I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших проспект

Вид материала

Документы

Содержание Активные операции Для обеспечения сохранности ценных бумаг их хранение осуществляется исключи-тельно в хранилище ценностей Банка. Пассивные операции 3. Доходы и расходы будущих периодов 4. Резервы, фонды 6. Учет финансовых результатов деятельности Банка 7. Учет курсовых разниц по валютным операциям 8. Порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банком. 9. Порядок учета операций с использованием банковских карт 10.Расчеты с работниками банка по оплате труда 11. Расчеты с подотчетными лицами 12. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 12.9 Единый социальный налог 13. Учет операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц и исполнения обязательств в 1.1Лицевые счета 1.2. Ведомость остатков. 1.3. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. 2.1. Ежедневная оборотная ведомость. 2.2. Ежедневный баланс. 1.График обработки информации (Головной банк и доп.офисы) ... Полное содержание

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 8475.57kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 5234.29kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9996.14kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 7828.8kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4884.19kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3954.29kb.

Активные операции

Вложения в ценные бумаги (кроме векселей), в зависимости от цели их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг, подраз­деляются на 3 категории: торговый портфель, инвестиционный портфель и портфель контрольного участия.

Торговый портфель - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

Портфель контрольного участия - ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией - эмитентом или существенное влияние на нее.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг, а по договорам, предусматривающим возможность обратной продажи ценных бумаг, и по договорам займа – в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых/некотируемых ценных бумаг инвестиционного портфеля в установленных Банком России случаях. Решение о межпортфельном переводе принимается уполномоченным должностным лицом Банка или коллегиальным органом и оформляется распоряжением.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия учитываются по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля).

Котируемые ценные бумаги торгового портфеля учитываются по рыночной цене.

Ценные бумаги торгового портфеля, приобретенные по договорам с обратной продажей и по договорам займа, учитываются по цене приобретения (сумме основного долга).

Котируемые ценные бумаги торгового портфеля подлежат переоценке при совершении операций, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете № 61203 «Реализация (выбытие) ценных бумаг» с последующим отнесением результата на доходы или расходы Банка. Балансовая стоимость выбывающих ценных бумаг торгового и инвестиционного портфелей определяется по методу оценки по средней себестоимости.

Продажа ценных бумаг инвестиционного портфеля осуществляется без их предварительного перевода в торговый портфель.

При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги. Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу.

Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, осуществляется в момент совершения операций непосредственно на расходы Банка с отражением по символу 24206 «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на информационные и консультационные услуги)».

Бухгалтерский учет вложений (инвестиций) в ценные бумаги, порядок списания затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, осуществляются в соответствии с Приложением 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П).

Прирост вложений в корпоративные ценные бумаги (акции) за счет получения дополнитель­ных акций от эмитентов, осуществивших капитализацию собственных средств, отражается на счетах №№ 507, 508, 601 по цене их размещения или по номинальной стоимости, если цена размещения не определена, в корреспонденции со счетом № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам». Перенесение доходов будущих периодов на счет № 70102 производится после реализации указанных ценных бумаг.

Прирост вложений в корпоративные ценные бумаги (акции), возникающий в результате полу­чения от эмитентов, осуществивших наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, акций с увеличенной номинальной стоимостью взамен изъятых и аннулированных акций, в балансе не отражается. Вновь полученные акции отражаются по стоимости замененных акций, при этом сумма вложе­ний не меняется.

Внебалансовый учет наличных и срочных сделок купли-продажи ценных бумаг ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на основании первичных документов - отчетов дилеров, договоров и прочих документов.

Пени, штрафы и неустойки, уплаченные (полученные) вследствие неисполнения обязательств, отражаются на счете № 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» (на счете № 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные») после фактического совершения расходов (фактического получения доходов).

Учтенные Банком векселя учитываются в балансе по покупной стоимости по срокам погашения. Отражение операций купли-продажи векселей, когда хотя бы одна из дат расчетов (дата оплаты или дата поставки) не совпадает с датой заключения сделки, а также если все три даты совпадают, осуществляется через балансовые счета 47407, 47408.

Срочные векселя (векселя со сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления»), приобретаемые Банком, учитываются на балансовых счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При наступлении срока платежа по векселю и предъявлении учтенных векселей к оплате осуществляется перенос их покупной стоимости со счетов по учету векселей в портфеле Банка на отдельные лицевые счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо». В случае отказа эмитента от погашения задолженности стоимость векселей переносится на счета по учету «векселей не оплаченных в срок и неопротестованных». При выполнении протеста по векселю задолженность переносится на счета по учету «векселей не оплаченных в срок и опротестованных».

