Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях

Вид материала

Закон

Содержание Вести из регионов Из анализа писем Минфина РФ, ставших доступными на этой неделе, можно выделить следующее Бухгалтерские рецепты от «Расчёта» Специи: письмо Минфина от 23 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/57. Тормозок в налоговую Специи: постановление Правительства от 26 февраля 2004 г. № 110. Входной НДС на завтрак Специи: письмо Минфина от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107. Тара в кляре Специи: пункт 160 методички по учету материально-производственных запасов (утверждена приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 1 Салат натуральный Специи: статья 218 Налогового кодекса. Арендная плата с коммунальной начинкой Специи: письмо Высшего Арбитражного Суда от 11 ноября 2003 г. № 66. Пирог из просроченных припасов Специи: постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2004 г. № КА-А40/3746-04-П. Сладкий подарок «Новогодняя сказка» Специи: Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ. Аперитив «Пикантный» Специи: статья 2 Гражданского кодекса. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях, 178.07kb.
• Роберт Т. Киосаки и Шарон Л. Лечтер Школа бизнеса. Для тех, кому нравиться помогать, 3039.42kb.
• Роберт Т. Киосаки и Шарон Л. Лечтер Школа бизнеса. Для тех, кому нравиться помогать, 3025.34kb.
• Роберт Т. Киосаки, Шарон Л. Лечтер бизнес-школа. Для тех, кому нравиться помогать другим, 1326.27kb.
• Роберт Т. Киосаки, Шарон Л. Лечтер бизнес-школа. Для тех, кому нравиться помогать другим, 1327.4kb.
• Итак, в задачи семинара-тренинга входит дать ответы на вопросы:, 40.34kb.
• Программа профессиональной переподготовки по специальности «Маркетинг» (рима, 17.8kb.
• Программа 10 осенних дней активного отдыха для здоровья и полноценного зрения. Приглашение, 30.66kb.
• Vi городского благотворительного фестиваля «Добрый Питер», 542.9kb.
• Бизнес-школа. Для тех, кому нравиться помогать другим. Восемь ценностей сетевого маркетинга,, 1270.94kb.

Информационный минимум. Для тех, кому некогда разбираться в деталях.

Обзор № 51

На этой неделе:

• Госдума во втором чтении одобрила поправки в закон "О минимальном размере оплаты труда". С 1 января 2005 года МРОТ составит 720 руб. вместо нынешних 600 руб. Затем, с 1 сентября 2005 года, МРОТ будет равен 800 руб., а с 1 мая 2006 года - 1100 руб.
  
• Правительство не успевает с монетизацией льгот. По словам премьера Михаила Фрадкова, министерства и ведомства пока не успели завершить разработку более 20 нормативных актов по реализации закона о льготных выплатах. Все они еще не внесены в правительство. На завершение работы у чиновников осталось две недели.
  
• Депутаты одобрили в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, которые устанавливают порядок исчисления и уплаты НДС при реорганизации юридических лиц. Согласно поправкам, передача имущественных прав реорганизуемой организацией правопреемнику не будет облагаться НДС.
  

Законопроект также предусматривает изменения в статье 167 НК РФ. В соответствии с ними, правопреемник, к которому переходит право требования по дебиторской задолженности реорганизуемого предприятия, исчисляет НДС в момент погашения данной дебиторской задолженности. Сейчас налоговая база по такой операции определяется правопреемником в момент перехода права требования от реорганизуемого предприятия независимо от принятой учетной политики по НДС.

• Министерство финансов в следующем году разработает поправки в Налоговый кодекс, уточняющие размеры штрафов за налоговые правонарушения. Об этом сообщает Интерфакс со ссылкой на начальника отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина РФ Сергея Разгулина.
  

Представитель министерства напомнил, что эти штрафы закреплены в главах 16 и 18 Налогового кодекса РФ. «Планируется уточнить их и возможно скорректировать с учетом прошедшего времени применения кодекса. В следующем году будут обсуждаться все эти вещи - уточнение составов и размеров штрафов за налоговые правонарушения», - сказал Разгулин.

Ранее, Разгулин дал понять, что размеры штрафов на налоговые правонарушения планируется пересмотреть в сторону увеличения. «Предлагается пересмотреть размеры наказаний, чтобы они стали невыгодными, по сути, увеличить размеры наказаний, я имею в виду абсолютные значения размеров штрафов», - сказал представитель министерства.

• На прошедшем в Москве заседании национального экономического совета в числе прочего были затронуты проблемы налоговой реформы, в частности налога на доходы физлиц.
  

