Программа содержит пояснительную записку (цель, задачи, место дисциплины, требования к уровню освоения материала), учебно-тематический план, краткое содержание курса, список рекомендуемой литературы.
| Вид материала | Программа |
- Агентство по образованию российской федерации ставропольский государственный университет, 309.69kb.
- Рабочая программа по литературе 7 класс, 216.74kb.
- Рабочая программа по русскому языку представляет собой целостный документ, включающий, 2578.53kb.
- Программа среднего (полного) общего образования на базовом уровне По истории, 279.21kb.
- Пояснительная записка, 104.43kb.
- Рабочая программа включает следующие обязательные элементы: титульный лист; пояснительную, 292.53kb.
- Примерная программа включает три раздела: пояснительную записку; основное содержание, 257.84kb.
- В квантовой физике, 84.82kb.
- Программа курса по выбору ставрополь 2007, 232.67kb.
- Рабочая программа для учебной группы начальной подготовки второго года обучения, 234.27kb.
Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость – это федеральный косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).
Плательщики НДС
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объект налогообложения
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (ст. 143 НК РФ);
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Льготная налоговая ставка 0% (применяется, например, при реализации большинства товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, и т. д.).
10% (применяется при реализации широкого круга продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой).
18% (в иных случаях).
Налоговым периодом по НДС (в т. ч. для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) является календарный месяц.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Операции, не подлежащие налогообложению
медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в т. ч. врачами, занимающимися частной медицинской практикой (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг);
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и т. д.
ТЕМА № 151.
Характеристика элементов налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
- физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (дня физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ);
от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, за минусом сумм налоговых вычетов (льготные категории, ребёнок)
Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению и действуют до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысит 40000 руб.;
Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены в размере: 9, 13, 30 и 35%.
Базовая ставка налога - 13%.
9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; а также в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 года, и т.п.;
30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
От налогообложения освобождаются доходы физических лиц, определенные в ст. 217 НК РФ, среди которых:
государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии;
компенсационные выплаты;
различные вознаграждения, как то: донорам за сданную кровь, материнское молоко;
алименты;
стипендии студентов и аспирантов;
некоторые виды единовременной материальной помощи и т. д.
При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
ТЕМА № 152.
Характеристика упрощенной системы налогообложения.
Уплата УСН заменяет:
Для организаций:
налога на прибыль;
налога на имущество организаций;
Для индивидуальных предпринимателей:
налога на доходы физических лиц;
налога на имущество;
единого социального налога.
И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.
Иные налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).
Объект налогообложения
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения является календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка по упрощенной системе устанавливается в зависимости от объекта налогообложения, если:
объектом налогообложения являются доходы - в размере 6%;
объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - в размере 15%.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.
ТЕМА № 153.
Характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) является специальным налоговым режимом.
Единый налог вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ законом соответствующего субъекта Федерации об этом налоге и применяется наряду с общей системой налогообложения.
Виды деятельности:
оказания бытовых услуг;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Уплата организациями ЕНВД заменяет:
уплату налога на прибыль организаций;
налога на имущество организаций;
единого социального налога.
уплату налога на доходы физических лиц;
налога на имущество физических лиц;
единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с российским законодательством.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.
Налоговая ставка (ст. 346.30 НК РФ) ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ТЕМА № 154.
Налоговые проверки: цель, виды, механизм проведения и оформления результатов.
Налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а также налоговых агентов, которыми являются организации, индивидуальные предприниматели.
Целью налоговых проверок выступает осуществление контроля за полнотой и своевременностью выполнения фискально обязанными лицами обязанностей по правильному исчислению, полной и своевременной уплатой налогов, а также обязанности в сфере налоговой отчетности, представления фискально значимой информации.
Различают следующие виды налоговых проверок:
камеральная
выездная
встречная.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
Срок такой проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Если в ходе проверки обнаружены какие-либо ошибки налогоплательщика, признаки налогового правонарушения, то сотрудник, проводящий проверку, выполняет следующие действия:
уведомляет налогоплательщика об этом;
направляется необходимый документ руководителю налогового органа.
В последнем случае на основании указанного документа - руководитель налогового органа или его заместитель решает вопрос:
о привлечении фискально обязанного лица к налоговой ответственности;
направлении проверенному лицу требования об уплате доначисленной суммы налога и пени и др.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.
Форма решения разрабатывается и утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
При этом срок проведения налоговой проверки не должен превышать 2-х месяцев (срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого фискально обязанного лица).
Однако в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 3-х месяцев.
При необходимости проверяющие могут проводить инвентаризацию имущества фискально обязанного лица, производить осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, истребовать необходимые для проверки документы.
Отказ налогоплательщика представить документы влечет наступление ответственности, а также выемку документов.
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет соответствующую справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Затем не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки.
Акт выездной налоговой проверки состоит из трех частей:
вводной;
описательной;
итоговой.
К акту выездной налоговой проверки прилагаются:
соответствующие документы;
он подписывается уполномоченными должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и фискально обязанным лицом.
Проверяемое лицо вправе:
подписать акт без оговорок;
подписать акт с возражениями;
отказаться подписывать акт.
Встречная налоговая проверка проводится в случае, если при камеральных и выездных налоговых проверках у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности, связанной с иными лицами.
ТЕМА № 155.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Налоговым правонарушением признается противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившие противоправное деяние умышленно (если данное лицо осознавало противоправный характер действия или бездействия) или по неосторожности.
Неосторожность имеет место в случае, когда лицо, совершившее правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий). Вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей.
Обстоятельства, исключающие вину в совершении правонарушения:
- совершение правонарушения вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств;
- совершение правонарушения налогоплательщиком, находившимся на момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчет в своих действиях;
- выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных налоговым или другим уполномоченным государственным органом.
Наличие перечисленных обстоятельств исключает привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако отсутствие вины освобождает налогоплательщика только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя представляет собой компенсацию убытков государства.
Обстоятельства, смягчающие ответственность:
- совершение правонарушения вследствие стечения личных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;
- иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза по сравнению с установленным.
Отягощающим ответственность обстоятельством признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии отягощающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100%.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в силу решением суда. При этом привлекаемое к ответственности лицо не обязано доказывать свою невиновность. Обязанность по доказыванию данного правонарушения ложится на налоговые органы, а все сомнения в виновности привлекаемого к ответственности лица толкуют в пользу последнего.
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции в виде денежных взысканий.
Ввиду того, что привлечение к ответственности за одно и то же нарушение закона возможно только 1 раз, привлечение к ответственности за налоговые правонарушения налогоплательщиков - физических лиц осуществляется в том случае, если совершенное деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ. В противном случае возбуждается уголовное дело.
Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся налоги и пени.
Обстоятельства, свидетельствующие об умышленном характере деяния:
- налогоплательщик вообще не платит налоги и сдает в налоговые органы нулевые балансы;
- ведется двойная бухгалтерия;
- налогоплательщик использует фиктивные документы;
-налогоплательщик скрывает финансово-хозяйственную документацию.