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому векселедателю и номеру учтенного векселя.

По векселям, приобретенным Банком, создается резерв на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П. Векселя, приобретенные Банком, подлежат отражению в депозитарном учете.

Векселя, приобретенные Банком, хранятся в кассе Банка.

Учет векселей, находящихся в Банке на основании договоров хранения, ведется в номинальной стоимости на внебалансовом счете № 90803. Аналитический учет ведется по каждому договору.

Учет требований и обязательств, возникших у Банка при заключении срочных и наличных сделок купли-продажи корпоративных ценных бумаг и учтенных векселей, ведется на внебалансовых счетах раздела Г «Срочные операции» с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчетов.

По мере изменения сроков, оставшихся до исполнения сделки, производится перенос сумм учтенных требований и обязательств на соответствующий счет второго порядка в зависимости от количества дней, оставшихся до момента наступления даты исполнения требований и обязательств по данной операции.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

При расчете срока сделки в расчет принимаются календарные дни.

На счетах Депо учитываются ценные бумаги, переданные Банку его клиентами по соответствующим договорам, а также ценные бумаги, принадлежащие Банку. Учет ценных бумаг по счетам Депо ведется в штуках. Аналитический учет предназначен для обособленного учета ценных бумаг, принадлежащих конкретным владельцам или находящихся в конкретном месте хранения. Учет ведется по принципу двойной записи: по пассиву – в разрезе владельцев и по активу – в разрезе мест хранения.

Для обеспечения сохранности ценных бумаг их хранение осуществляется исключи-тельно в хранилище ценностей Банка.

Бездокументарные ценные бумаги учитываются на лицевых счетах Депозитария или на междепозитарном счете ДЕПО Депозитария в депозитарии-корреспонденте.

Пассивные операции

Пассивные операции с ценными бумагами (эмиссия неинвестиционных ценных бумаг - депозитных сертификатов, векселей и т.п.) позволяет Банку привлечь (получить в пользование) временно свободные ресурсы клиентов.

Учет выпущенных Банком долговых ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков их погашения. Финансовый результат определяется как разница между ценой размещения и ценой выкупа.

При исчислении процентов по векселям в расчет принимается точное число календарных дней обращения векселя.

Порядок проведения операций с собственными векселями Банка регулируется соответствующими внутренними положением Банка «Положение о простых векселях ОАО «Донкомбанк».

3. Доходы и расходы будущих периодов

Учет доходов и расходов будущих периодов ведется на балансовых счетах №№ 613 и 614. Учитывая, что отнесение сумм на счета доходов № 701 и расходов № 702 производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета №№ 613 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных нормативными актами Банка России.

Поступившие суммы арендной платы, суммы, полученные за информационно-консультационные услуги и другие аналогичные поступления, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам учитываются на отдельных лицевых счетах балансового счета № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям». Указанные суммы подлежат отнесению на счета по учету доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

При значительной сумме затрат, в целях равномерного отнесения их на финансовый результат, расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным перио­дам, отражаются в учете по дебету счета № 61403 «Расходы будущих периодов по другим опера­циям» и списываются на счета по учету расходов отчетного периода, к которому они относятся (Указание ЦБ РФ от 30.11.1998 № 430-У).

Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом Банка.

К расходам будущих периодов, учитываемых на счете № 61403, относятся:

- расходы на арендную плату, уплаченные арендодателю вперед;

- плата за подписку на газеты, журналы или другие источники информации;

- расходы на арендную плату телефонных, телекоммуникационных и пр. каналов связи и телеви­дения;

- расходы на обучение кадров, распределяемые равномерно между отчетными периодами в течение всего срока действия договора с учебным заведением;

• расходы на долговременную рекламу;
  

- суммы заработной платы, выплаченные в конце года в части, относящейся к следующему году;

- расходы по сопровождению программных средств, осуществляемому компаниями-разработчиками - при осуществлении предварительной оплаты;

• затраты на приобретение прав пользования программными продуктами;
  
• суммы страховых премий, уплаченные страховым компаниям вперед за весь срок действия договора;
  
• другие аналогичные расходы.
  