Видные российские экономисты и ученые, входящие в состав национального экономического совета, предложили правительству России подумать о переходе с плоской на прогрессивную шкалу подоходного налога. По словам академика Российской академии науки Леонида Абалкина, практически все страны мира пользуются прогрессивной шкалой и лишь в России и нищий, и миллионер платят одинаковый подоходный налог.

Напомним, что ставка НДФЛ 13 % действует в России с 2001 года и постоянно приводится чиновниками в пример, как одна из удач налоговой реформы.

• Количество выездных налоговых проверок в 2005 году сократится на 50 – 100 тыс. Об этом сообщил на конференции «Налоговая стратегия бизнеса на 2005 год» начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России С.В. Разгулин. Он также упомянул, что в связи с Постановлением Конституционным суда от 14.07.2004 № 14-П выездная проверка может растянуться на неопределенный срок. Напомним, что в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. В Постановлении № 14-П Конституционный суд РФ пришел к выводу, что налоговые органы имеют право прерывать выездную проверку, и этот перерыв не включается в 2-месячный максимальный срок ее проведения.
  
• По словам начальника отдела департамента регулирования госфинконтроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина Александра Бакаева, новая редакция закона будет написана в 2005 г. с учетом мнения профессионального бухгалтерского сообщества. Разработанный три года назад законопроект о бухучете Бакаев назвал неудачным. Новую версию будет писать экспертный совет без участия чиновников, а Минфин затем скорректирует положения документа. Российские стандарты бухгалтерской отчетности, пообещал Бакаев, неизбежно приблизятся к международным.
  
• Налоговые органы могут получить дополнительные полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, а также по привлечению страхователя к ответственности за неуплату страховых взносов. Соответствующие поправки в статью 25 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Государственная дума планирует рассмотреть в декабре. Сейчас налоговые органы лишены права на взыскание недоимки и пени по страховым взносам, о чем свидетельствует обширная судебная практика. Они осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, но это относится лишь к суммам, уплачиваемым в составе ЕСН. Взыскать недоимку по страховым взносам и пени могут органы Пенсионного фонда и только в судебном порядке, поскольку в действующей редакции закона об обязательном пенсионном страховании за ними это прямо закреплено.
  
• Новый год неминуемо приближается, а россияне все еще теряются в догадках, сколько же дней подряд им будет позволено отдыхать и на какие числа закупать билеты на курорты. Ведь депутаты, проголосовав за новый праздничный календарь лишь в первом чтении, как-то подозрительно притихли...
  

Однако как рассказал председатель Комитета Госдумы по труду и социальной политике Андрею Исаеву в интервью «Комсомольской правде» 24 декабря депутаты проголосуют сразу во втором и третьем чтении. А 29 декабря то же самое сделают и сенаторы.

Если Исаев окажется прав, то дело останется лишь за Путиным. Для подписания закона у него будет несколько дней.

Как пояснил Исаев, у депутатов имеются вопросы по 2 мая. Многие предлагают оставить этот день выходным. Зато есть ясность с новогодними каникулами. Россияне будут отдыхать с 1 по 5 января, а с учетом выходных и Рождества - вплоть до 9-го, - успокоил парламентарий.

• Совет Федерации одобрил изменения в бюджетную классификацию Российской Федерации, которые уточняют состав и структуру классификации доходов и расходов бюджетов РФ. Закон вносит изменения в классификацию доходов бюджетов РФ, функциональную классификацию расходов бюджетов, перечень целевых статей и видов расходов, экономическую классификацию расходов, классификацию источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
  

В частности, закон предусматривает увеличение кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации до 20 знаков. При перечислении налоговых платежей налогоплательщики должны будут в первых трех разрядах указывать код Федеральной налоговой службы - 182.

• Бухгалтерам средних и мелких фирм все-таки придется платить и аванс, и зарплату работникам. Дело в том, что трудовые инспекторы изучили все зарплатные хитрости. Например, счетоводы просят сотрудников написать заявления на разовые выплаты или в день выдачи денег оформляют две ведомости. Однако с «трудовиками» шутки плохи. Согласно статье 136 Трудового кодекса, зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Если трудовая инспекция при проверке фирмы впервые обнаружит такое правонарушение, то компании грозит штраф от 5 до 50 МРОТ, если же закон снова будет нарушен, то директору грозит отстранение от должности одного года до трех лет (ст. 5.27 КоАП). Потому бухгалтеры должны убедить директоров и владельцев фирм перейти на двухразовые месячные выплаты.
  
