План: Введение 1 Задачи статистического изучения финансов предприятий и организаций 2 Система показателей финансов предприятий и организаций 4
| Вид материала | Решение |
- Роль финансов в деятельности организации, 75.79kb.
- Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций). М.: Инфра-м, 2000., 130.29kb.
- Разнообразие форм собственности предприятий и их влияние на организацию финансов предприятий, 288.91kb.
- Рабочая учебная программа дисциплины «финансы организаций, предприятий», 60.41kb.
- Рабочая программа учебная дисциплина Экономика организаций (предприятий) отраслей апк, 328.47kb.
- В ред. Постановлений Совмина рсфср от 28., 861.03kb.
- В ред. Постановлений Совмина рсфср от 28., 841.26kb.
- В ред. Постановлений Совмина рсфср от 28., 902.58kb.
- Кафедра этэт профессиограмма выпускника, 110.23kb.
- Тематика курсовых работ по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)» Сущность, 44.4kb.
ПЛАН:
Введение 1
Задачи статистического изучения финансов предприятий и организаций 2
Система показателей финансов предприятий и организаций 4
Методология исчисления показателей финансового состояния предприятий и организаций 15
Источники статистической информации 24
Решение заданий 26
Заключение 33
Список использованной литературы 34
Введение
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится статистики финансов предприятий и организаций. На основе чего вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Понимание, правильное осознание вопросов, которые решает статистика финансов предприятий и организаций важны для оценки показателей предприятий и макроэкономической ситуации в целом.
Задачи статистического изучения финансов предприятий и организаций
Финансы предприятий (организаций) – хозяйствующих субъектов представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Финансовые отношения предприятий (организаций) различаются по характеру и направленности. Внутри самих предприятий (организаций) финансовые отношения возникают, прежде всего, в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения.
Между предприятиями резидентами и нерезидентами происходит движение финансовых ресурсов. Финансовые отношения складываются при вложении средств в акции и облигации других предприятий и получении по ним дивидендов и процентов, движении экспортно-валютной выручки, уплат или получении штрафов в случае нарушения договорных обязательств, участии в распределении прибыли от кооперации производственных процессов и т.д.
Финансовые отношения с банками связаны главным образом с получением и погашением банковских ссуд, уплатой процентов по ним и предоставлением банками за определенное плату во временное пользование свободных денежных средств. Со страховыми компаниями финансовые отношения складываются при образовании и использовании различных страховых фондов.
Финансово-денежные отношения предприятий (организаций) с государством возникают в связи с формированием и использование бюджетных и внебюджетных фондов и выражаются в форме платежей в бюджет и внебюджетные фонды различных уровней.
Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использование финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.
Основными задачами статистики финансов предприятий (организаций) являются:
- Изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;
- Анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
- Определение направлений использования денежных средств;
- Анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия (организации);
- Оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
- Оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.
В статистике финансов предприятий (организаций) применяется система показателей, отражающих финансовое положение хозяйствующих субъектов, поступление, распределение и характер использования денежных средств, размеры и структуру задолженности, в том числе просроченной и др. При статистическом изучении основным закономерностей финансового состояния предприятий (организаций) широко используются методы группировок, структурного анализа, регрессивного и корреляционного анализа, рядов динамики, индексный метод и др.
Система показателей финансов предприятий и организаций
Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций, т.е. организаций преследующих изучении прибыли в качестве основной цели своей деятельности, являются: выручка от реализации (или близкий к нему показатель – объем продаж), прибыль, рентабельность, деловая активность, ликвидность. Первые четыре показателя в нашей стране широко известны и давно используются в статистических расчетах. Они также применяются для анализа финансового положения предприятий и организаций, разных организационно-правовых форм.
Выручка от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг представляет собой важный индикатор финансовой деятельности предприятий, который является одним из основных при принятии финансовых решений. Значение показателя определяется тем, что он показывает стоимость реализации продукции (оказанных услуг) – объем основного источника финансовых ресурсов в действующих организациях. За рубежом выручка от реализации обычно используется в качестве критерии при установлении рейтинга компании.
При проведении экономико-статистического анализа следует иметь в виду, что собственно финансовым ресурсом организации является выручка от реализации, уменьшенная на величину налога, на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов. Поэтому при рассмотрении показателя объема реализации в динамке следует элиминировать влияние косвенных налогов.
Прибыль – экономическая организация, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятий в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия. В статистике финансов рассчитывается следующая прибыль: прибыль балансовая, прибыль от реализации продукции, валовая и чистая прибыль.
Прибыль балансовая – это финансовые результаты от реализации продукции, основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки – экспортных тарифов и спецналога) и затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции определяется: при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу, при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств на счета в учреждениях банков или предъявления заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.