4. Резервы, фонды

Банк создает резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности в соответствии с Положением № 254-П от 26.03.2004 г. Общая величина резерва на возможные потери по ссудам определяется, как сумма резерва в разрезе отдельных ссудных задолженностей, отнесенных к одной из пяти категорий качества на основе критериев классификации ссуд, определенных Положением ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004 г. и внутренним положением банка.

Резерв на возможные потери по ссудам создается Банком за счет отчислений, относимых на расходы Банка, в момент выдачи ссуды и приравненной к ней задолженности, восстанавливается в момент ее погашения, регулируется на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды и приравненной к ней задолженности. Созданный резерв используется только для покрытия непогашенной банками ссудной и приравненной к ней задолженности по основному долгу.

Резерв создается в размере, определенном в соответствии Положением ОАО «Донкомбанк» «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Банк создает резервы под обесценение ценных бумаг и резервы на возможные потери по прочим операциям в соответствии с Положением № 232-Пот 09.07.2003 г «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и внутреннего положения.

Резервы на возможные потери создаются по следующим операциям:

• балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;
  
• условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
  
• срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением № 205-П, исполнение которых (дата расчета по которым) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после их заключения
  
• прочим возможным потерям.
  

Размеры отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг и в резервы на возможные потери устанавливаются уполномоченным органом.

• Банк из нераспределенной прибыли создает резервный фонд, фонд накопления, фонд социального развития и материального поощрения, фонд председателя правления. Фонды банка формируются и используются в соответствии с «Положением о фондах», утвержденным Советом Директоров банка.
  

Учет средств фондов ведется Банком на отдельных лицевых счетах , открытых на балансовом счете 107.

5. Задолженность

Банк должен постоянно контролировать сроки погашения возникающей по различным операциям дебиторской задолженности и принимать необходимые меры для ее возврата. Порядок списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности устанавливается соответствующими нормативными документами.

Не истребованная кредиторская задолженность Банка другим предприятиям списывается на финансовые результаты (доходы), учитываемые при налогообложении по истечении исковой давности, срок которой согласно статьи 196 Гражданского кодекса РФ составляет 3 года.

6. Учет финансовых результатов деятельности Банка

Учет произведенных расходов за отчетный период ведется на балансовом счете № 702. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, отражаются отдельно от расходов, учитываемых в целях налогообложения.

Исправления по счетам доходов (расходов), осуществляемые в течение финансового года, производятся по соответствующим счетам доходов (расходов).

Формирование финансовых результатов осуществляется ежемесячно путем закрытия счетов доходов и расходов на счет № 70301 «Прибыль отчетного года» или на счет № 70401 «Убытки отчетного года».

Окончательный финансовый результат деятельности Банка определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

Реформация баланса осуществляется после утверждения годовым общим собранием акционеров годового отчета и распределения прибыли.

7. Учет курсовых разниц по валютным операциям

Курсовые разницы, возникающие при проведении кассовых и срочных сделок (операций) с иностранной валютой, отражаются по счетам доходов и расходов в момент совершения операций.

Курсовые разницы, возникающие при проведении операций с физическими лицами по покупке и продаже наличной иностранной валюты (реализованные курсовые разницы), отражаются на счетах доходов и расходов (№№ 70103, 70205) с ежемесячным переносом их на счета прибыли (убытка).

Курсовые разницы, возникающие при переоценке числящихся на балансе средств в иностранной валюте (нереализованные курсовые разницы), учитываются на счетах №№ 61306 и 61406. Результаты переоценки средств в иностранной валюте ежемесячно (в последний день месяца) переносятся на счета доходов и расходов соответственно: положительные курсовые разницы – на балансовый счет № 70103, отрицательные курсовые разницы – на балансовый счет № 70205.


8. Порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением (размещением) денежных средств банком.

Бухгалтерские операции банка по уплате и получению процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам осуществляются на основании ведомости начисленных (причисленных) процентов, где указывается номер счета, дата открытия, срок, процентная ставка, сумма начисленных процентов и остаток вклада с учетом начисленных процентов.

Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и доходы банка осуществляется «кассовым» методом в строгом соответствии с Положением ЦБ РФ

№ 39-П от 26.06.1998 г.

Отнесение банком- кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их получения.

Отнесение банком- заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их уплаты.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление производится по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных в году (365 или 366 дней соответственно).