• Налогоплательщики не будут отвечать за налоговые грехи своих партнеров, не перечисливших НДС в бюджет, пишет «Коммерсант». Об этом заявил замминистра финансов Сергей Шаталов на конференции «Налогообложение и финансовая стратегия компаний». По его словам, теперь уже Минфин будет разъяснять очередное определение Конституционного суда о вычете НДС - № 324-О, которое и стало причиной новой проблемы. Как сказал Шаталов, налогоплательщик не может нести ответственность за правильное исчисление налогов третьими лицами. «Мы будем давать соответствующие установки налоговым органам», - пообещал он
  
• Центробанк опубликовал указание от 26 ноября 2004 года №1520-У, в котором говорится о снижении нормы обязательной валютной выручки с 25 до 10 %. Как мы уже сообщали в предыдущих выпусках, о таком своем решении ЦБР заявил в конце ноября. По словам зампреда главного кредитного учреждения России Константина Корищенко, в дальнейшем планируется вообще свести на нет норму обязательной продажи валюты
  
• Минфин сдержал свои обещания и подготовил проект закона о поправках в 20 и 40 статью Налогового кодекса для борьбы с трансфертным ценообразованием. По словам замминистра финансов Сергея Шаталова, на днях документ будет внесен в Правительство. Налоговикам теперь будет проще выявлять взаимозависимых лиц – список критериев для этого расширен. В частности, фискалы будут обращать особое внимание на цены продукции и услуг, которыми компании обмениваются между собой. Кроме дочерних и материнских предприятий, владеющих в капитале друг друга больше 20%, к взаимозависимым фирмам будут отнесены компании с общим акционером, который владеет в каждой из них больше 20% акций, а также дочерние предприятия этих компаний, если общему акционеру принадлежит больше половины их уставного капитала. По решению суда могут признать взаимозависимыми работника и работодателя, учредителя доверительного управления вместе с управляющим и выгодоприобретателем траста, участников простого товарищества
  
• Реальная стоимость льгот впятеро выше правительственных расчетов. По признанию министра здравоохранения и социального развития Михаила Зурабова, это выяснилось в ходе проведенных его министерством расчетов. Оказалось, что льгот предоставляется не на 35 млрд. руб., как считало правительство, а на все 200 млрд. руб.
  
• Законодатели лишний раз напомнили бухгалтерам о том, что со следующего года окончательно утратит силу Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), а организации и предприниматели должны будут применять Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Такое напоминание содержится в Федеральном законе от 01.12.04 № 152-ФЗ, который переводит на новую классификацию обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Чтобы понять, в чем смысл изменений для страхователей, освежим в памяти некоторые положения закона об обязательном социальном страховании (от 24.07.98 № 125-ФЗ). Закон разделяет «опасную работу» на 22 класса профессионального риска в зависимости от уровня травматизма, заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию. От класса профриска зависит размер страховых взносов, которые платит работодатель. Взнос зависит от страхового тарифа, а он в свою очередь устанавливается с учетом все того же класса профессионального риска. Так вот, до сих пор риски «сортируются» по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с ОКОНХ. Но на смену этому классификатору пришел ОКВЭД, и переходный период от одного классификатора к другому заканчивается вместе с 2004 годом (см. постановление Правительства РФ от 17.02.03 № 108). Поэтому теперь классы профессионального риска должны быть переориентированы на ОКВЭД, то есть непосредственно на виды экономической деятельности страхователей. Теперь слово за Правительством РФ: оно должно установить правила, по которым виды экономической деятельности будут относиться к классу профессионального риска.
  
• Возможно, в скором времени жизнь бухгалтеров станет легче. В Минфине подготовлен законопроект об изменениях, касающихся сдачи промежуточной бухгалтерской отчетности. Об этом сообщила Татьяна Шнайдерман, консультант департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета Минфина. Согласно этому законопроекту, фирма сама определяет период, за который она будет сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность. Более того, предприятие может вообще отказаться от ее подготовки и сдачи. Об этом сообщает ИА «Федеральная бухгалтерская газета».
  
• Грубым нарушением правил ведения бухучета будет считаться отсутствие кодов показателей бухгалтерской отчетности в отчетах фирм, сданных в комитеты по статистике. Об этом сообщил Александр Бакаев, начальник отдела департамента регулирования государственного контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета Минфина. Он напомнил, что бухгалтеру при составлении годового отчета необходимо следовать совместному приказу Минфина № 102 и Госкомстата № 475 от 14 ноября 2003 г. «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики». В нем сказано о том, что показатели бухгалтерской отчетности должны быть закодированы в соответствии с приложением.
  

По словам Бакаева, большинство фирм, сдававших отчеты за 2003 год, не использовало коды. Бухгалтерам простили эту оплошность, но в дальнейшем это будет рассматриваться как грубое нарушение. Об этом сообщает ИА «Федеральная бухгалтерская газета».