Объемы прибыли от реализации имущества предприятия (организации) включая основные средства, рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, спецналога) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент инфляции для основных фондов.
Внереализационные доходы включают:
- Дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (организации);
- Поступления от сдачи имущества в аренду;
- Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;
- Доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;
- Прибыль, выявленная в отчетном году от операций прошлых лет; пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение обязательств и условий, присужденные и признанные должником;
- Прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг;
К внереализационным расходам (убыткам) относятся:
- Убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;
- Стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;
- Некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;
- Арбитражные и судебные издержки;
- Экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;
- Отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;
Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно Закону о налогообложении предприятий объектом налогообложения является также и валовая прибыль. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов и сборов.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации, является чистой прибылью.
Предприятия определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли. На крупных и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд социального развития и фонд материального поощрения.
Наряду с абсолютным показателем объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель – рентабельность, который в общем, виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности, снижение себестоимости и др.
Рентабельность продукции и активов организаций по основным отраслям экономики (в процентах)
| | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 |
| Рентабельность продукции Всего в экономике | 18,5 | 18,9 | 14,4 | 10,9 |
| Промышленность | 25,5 | 24,7 | 18,5 | 14,4 |
| Сельское хозяйство | 8,2 | 6,3 | 9,3 | 1 |
| Строительство | 9,2 | 9,7 | 9,6 | 6,1 |
| Транспорт | 27,3 | 17,2 | 13,6 | 8 |
| Связь | 33,6 | 30,7 | 34,7 | 33,4 |
| Торговля и общественное питание | 4,9 | 18,5 | 12,9 | 8,9 |
| Оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | 5,8 | 3,5 | 3,6 | 3,3 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | -16,2 | -17,6 | -15,7 | -13,1 |
| Рентабельность активов Всего в экономике | 5 | 7,6 | 6,1 | 4,3 |
| Промышленность | 8,7 | 12,9 | 8,8 | 5,6 |
| Сельское хозяйство | 1,5 | 2 | 3,1 | -0,1 |
| Строительство | 2,6 | 4,6 | 5,1 | 3,4 |
| Транспорт | 27,3 | 5,2 | 4,5 | 1,7 |
| Связь | 8 | 11,6 | 13,7 | 10,8 |
| Торговля и общественное питание | 3 | 7,5 | 6,5 | 5,4 |
| Оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | 4,3 | 3,6 | 3,6 | 2,3 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | -0,4 | -0,2 | -0,2 | -0,4 |
В условиях рыночной экономики важное значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия (организации). Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным. Для оценки изменения устойчивости положения хозяйствующего субъекта применяются коэффициент автономии, коэффициент соотношения собственных и заемных средств, коэффициент маневренности, коэффициент ликвидности и др.
Необходимо также отметить, что к характеристике финансового положения предприятия (организации) относится и соблюдение условий валютной самоокупаемости. Положительное сальдо поступлений и расхода валюты означает, что у хозяйствующего субъекта имеются потенциальные возможности для увеличения объема валютного фонда. Валютную устойчивость отражает коэффициент валютной самоокупаемости, который рассчитывается как отношение величины поступлений иностранной валюты к ее израсходованной сумме.
Оценка финансового положения предприятия (организации) не может быть полной без анализа размеров и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – задолженность по расчетам с покупателями за товары, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям, полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за предоставленную продукцию.
При проведении статистического анализа дебиторской задолженности, прежде всего, рассчитывается коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициент среднего срока одного оборота. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется по формуле:
где: В – выручка от реализации;
ДЗ – дебиторская задолженность (средняя за рассматриваемый период).
Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями.
Коэффициент среднего срока одного оборота (среднего периода погашения дебиторской задолженности) определяется как отношение календарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Сокращение времени погашения дебиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия (организации).
Кредиторская задолженность – задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами. Систематическое превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что предприятие (организация) неплатежеспособно.
Как видно из таблицы наибольшая разница между кредиторской и дебиторской задолженности отмечена в сельском хозяйстве.
Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности также применяются коэффициенты оборачиваемости и среднего срока оборота. Схема расчета аналогична ранее рассмотренной (в знаменателе формулы естественно указывается сумма кредиторской задолженности). Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения задолженности хозяйствующим субъектом (и наоборот). В переходный период особо актуальным является вопрос о просроченной задолженности, не погашенной в установленные договором сроки, в частности, о просроченной задолженности по выдаче заработной платы.