9. Порядок учета операций с использованием банковских карт

Банк осуществляет эмиссию банковских карт “Union Card” и расчеты по операциям с использованием банковских карт в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными документами Центрального Банка России, Правилами платежной системы, а так же внутренними положениями и приказами.

Банк ведет бухгалтерский учет операций с использованием банковских карт, руководствуясь Положением “Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт” № 266-П от 24.12.2004г.

Для владельцев банковских карт открывается один или несколько спецкартсчетов (СКС). В пределах данного счета каждый владелец карты может пользоваться только своим лимитом. Ведение остатков по каждой карте осуществляется в программе автоматически и не требует специальных субсчетов к СКС. При проведении операций с группой расчетных карт в программе формируется проводка с СКС (по дебету или кредиту в зависимости от операции) на итоговую сумму. Остаток на каждой карте изменяется на часть общей суммы, причитающейся данному конкретному клиенту.

10.Расчеты с работниками банка по оплате труда

Бухгалтерский учет расчетов банка с работниками по оплате труда ведется на лицевом счете 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда» (пассивный) в централизованном порядке.

Аналитический учет расчетов ведется на лицевых счетах открываемых каждому работнику в электронном виде по отдельному программному обеспечению «Заработная плата».

Заполнение лицевых счетов производится на основании табеля учета рабочего времени, приказов, оформленных больничных листов.

Расчеты по зарплате предусматривают выплату заработной платы в виде аванса в счет предстоящих начислений по заработной плате в срок 16 числа ежемесячно, и заработной платы 1 числа следующего месяца.

Накануне дня выдачи заработной платы, бухгалтер распечатывает расчетные лицевые счета, расчетно-платежную ведомость, сводный расчетный листок банка и производит бухгалтерские проводки по начислению заработной платы.

Перечисление алиментов и других выплат из заработной платы осуществляется непосредственно со счета 60305.

Выдача осуществляется по расчетной платежной ведомости через кассу, либо перечислением во вклады или банковскую карту.

Суммы, начисленные за дни отпуска, приходящиеся на следующий год, относятся на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям»

Расходы по оплате труда учитываются на счете 70206 символ 26101, кроме оплаты за первые два дня при выплатах по больничному листу. Данные расходы учитываются по сим. 26214.

11. Расчеты с подотчетными лицами

Выдача наличных денежных средств подотчет производится только сотрудникам банка на командировки, хозяйственные и другие расходы по их заявлению.

Аналитический учет ведется по отдельным лицевым счетам, 60307 (60308) "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам", открытых каждому сотруднику, получающему деньги под отчет.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны в течение 3-х рабочих дней с момента выдачи, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

По дебету счета 60308 проводятся суммы, выдаваемых подотчет денежных средств.

Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным суммам, новые суммы под отчет не выдаются.

Должностное лицо, которому поручено приобретение материальных ценностей за наличный расчет, сдает не позднее третьего рабочего дня в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денег на покупку ценностей.

12. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

12.1. Исчисление налогов и расчеты с бюджетом осуществляется головным Банком централизовано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и иными нормативными и правовыми актами Российской Федерации.

12.2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется на балансовых счетах №№ 60301 и 60302.

12.3. Исчисление и уплата в бюджет налога на прибыль производится на основании главы 25 НК РФ. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется на основе данных налогового учета. Операции отражаются в регистрах налогового учета на основании данных первичных документов бухгалтерского учета.

Банк уплачивает авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение отчетного периода Банк уплачивает ежемесячные авансовые платежи в порядке, установленном статьями 286 и 288 НК РФ. Расчет и уплата налога на прибыль и авансовых платежей налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по обособленным подразделениям (дополнительным офисам, обменным пунктам) осуществляется головным офисом Банка непосредственно на счета налоговых органов.

12.4. Исчисление и уплата в бюджет налога на добавленную стоимость производится на основании главы 21 НК РФ. П.5 ст.170

Уплата налога и представление налоговой отчетности производится головным офисом Банка.

Суммы налога на добавленную стоимость, полученные от проведения операций, облагаемых НДС, учитываются в течение месяца на балансе головного офиса Банка на балансовом счете 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный». Налог на добавленную стоимость, полученный Банком от облагаемых налогом операций, в полном объеме относится на балансовый счет 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам».