• Компаниям придется заплатить в бюджет значительные суммы НДС из-за недавних разъяснений Минфина, считают российские финансовые эксперты. Минфин в письме от 25 ноября сообщил, что раздача сувениров в рамках рекламных акций должна облагаться НДС, поскольку она является безвозмездной передачей товаров. При этом представитель Минфина подчеркнул, что эта позиция касается не только сувениров, но и подарков в целом.
  

Эксперты с мнением Минфина согласились. Однако аналитики уверены, что до сих пор компании не платили НДС в таких случаях, поэтому теперь им придется либо заплатить значительные суммы в бюджет, либо сделать расходы на подарки «теневыми».

«Формально Минфин прав, но я не видела ни разу при проверках, чтобы компании облагали стоимость подарков НДС. Видимо, компании не будут показывать расходы на подарки официально, будут искать другие пути», - отметила Ирина Гуща из юридической компании «Джон Тайнер и партнеры», назвав разъяснения Минфина очередным новогодним «подарком».

С мнением Минфина согласился и эксперт по налоговому законодательству Сергей Кумеков. «Если есть безвозмездная передача товаров, значит, есть реализация, которая должна облагаться НДС», - уверен аналитик. Но, по его мнению, до сих пор никто НДС при раздаче подарков и сувениров не платил.

• Если налоговики воспользуются возможностью по-своему трактовать определение №324-О (разъясняющее другое определение - №169-О о вычете НДС, заплаченного за счет заемных средств), Конституционный суд не поленится издать ещё не одно очередное разъяснение. Судья КС Анатолий Кононов в ходе интервью журналу «Главбух» на вопрос о подобной ситуации ответил буквально следующее: «Тогда, вероятно, потребуется новое разъяснение Конституционного суда». Сколько еще их может потребоваться, судья не уточнил
  
• Своим Письмом от 15.11.2004 №04-4-09/1234 МНС России уточняет порядок подтверждения факта уплаты государственной пошлины плательщиком и порядок подтверждения обстоятельства возврата госпошлины при поступлении заявления или жалобы в арбитражный суд.
  
• Согласно Письму ФНС РФ от 01.12.2004 N 14-3-03/4718-6@, в адреса территориальных налоговых органов направлены постановления Высшего Арбитражного Суда РФ, устанавливающие, что проценты на суммы НДС, подлежащие возмещению, начисляются только в случае нарушения налоговым органом сроков возврата налога при наличии письменного заявления налогоплательщика; неприменение юридическим лицом контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности.
  
• ФНС утвердила порядок действия налоговиков при снятии и постановке на учет юридических лиц при их реорганизации (приказ ФНС от 30 ноября 2004 года № САЭ-3-09/141@). В частности, госрегистрация организаций в этом случае проводится путем внесения записей в ЕГРЮЛ. При этом ИНН организаций при снятии с учета в случае их слияния, разделения и преобразования признаются недействительными. В данной ситуации свидетельства о постановке на учет также признаются утратившим силу.
  

Серии и номера свидетельств о постановке на учет, а также ИНН признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации

• Федеральная налоговая служба выпустила Методические указания для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с реорганизацией. В них определен порядок действий налоговых органов при снятии и постановке на учет юридических лиц в связи с их реорганизацией.
  

Вы можете ознакомиться с этим документом по отдельному запросу.

• Если требования к типовой форме титульного листа налоговой декларации изменились – это еще не значит, что изменилась вся форма декларации. Налоговая инспекция не вправе не принять декларацию, если ее титульный лист не соответствует изменившейся типовой форме, но соответствует действующей форме декларации. Такова суть письма ФНС от 15.11.04 г. № 06-5-05/1506, сообщает журнал «Документы и комментарии»
  
• Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 09.12.2004 № 03-1-08/2458/17, в котором напоминает, что с 1 января 2005 г. в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 28.12.2001 № 179-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» абзацы третий – шестой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) утрачивают силу.
  

В связи с этим, начиная с 1 января 2005 г. при оказании услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции; редакционных и издательских услуг, связанных с их производством; услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях; услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки, в том числе оплаченных до 1 января 2005 г., счета-фактуры должны выставляться покупателям (заказчикам) с указанием ставки налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

В письме даны комментарии по проведенным в 2004 году предоплатам по расчетной налоговой ставке 10/110 и по налоговой ставке 18/118. Полный текст письма можно прочитать на сайте Министерства РФ по налогам и сборам


Вести из регионов:

• Организация, использующая для отправки товара услуги транспортной фирмы, может выставлять покупателю от своего имени отдельные счета-фактуры на суммы, фактически уплаченные стороннему грузоперевозчику. Для этого только надо не забыть указать в договоре с покупателем такие условия транспортировки. Об этом письмо УМНС по московской области от 15 ноября 2004 года №24-11/73833
  
• На сайте налоговой службы по Курской области опубликованы комментарии к приказу МНС России от 3 июня 2004 г. № САЭ-3-02/351@. Этим приказом была изменена декларация по налогу на прибыль и инструкция к ней. Чиновники указывают, что из-за новшества налогоплательщики, отчитывающиеся ежемесячно, обязаны по итогам месяца заполнять два подраздела, что раньше оформлялись раз в квартал. Это подразделы 1.3 (в нем показывается налог с дивидендов, начисленных российскими компаниями) и 1.4 (для налога с доходов от долевого участия в инофирмах, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) раздела 1. Заметим, что эти подразделы необходимы, если предприятие действительно получало показанные в них выплаты.
  

