткування”, „Про державну податкову службу України” та інших законодавчих актів з питань оподаткування.
ТОВ „Твіса ЛТД” зареєстрована Київською міською державною адміністрацією в Дніпровському р-ні 01.01.2002 р. № 1569, форма власності приватна (код 10). Державною податковою інспекцією в м. Києві взято на податковий облік 05.01.2002 р. та як платник податку на додану варітьсь 05.01.02 р., свідоцтво № 352264369, індивідуальний податковий номер № 15652569502. Ідентифікаційний код, за яким підприємство занесено органами статистики до єдиного державного реєстру звітних (статистичних) одиниць України № 15652695.
Ми провели перевірку відповідно до вимог нормативів аудиту, що діють в Україні, які передбачають, що вона планується і здійснюється з метою збирання достатньої інформації про те, що звіти підприємства, яке перевіряється, не містить суттєвих помилок, і склали за ними висновок про його реальний фінансовий стан. Застосовуючи тестування, ми перевірили інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, на якому ґрунтується звітність. Під час перевірки було досліджено бухгалтерські принципи обліку вексельних операцій. Вважаємо, що зібрана інформація є достатньою для складання аудиторського висновку.
Під час проведеної аудиторської перевірки встановлено, що операції наведені в таблиці 3.1 проведені з порушенням встановленого порядку. Проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не змінюють загального фінансового стану підприємства. Ми підтверджуємо, що, за винятком невідповідностей, викладених у таблиці 3.1 фінансовий звіт в усіх суттєвих аспектах достовірно і повно подає фінансову інформацію про підприємство станом на 30.09.06 року згідно з нормативними вимогами до організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.
Таблиця 3.1
Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті операцій із короткостроковими векселями
| № п/п | Первинний документ, обліковий регістр | Характер порушення | ||
| Назва | Дата | Сума | ||
| | Банківська виписка (погашення векселя) | 01.02.06 | 12000 | Зайво віднесено погашення векселя до складу валових витрат |
| | Банківська виписка (оплачено вексель, що викуповується) | 02.02.06 | 9000 | Не включена сума дисконту до складу валових доходів |
| Продовження таблиці 3.1 | ||||
| | Операція по нарахуванню відсотків (в обліку відображується щомісяця) | 17.06.06 | 250 | До складу валових витрат включено нарахування відсотків за процентним векселем в момент нарахування таких відсотків, а не в момент їх погашення |
| | Договори про вексельний розрахунок | - | - | На підприємстві не ведуться договори про вексельний розрахунок |
| | Журнал виданих векселів | - | - | На підприємстві не ведеться журнал виданих векселів встановленого порядку |
| | Акт приймання-передачі векселя | - | - | На підприємстві видача-одержання векселя на закріплено підписом акту |
Звітність складена за дійсними даними бухгалтерського обліку і достовірно відображає у всіх суттєвих аспектах фактичне фінансове становище ТОВ „Твіса ЛТД”, що перевіряється, на 30.09.06 р. по результатам операцій за період з 01.01.06по 30.09.06
Підпис ____________ Л.В.Фареник
Адреса незалежного аудитора:
м. Київ, вул. Артема 77, оф. 722.
Номер ліцензії АА № 35226562
від 01.01.2005 р.
Висновок
У даній роботі наведена організація та методика проведення аудиту операцій з короткостроковими векселями на ТОВ „Твіса ЛТД”. Аудит був проведений незалежним аудитором Фареник Ларисою Володимирівною.
Методичні прийоми проведення аудиторської перевірки, які були застосовані аудитором: документальна перевірка документів і записів; формальна перевірка, що полягає у візуальній перевірці правилося записів усіх реквізитів, виявлення безпідставних виправлень, підчисток, дописувань у тексті й цифрах векселів отриманих, достовірність підписів посадових осіб; перевірка документів по суті, що дало змогу встановити законність і доцільність господарських операцій, правильність відображення операцій на рахунках та включення до статей затрат і валових доходів; спостереження; обстеження, тобто особисте ознайомлення із предметом дослідження.
Система внутрішнього контролю на ТОВ „Твіса ЛТД” задовільна, що зменшує ризик невиявлення.
Була проведена вибіркова перевірка, що передбачає застосування аудиторських процедур менше ніж до 100% масивів інформації, які дають змогу аудитору отримати аудиторські докази і, оцінивши окремі характеристики вибраних даних, поширити дієвість цих доказів на всю сукупність даних. Ризик невиявлення збільшився, оскільки за межами вибірки могли залишитися факти порушень та помилок. Вибірка є репрезентативною, тобто відображає всі основні властивості генеральної сукупності. При вибірковому дослідженні не було встановлено серйозних порушень або помилок.
Під час проведеної аудиторської перевірки встановлено, що деякі операції проведені з порушенням встановленого порядку. Проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не змінюють загального фінансового стану підприємства. Ми підтверджуємо, що, за винятком виявлених невідповідностей, фінансовий звіт в усіх суттєвих аспектах достовірно і повно подає фінансову інформацію про підприємство станом на 30.09.05 року згідно з нормативними вимогами до організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.
Література
Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993. Голос України. – 1993. – 29 травня.
Закон України „Про цінні папери і фондові біржку” від 18.06.91 р. № 1201-ХІІ.
Закон України „Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні” від 30.10.96 р.
Закон України „Про обіг векселів в Україні” від 05.04.01 р. № 2374-ІІІ.
Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств” у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР.
Закон України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97 р. № 168/97-ВР.
Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-ІV.
Уніфікований закон про переказні і прості векселі, додаток І до Женевської Конвенції 1930 р.
Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України, затверджене постановою Правління НБУ від 16.12.02 р. № 508.
Наказ Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99. «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування /Нове діло. 200 - № 15 (34) – 13-го жовтня.
Бутинець Ф.Ф., Усач Б.Ф., Виговська Н.Г. та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності /За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2001. – 416 с.
Кулаковська Л.П., Піча Ю.В., Організація і методика аудиту: Навч. посіб. – 2-е вид. – К.: Каравела, 2005-560 с.
Загородній А.Г. та ін. Аудит: теорія і практика: Навч. Посіб. – Л.: НУ «Львівська політехніка», 2003.
Усач Б.Ф. Аудит: Навч посіб, - К.: Знання-Прес, 2002. – 223 с.
Журнал „Все про бухгалтерський облік” № 16 (1170) від 14.02.2006 р.