12.5. Суммы НДС, уплаченные по приобретенным товарам, работам, услугам, отражаются в день поступления счета-фактуры на отдельных лицевых счетах балансового счета 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

Суммы НДС, уплаченного в полном объеме, относятся на расходы Банка на балансовый счет 70209 в момент отнесения затрат по выполненным работам, оказанным услугам на расходы банка.

12.6. При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также при приобретении Банком товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, местом реализации которых является территория Российской Федерации, Банк признается налоговым агентом по НДС. В этом случае Банк обязан исчислить, удержать из выплачиваемого дохода и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

12.7. Исчисление и уплата в бюджет налога на имущество организации производится на основании главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, который устанавливается и вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ. Порядок и сроки его уплаты, форма отчетности по налогу, налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ, определяется законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая, имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе Банка в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике Банка. В качестве налогового периода по налогу на имущество признается календарный год, а отчетного периода – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не установлено законами субъектов РФ. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за календарный год и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится в доходы бюджета по месту нахождения банка, в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Налог на имущество, подлежащий перечислению в бюджет, отражается по счету 60301 на балансе банка. Начисленные суммы налога относятся на расходы Банка.

12.8. Транспортный налог исчисляется и уплачивается Банком по зарегистрированным в установленном порядке транспортным средствам на территории соответствующего субъекта РФ. Транспортный налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства. Налоговая база определяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, выраженной во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Ставка налога, порядок и сроки его уплаты, а также форма отчетности определяются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог, подлежащий перечислению в бюджет, отражается на балансе банка по счету 60301 . Начисленные суммы налога относятся на расходы Банка.

12.9 Единый социальный налог

Исчисление единого социального налога (далее - ЕСН) и расчет с бюджетом осуществляется Банком в соответствии с НК РФ, другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации, регулирующими налоговые правоотношения.

Расчет условия для применения регрессивной шкалы ЕСН производит головной офис Банка на основании величины налоговой базы работников.

Уплата ЕСН производится головным офисом по месту своего нахождения.

12.10 Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Исчисление налога и его уплата осуществляется Банком в соответствии с НК РФ и решением местного органа власти. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории города и принадлежащие банку на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки. Земельный налог, подлежащий перечислению в бюджет, отражается на балансе банка по счету 60301 . Начисленные суммы налога относятся на расходы Банка.

13. Учет операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц и исполнения обязательств в денежной форме

Операции, связанные с осуществлением сделки по приобретению права требования, отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.

Порядок учета операций, связанных с осуществление сделок по приобретению права требования от третьих лиц изложен в Приложении11 данной учетной политики.

Раздел IV. Выбранные варианты техники учета

1. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием программного продукта АБС «САПФИР». Аналитический учет по основным средствам, материальным запасам ведется по отдельным программам.

2. В Банке применяются следующие методы оценки видов имущества и обязательств:

2.1. Банк ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов, составленным в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П с учетом изменений и дополнений).

2.2. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

2.3. Имущество Банка, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.

2.4. Порядок переоценки валютных счетов регламентируется Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». При этом в соответствии с Положением ЦБ РФ от 10.06.1996 № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» не подлежат переоценке следующие счета, а учет ведется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату постановки на учет:

• 601(А) – “Участие в дочерних и зависимых обществах”;
  
• 602(А) – “Прочие участие”;
  
• 604(А) – “Основные средства банков”;
  
• 607(А) – “Капитальные вложения”;
  
• 609(А) – “Нематериальные активы”;
  
• 610(А) – “Материальные запасы»;
  
• 702(А) – “Расходы банка”;
  
• 704(А) – “Убытки банка”;
  
• 705(А) – “Использование прибыли”;
  
• 102(П) – “ Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций”;
  
• 106(П) – “Добавочный капитал”;
  
• 107(П) – “Фонды банка”;
  
• 701(П) – “Доходы банка”;
  
• 703(П) – “Прибыль банка”.
  

Валютные поступления в пользу клиентов зачисляются на их счета в день фактического получения выписки от банка-корреспондента.

2.5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества на основании приказа Банка. В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т.п.):

 Здания и сооружения

 Автотранспорт

 Конторское оборудование, мебель

 Компьютерную технику, информационные системы , системы обработки данных

 Другое оборудование и другие основные средства

 Оборудование, транспортные средства, сданные в аренду

 Нематериальные активы

 Канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы (все хоз. материалы)

 Денежные средства, документы и бланки строгой отчетности.