Большая часть других новшеств, как справедливо указывают чиновники, заинтересует только аграрные компании, не перешедшие на сельхозналог. Для них в лист 02 и все приложения к нему добавлена строка 002 «Является сельскохозяйственным товаропроизводителем» и свободная ячейка, в которой сельхозпроизводитель должен поставить знак «+». Кроме того, чиновники указали, что если аграрий помимо сельскохозяйственной деятельности, облагаемой по нулевой ставке, получает и иные доходы, то заполняется два листа 02. В одном показываются «безналоговые» суммы, а в другом – те, с которых платится налог на прибыль


Из анализа писем Минфина РФ, ставших доступными на этой неделе, можно выделить следующее:

• Иногда для покупки нового основного средства предприятие направляет в командировку своего работника. Редакция журнала "Главбух" обратилась в Минфин России с таким вопросом: обязательно ли включать в бухгалтерском учете соответствующие командировочные расходы в первоначальную стоимость основного средства? Официальный ответ чиновников оказался более чем лаконичен и свелся к тому, что, определяя первоначальную стоимость основных средств, нужно руководствоваться ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 26 ноября 2004 г. № 07-05-13/15).
  

Сотрудники редакции последовали указаниям Минфина России и в очередной раз заглянули в пункт 8 упомянутого Положения по бухгалтерскому учету. Там сказано, что в первоначальную стоимость основных средств включаются абсолютно все так или иначе связанные с их закупкой расходы. Исключение сделано только для НДС. Поскольку никаких оговорок в ПБУ 6/01 насчет командировочных расходов нет, а Минфин России считает всякие комментарии к этому документу излишними, то делаем вывод: такие расходы также следует учитывать в первоначальной стоимости.

А как обстоят дела в налоговом учете? По общему правилу средства, истраченные на командировки, следует списывать на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С другой стороны, в первоначальную стоимость основных средств для целей налогообложения так же, как и в бухучете, следует включать все, что было истрачено при их покупке, за исключением налогов (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Это означает, что бухгалтер сам может выбрать, как ему учесть средства, истраченные на командировку: сразу списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли или включить в первоначальную стоимость основного средства, для покупки которого был командирован сотрудник. Такой выбор предоставляет пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Первый вариант позволит сэкономить в текущем периоде на налоге на прибыль, а второй - сблизить бухгалтерскую и налоговую стоимость основного средства.

Между тем есть способ и в бухучете не включать командировочные расходы в первоначальную стоимость основных средств. Для этого просто пропишите в учетной политике, что бухгалтер по своему усмотрению может учитывать несущественные затраты на закупку основных средств (менее 5% от первоначальной стоимости объекта) как в их первоначальной стоимости, так и в текущих расходах. Такое право предоставляет бухгалтеру пункт 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Как правило, затраты на командировку не превышают 5 процентов от стоимости нового основного средства. Значит, фирма сможет списать их и в бухгалтерском, и в налоговом учете на текущие расходы, сэкономив таким образом не только на налоге на прибыль, но и на налоге на имущество.

• Фирма или предприниматель не могут перейти на ЕНВД, если торгуют в розницу товарами, изготовленными другими организациями из давальческого сырья. Как следует из ответа чиновников Минфина на запрос журнала «Документы и комментарии» (письмо от 29.10.04 г. № 03-06-05-04/38), это торговля продукцией собственного производства, и под «вмененку» она не подпадает.
  
• К прямым расходам относятся, в том числе суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ). Однако если основное средство стоит меньше 10 000 рублей, то амортизируемым имуществом оно не является (ст. 256 НК РФ). Затраты на его приобретение включаются в состав материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В перечне прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ) они не перечислены. А значит, являются косвенными и в полном объеме уменьшают доходы от реализации данного отчетного (налогового) периода. Такие разъяснения Минфин дал в своем письме от 22.11.2004 № 03-03-01-04/1/121.
  