Распределение дебиторской и кредиторской задолженности организаций по отраслям экономики в 2002 году (на конец года, в %)
| | всего в экономике | в т.ч. по отраслям | ||||||
| промышленность | сельское хозяйство | строительство | транспорт | связь | торговля и общественное питание | оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | ||
| кредиторская задолженность | 100 | 41,7 | 5,1 | 9 | 7,9 | 2,2 | 14,8 | 5,5 |
| в т.ч. просроченная | 100 | 46,8 | 11,3 | 8,3 | 8,6 | 0,3 | 8,7 | 1,3 |
| из нее длительностью свыше 3 месяцев | 100 | 47,2 | 12 | 7,9 | 9,2 | 0,2 | 7 | 1,3 |
| дебиторская задолженность | 100 | 37,2 | 1,6 | 6,9 | 7,2 | 2 | 24,3 | 6,8 |
| в т.ч. просроченная | 100 | 45,3 | 2,7 | 7,6 | 11,2 | 0,6 | 16,4 | 2,2 |
| из нее длительностью свыше 3 месяцев | 100 | 44,8 | 2,9 | 7,1 | 10,2 | 0,5 | 17,5 | 2,2 |
Оборотные активы (оборотные средства) – это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения. К производственным оборотным фондам относятся сырье, материалы, топливо, затраты на незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Фонды обращения складываются из готовой продукции и товаров отгруженных, средств в расчетах и денежных средств на счетах.
В процессе того или иного вида деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, затраты на незавершенное производство, создание запасов готовой продукции, средства в расчетах и вновь возвращаются в первоначальную денежную форму, т.е. осуществляется оборачиваемость оборотных средств. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, а значит, тем выше при прочих равных условиях эффективность производства. Оборот средств в различных отраслях экономики имеет специфику, которая определяется характером деятельности, технологией и т.п. Медленное движение оборотных средств свойственно многим видам сельскохозяйственной деятельности (зерновое хозяйство, выращивание технических культур), капитальному строительству, некоторым промышленным производством (судостроение, производство энергетических и атомных ректоров и т.п.). Быстрее оборачиваемость оборотных средств происходит в торговли, в гостиничном и ресторанном бизнесе и т.д.
Структура оборотных средств считается при прочих равных условиях совершеннее, если в ней выше доля денежных средств и ниже удельный вес стоимости производственных запасов.
Для определения эффективности использования оборотных средств статистика применяет показатели, характеризующие скорость движения оборачиваемости оборотных средств, коэффициент закрепления оборотных средств, средняя продолжительность одного оборота, размер высвобождения оборотных средств или привлечения их в оборот в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Отдельные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организаций отдельных отраслей экономики
| | Коэффициент текущей ликвидности | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Коэффициент автономии |
| 1999 | | | |
| Всего в экономике | 99,5 | -11,9 | 62,2 |
| Промышленность | 96 | -12,9 | 52,6 |
| Сельское хозяйство | 94,6 | -13,8 | 73,2 |
| Строительство | 92,3 | -11,5 | 56,5 |
| Транспорт | 130,2 | -4,2 | 68,2 |
| Связь | 110,6 | -73,6 | 47,1 |
| Торговля и общественное питание | 86,5 | -13,3 | 11,7 |
| Оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | 124,2 | 4,8 | 28,2 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 76,1 | -24,3 | 88,1 |
| 2000 | | | |
| Всего в экономике | 102,5 | -7,4 | 59,9 |
| Промышленность | 103,8 | -4,5 | 53,4 |
| Сельское хозяйство | 93,2 | -10,5 | 67,7 |
| Строительство | 93,3 | -9,2 | 50,3 |
| Транспорт | 96 | -15,2 | 67,9 |
| Связь | 112,2 | -40,1 | 57,9 |
| Торговля и общественное питание | 110,8 | -6,5 | 43,5 |
| Оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | 99,6 | -1,8 | 21 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 75,4 | -17,4 | 88,1 |
| 2001 | | | |
| Всего в экономике | 106,1 | -7 | 60,9 |
| Промышленность | 107 | -6,1 | 53,2 |
| Сельское хозяйство | 103 | -2,9 | 64,5 |
| Строительство | 972 | -3,8 | 50,1 |
| Транспорт | 111,1 | -18 | 74,2 |
| Связь | 109,5 | -26,1 | 51,3 |
| Торговля и общественное питание | 11,8 | -2 | 57 |
| Оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | 98,2 | -3,1 | 23,1 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 74,3 | -21,7 | 87,3 |
| 2002 | | | |
| Всего в экономике | 109,7 | -6,6 | 60,1 |
| Промышленность | 110 | -5,8 | 56,7 |
| Сельское хозяйство | 105,5 | -5,6 | 59,9 |
| Строительство | 99,9 | -2,6 | 47,8 |
| Транспорт | 112,2 | -18 | 73,7 |
| Связь | 94,1 | -42,9 | 49,4 |
| Торговля и общественное питание | 119,1 | -0,2 | 55,4 |
| Оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения | 110,4 | 6,6 | 25,6 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 71,8 | -24,8 | 86,2 |