Инвентаризация материальных ценностей проводится:

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации;

- при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей (инвентаризация проводится на день приема-передачи ценностей);

- при смене руководства Банка - на день приема-передачи ценностей;

• перед составлением годового отчета Банка на 1 ноября текущего года;
  

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже (инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности).

2.6. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, неучтенных основных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором закончена инвентаризация (символ 17306).

2.7. Недостача товарно-материальных ценностей, основных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято решение (символ 29405).

Порядок учета списанных на финансовые результаты сумм недостач и порчи при налогообложении решается с учетом действующих нормативных документов по вопросам налогообложения.

3. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Раздел V. Аналитический и синтетический учет

1. Документы аналитического учета
   

1.1Лицевые счета

Лицевые счета открываются каждому клиенту. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) новым счетам клиентов можно присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках) сформи-рованных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр).

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

дата открытия счета;

дата и номер договора об открытии счета;

наименование клиента;

наименование (цель) счета;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписок счета;

дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

дата закрытия счета;

примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы.

Книга регистрации лицевых счетов ведется в электронном виде с обеспечением меры защиты информации от несанкционированного доступа. При этом из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости, в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов, выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

Лицевые счета клиентов ежедневно печатаются в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, ежедневно печатаются в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов прилагаются документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

-подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;

• содержат дату провода документа по лицевому счету.
  

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "__" _________________ г."

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на ЭВМ или получаются посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: "__" _______________ г. Выдан дубликат выписки".

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.

Лицевые счета дополнительных офисов регистрируются в книге регистрации лицевых счетов головного банка.

Для учета обязательств по вкладам и счетам для расчетов пластиковыми картами граждан открываются отдельные 20-разрядные лицевые счета по видам вкладов в разрезе сроков хранения. Аналитический учет в разрезе каждого вида вклада ведется в отдельной программе на лицевых счетах, открываемых каждому вкладчику, таким образом лицевой счет вкладчика представляет собой 25-разрядный лицевой счет.

1.2. Ведомость остатков.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам ежедневно составляется по форме, приведенной в Приложении № 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П), и выдается на печать ежемесячно.

1.3. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

Ведомость программным путем ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в Приложении № 7 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П), и ежедневно выводится на печать для сверки с балансом.

2. Документами синтетического учета являются:

2.1. Ежедневная оборотная ведомость.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, приведенной в Приложении № 8 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П), программным путем и выдается на печать ежедневно. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.

2.2. Ежедневный баланс.

Ежедневный баланс составляется по форме, приведенной в Приложении № 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П). Ежедневный баланс должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день.

Операции, осуществляемые дополнительными офисами, отражаются в ежедневном балансе банка.


Раздел VI. Хранение документов

1. Формирование документов осуществляется по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку вместе с лентами подсчета в разрезе балансовых и внебалансовых счетов и сроков хранения, закрепленных за бухгалтерскими, кассовыми и другими работниками структурных подразделений.

2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день, после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки, передаются на хранение в текущий архив с ограничением к ним доступа. В архиве документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах). После сдачи годового отчета документы года, предшествующего, отчетному, перемещаются в архив для хранения на общих основаниях.

3. Подборка документов осуществляется работниками, на которых возложены обязанности по формированию документов. В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по потребительским кредитам, по операциям с иностранной валютой и хозяйственным операциям, а в документы дня подшивается справка о документах, находящихся в отдельных папках (сшивах) установленной формы. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по бухгалтерскому журналу. Если итоги не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

4. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов №№ 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов №№ 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом.

5. Дополнительный офис самостоятельно формирует пачки документов и передает их не позднее следующего рабочего дня в головной банк для проведения контроля , брошюровки и сдачи в архив в составе общего сшива документов дня.

6. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских и кассовых документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера Банка.