• Если фирмы реорганизуются в форме присоединения, одна из них полностью сохраняет свой прежний статус. При этом численность ее сотрудников увеличивается за счет присоединяемой организации. Бухгалтеру нужно помнить: прежние выплаты таким работникам за время их работы до присоединения учитывать нельзя. Значит, ЕСН по пониженным ставкам фирма сможет платить только когда доход сотрудника, полученный после присоединения, достигнет установленной планки. Такого мнения Минфин придерживается несмотря на то, что трудовые договоры с работниками при такой реорганизации не расторгаются (кроме руководителя и главного бухгалтера). Его он высказал в своем письме от 23.11.2004 № 03-05-02-04/59.
  
• Имущественный налоговый вычет со следующего года можно будет получить при обращении к работодателю. В том числе и по сделкам купли-продажи жилья, оформленным ранее 2005 года. Кроме того, работодатель имеет право продолжить предоставление имущественного вычета в 2005 года, если до этого работник частично получил его в налоговой инспекции.
  

В письме от 18.11.2004 № 03-05-01-04/83 Минфин разъяснил
также новый порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) на строительство и приобретение жилья. Исключение этой экономии из перечня доходов, облагаемых по ставке 35%, в новой редакции статьи 224 Налогового кодекса означает лишь, что теперь они будут облагаться по ставке 13%.


Бухгалтерские рецепты от «Расчёта»

Материал предоставлен журналом «Расчёт», №12 2004 г.


Калорийный договор «Вспомнить все»

По Гражданскому кодексу подрядные работы исполнитель осуществляет своими силами (ст. 704). Поэтому если в договоре не упомянуть, что заказчик предоставляет подрядчику определенные ресурсы, то налоговики расценят их как полученные безвозмездно. Это значит, что с их рыночной стоимости подрядчик должен будет заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК). А заказчик по той же причине не сможет включить стоимость ресурсов в «налоговые» расходы (п. 16 ст. 170 НК). Избежать «расходного» голодания поможет следующий рецепт.

Специи: письмо Минфина от 23 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/57.


Возьмите договор и сделайте в нем специальную оговорку, перечислив все, что заказчик передает для выполнения работ. Есть и другой способ: не оформлять передачу и потребление ресурсов никакими доступными налоговикам документами. Тогда налоговики просто не смогут доказать, что подрядчик при выполнении работ пользовался ресурсами заказчика. Последнее не годится, если речь идет о некоторых потребляемых ресурсах. Ведь в этом случае по документам подрядчика будет видно, что он, к примеру, умудрился покрасить стены, не купив и не истратив на это и банки краски.


Тормозок в налоговую

Общества с ограниченной ответственностью должны указывать в уставе сведения об участниках (ст. 89 ГК). По закону о госпошлине за внесение изменений в устав фирма обязана заплатить две тысячи рублей. Однако доброе правительство избавило компании, созданные в форме ООО, от этой необходимости.

Специи: постановление Правительства от 26 февраля 2004 г. № 110.


Возьмите заявление по форме № Р14001 (оно есть в постановлении Правительства № 110). Заполните его, указав новый состав участников общества, и отнесите в налоговую.

Документ об уплате госпошлины у вас никто не потребует. Само название этой формы – «Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы» – говорит о том, что платить за его подачу фирма не должна. Утверждая формы заявлений, чиновники решили, что ООО, как и акционерные общества, не пишут в уставе о владельцах фирмы. Эта ошибка и позволит фирме сэкономить.


Входной НДС на завтрак

Налоговики обожают приходить в гости к фирмам, имеющим переплату по НДС. Чтобы такие посещения не были частыми, нужно правильно использовать вычеты по налогу.

Специи: письмо Минфина от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107.


Не спешите применить все вычеты именно в том налоговом периоде, когда фирма выполнит необходимые для этого условия: отразит операцию в учете, заплатит НДС поставщику и получит счет-фактуру.

Посмотрите, не возникнет ли из-за этого переплата налога. Если так, то лучше отложите часть входного НДС на потом, сделав вид, что у вас на руках еще нет счета-фактуры.

Вычесть входной НДС можно будет, когда сумма начисленного НДС станет побольше, а входного – поменьше. Подавая блюдо налоговикам, приправьте его письмом Минфина. В нем сказано, что вычет по НДС нужно применять тогда, когда компания получит запоздавший счет-фактуру.


Тара в кляре

Наведываясь в гости к фирмам, налоговики обычно огорчаются, когда их пытаются потчевать вычетом по НДС с многооборотной тары. Чтобы убедить контролеров в том, что этот вычет имеет право на существование, приготовьте его в следующем виде.

Специи: пункт 160 методички по учету материально-производственных запасов (утверждена приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н.).


Отказывая фирме в вычете НДС по таре, контролеры рассуждают так: многооборотная тара возвращается к продавцу. Значит, ее стоимость не участвует в облагаемых НДС операциях. А согласно пункту 7 статьи 154 Налогового кодекса в такой ситуации о вычете не может быть и речи.

Однако логика налоговиков мигом даст трещину, если подать им вычет в кляре. Для этого обваляйте его в формулировках методички. Там сказано, что тара предназначена для упаковки, транспортировки и хранения продукции и товаров. Следовательно, даже временно передаваемая покупателям, она, тем не менее, связана с реализацией. Так что если фирма использует тару для реализации товаров, облагаемых НДС, то НДС по ней можно принять к вычету.


Салат натуральный

Если к вам в гости пришел налоговый инспектор, упреков не миновать – незваным гостям вечно что-то не нравится. Например, то, что в текущем году вы не оформляли стандартные вычеты по налогу на доходы физлиц, которые предусмотрены 3-м и 4-м подпунктами 1-го пункта 218-й статьи Налогового кодекса.

Специи: статья 218 Налогового кодекса.


Для начала попробуйте замаслить гостя заливкой из слов, что Налоговый кодекс не предусматривает ежегодного оформления этих вычетов. То есть, однажды оформив для бухгалтерии заявление на вычеты и приложив к нему подтверждающие документы, сотрудники фирмы не обязаны больше этого делать.

Возможно, заливка без салата придется инспектору не по вкусу. Тогда попросите гостя придти завтра: вы, мол, должны проверить свои припасы и найти что-либо получше маслянистой заливки. За время небольшой отсрочки вполне можно приготовить салат из свеженаписанных заявлений работников и только что отснятых копий свидетельств о рождении детей (если речь идет о вычетах в 300 руб.). Салат готов!


Арендная плата с коммунальной начинкой

Налоговики согласны с тем, что на сумму коммунальных платежей упрощенцы могут уменьшать доходы при расчете единого налога. Но если упрощенец арендует помещение, то договоров с газовиками, электриками, отопителями и им подобными у него нет: их заключает арендодатель. Упрощенец же только компенсирует его затраты на оплату этих счетов. По этой причине налоговики могут заявить, что это никакие не коммунальные платежи, а нечто иное, чего в перечне расходов в статье 346.16 Налогового кодекса нет. И все же есть способ избежать придирок контролеров.

Специи: письмо Высшего Арбитражного Суда от 11 ноября 2003 г. № 66.


Возьмите компенсацию коммунальных расходов и испеките из нее арендные платежи. Раз и навсегда увеличить арендную плату на сумму «коммунальной» компенсации не получится: ее сумма каждый месяц разная, а менять размер арендной платы Гражданский кодекс разрешает арендодателю максимум один раз в год. Поэтому нужно составить допсоглашение к договору аренды. В нем укажите формулу для расчета арендной платы так: некая фиксированная сумма + сумма, равная стоимости услуг коммунальщиков за такой-то период.


Пирог из просроченных припасов

За просрочку в возврате переплаченного налога фирме положены проценты. Однако получить их «живыми деньгами» удается далеко не всегда и уж точно не сразу (почему, мы писали в апрельском номере «Расчета» на стр. 76). Чтобы с толком использовать свои деньги, фирме следует пойти другим путем.

Специи: постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2004 г. № КА-А40/3746-04-П.


Вместо того, чтобы голодать, ожидая процентов за налог, который не вовремя вернули налоговики, приготовьте им заявление. В нем попросите зачесть полагающиеся вам проценты в счет предстоящих налоговых платежей.

Контролеры могут отказаться от предложенного блюда. При этом они будут уверять, что о зачете процентов не сказано в Налоговом кодексе. Или со ссылкой на приказ Минфина и МНС от 23 мая 2003 г. № 46н/БГ-3-10/266 попытаться свалить обязанность проводить зачет на казначейство.

На этот случай запаситесь следующими аргументами. Во-первых, о том, что зачет проводят налоговики, сказано в статье 78 кодекса. Во-вторых, в совместном приказе финансового и налогового министерств нет ни слова о том, что проводить зачет – обязанность казначейства. Само заявление приправьте постановлением московских судей.


Сладкий подарок «Новогодняя сказка»

Если ваш работник решил в этом году занять у родного предприятия деньги, чтобы купить квартиру или дом, не торопитесь идти ему навстречу. Лучше подарите ему на Новый год налогосберегающий совет.

Специи: Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ.


За чашечкой чая расскажите «домовитому» работнику, что, взяв кредит после Нового года, он сэкономит значительную сумму налога на доходы физлиц. Так, мол, и так. Мы дадим тебе денег взаймы, естественно, под низкий процент (а может, удастся выбить для тебя и беспроцентный заем). С суммы экономии на процентах тебе придется заплатить в бюджет налог на доходы физлиц по ставке 35 процентов. Не лучше ли подождать до следующего года? С 1 января работник, получивший заем для покупки или строительства дома, квартиры или доли в них, должен будет платить с матвыгоды всего 13 процентов НДФЛ. Ваш сотрудник наверняка останется доволен советом.


Аперитив «Пикантный»

Приготовление этого коктейля займет у вас совсем немного времени, но принесет много пользы. Напиток обладает не только приятным вкусом, но и профилактическим действием. Когда налоговики начнут обвинять вас в недобросовестности, потому что банк, через который вы перечислили налоги, вот-вот «лопнет», напоите их аперитивом.

Специи: статья 2 Гражданского кодекса.


Основной компонент коктейля, который и отвечает за пикантность – характеристика финансового состояния банка. Приобрести его можно в главном территориальном управлении при Центробанке. Помните, что любознательность для фирмы – гарантия того, что будущее блюдо будет вкусным. Для приготовления более «горючего» напитка достаньте из сусеков и влейте тонкой струей выписку с лицевого счета, которая показывает, что налоги проходят через корсчет банка, открытый в Центробанке. Коктейль опьянит налоговиков и ваша добросовестность будет спасена.


Продолжаем обзор арбитражной практики:

• То, что чек не выбили по вине работника предприятия, не освобождает организацию от административной ответственности по статье 14.5 КоАП за неприменение ККТ, то есть 3000 - 4000 рублей штрафа заплатить все же придется. К такому выводу неоднократно приходили Федеральные арбитражные суды, а на это раз его подтвердил Президиум Высшего Арбитражного суда в постановлении от 28 сентября 2004 года №6429/04. Этот документ приводится в письме ФНС от 12 декабря 2004 года №14-3-03/4718-6@, разосланном фискальным ведомством всем налоговикам в качестве руководства к действию в подобных ситуациях.
  
• Фискалы не могут отказать вернуть НДС, если налогоплательщик при ввозе товара в Россию использовал при оформлении акта приемки неправильную форму «приходников». В рассматриваемом случае предприятие воспользовалось формой М-4 вместо ТОРГ-1. Однако как выяснил суд, согласно НК РФ такое «нарушение» не является основанием для отказа налогоплательщику в возмещении НДС. Это вывод ФАС СЗО из постановления от 7 октября 2004 года № А52/2323/2003/2
  
• Налоговики не могут требовать пени за недоимки по налогу, если сами предварительно блокировали банковские расчетные счета предприятия, вследствие чего налогоплательщик и не сумел вовремя расплатиться с бюджетом. Такую, казалось бы, очевидную истину предприятию пришлось доказывать в ФАС СЗО, который и вынес решение в пользу налогоплательщика в постановлении от 9 ноября 2004 года № А56-11403/04
  
• При наличии правильно оформленного первичного документа расход признается документально подтвержденным, пишет газета "Учет, налоги, право".
  

Статья 252 НК РФ требует, чтобы каждый расход был подтвержден документально. Пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязует все хозяйственные операции оформлять оправдательными документами. Именно эти документы, по мнению суда, и будут подтверждать факт расхода для целей налогообложения прибыли (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.10.04 по делу № Ф08-4023/2004-1536А)

• Если в результате работ не улучшаются показатели объекта основных средств, то речь идет о ремонте, а не о реконструкции. Напомним, что расходы на реконструкцию ОС списываются через амортизацию. Но при этом к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его показателей. Если же такого улучшения не происходит, то речь идет о простом ремонте, затраты на который списываются как прочие расходы. Об этом пишет газета "Учет, налоги, право" со ссылкой на постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.11.04 по делу № А56-20543/04.
  
• Требовать уплаты налога с налогового агента можно только если агент удержал НДФЛ при выплате дохода, пишет газета "Учет, налоги, право". Дело в том, что пункт 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату налога за счет средств налоговых агентов. Поэтому если организация при выплате дохода сотрудникам не удержала НДФЛ, то взыскивать эту сумму за счет ее собственных средств нельзя. В таком случае организацию можно оштрафовать по статье 123 НК РФ за неудержание налога (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.11.04 по делу № Ф09-1319/04-АК)
  
• Для списания долга достаточно сообщения конкурсного управляющего о том, что у организации-банкрота нет денег на погашение долг. По мнению суда, сведения от конкурсного управляющего о невозможности исполнения требований налогоплательщика ввиду отсутствия у должника-банкрота конкурсной массы подтверждает нереальность взыскания долга. Поэтому такую сумму можно списать во внереализационные расходы по правилам пункта 2 статьи 265 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 12.10.04 по делу № А09-6738/04-13 ДСП)
  

___________________________________________________________