7. Хранение документов осуществляется в соответствии с «Перечнем типовых управленческих документов , образующихся в деятельности организаций с указанием сроков хранения» , утвержденным Росархивом 06.10.2000 г.в редакции решения Росархива от 27.10.2003 г. Положением Банка России №205-п от 05.12.2002 г но не менее пяти лет. Кроме того определены следующие сроки хранения некоторых видов документов Банка:

№	Наименование документов	Срок хранения
1	Годовая бухгалтерская отчетность	Постоянно
2	Документы по вкладам граждан	5 лет после закрытия счета
3	Депозитные договора	5 лет после истечении договорв
4	Документы по расчетам на приобретение недвижимости	До конца эксплуатации
5	Документы, имеющие отношение к вопросам учета и распоряжения землей, зданиями и имуществом	Постоянно
6	Документы по основным средствам	До списания фондов
7	Лицевые счета по заработной плате сотрудников	75 лет
8	Трудовые договора гражданско-правового характера	75 лет
9	Индивидуальные положения, инструкции о правах и обязанностях	75 лет
10	Юридические дела клиентов	Постоянно

Изъятие бухгалтерских документов у Банка может производиться судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и дознания в предусмотренных законодательством РФ случаях. При изьятии подлинного документа составляется акт в 2-х экземплярах или протокол изъятия за подписями руководителя структурного подразделения , главного бухгалтера или его заместителя и представителя органа производящего выемку. На место изъятых документов банк помещает их копии заверенные руководителем структурного подразделения, главным бухгалтером или его заместителем.

Срок хранения документов на электронных носителях не менее 5 лет.


Раздел VII. Внутрибанковский контроль

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых счетов определяет главный бухгалтер, который закрепляет это в письменной форме (должностной инструкции) конкретно с каждым работником бухгалтерии. По кругу операций, связанных с приемом, оформлением и списанием расчетных документов со счетов клиентов определено единоличное оформление и подписание собственно ручной подписью, согласно заявленным образцам подписей и оттиска печати, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю, в соответствии с перечнем счетов, приложенных к учетной политике (приложение 5).

Основанием для оплаты счетов по собственным операциям банка служат договоры счета, распоряжения за подписью руководителя банка.

Бухгалтерские проводки по внутрибанковским операциям проверяются на законность совершения операций и соответствие с должностными обязанностями и подписываются дополнительной подписью главного бухгалтера (заместителя). Операции по внутрибанковскому учету совершаются в соответствии с должностными обязанностями отдельного сотрудника, который не ведет счета клиентов.

Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру для принятия решения.

Первичные документы, прошедшие обработку должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке – дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке – оттиск штампа операциониста, ответственного за их обработку.

В бухгалтерии должны быть предусмотрены функции последующего контроля

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня полностью проверяются на основании первичных документов, записей в лицевых счетах.

По лицевым счетам проверяется - все ли записи подтверждены соответствующими документами, правильное перенесение реквизитов и сумм документов, выведение исходного сальдо, правильность оформления документов, наличие подписей операционных работников и в необходимых случаях дополнительной подписи контролирующих работников в соответствии с имеющимися образцами подписей.

Особому контролю подвергаются данные о дебетовых оборотах и остатках по корреспондентскому счету, которые сверяются с информацией, полученной из расчетно-кассового центра, наличие подписи председателя правления и главного бухгалтера на расчетных документах по собственным платежам банка.

Работник, выполняющий функции последующего контроля снабжен перечнем операций, требующих дополнительной подписи, образцами подписей лиц, выполняющих дополнительный контроль, карточками с образцами подписей и оттиска печати клиентов и своевременно доводит до сведения главного бухгалтера о выявленных нарушениях.

Работники банка, которые подписали документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии состава преступления - привлекаются к уголовной ответственности.

Заместителем главного бухгалтера и работником последующего контроля по должности систематически проводятся последующие проверки подтверждения проводимых бухгалтерских проводок и кассовой работы, качественный прием платежных документов, очередность платежей при наличии картотек к счету клиента, своевременность перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды и вскрываются причины нарушений правил совершения операций. Результаты проверки оформляются справками на имя руководителя, которые рассматриваются коллективом бухгалтерской службы под руководством главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера) в пятидневный срок и принимаются необходимые меры для устранения выявленных недостатков.

При последующем контроле, как со стороны главного бухгалтера или уполномоченных специалистов службы внутреннего контроля, проверяется корректность ведения работником первичной процедуры визирования счетов, актов выполненных работ, проверка своевременности формирования бухгалтерской проводки в балансе, а также устранение выявленных недостатков.

Текущий контроль обеспечивается операционным бухгалтерским работником:

• соответствие аналитического учёта синтетическому учёту: по счетам учёта взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчётов с работниками банка, учёта основных средств, складского хозяйства, картотек к расчётным и текущим счетам клиентов и другим операциям по потребности банка, учёт которых ведется по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговых сумм;
  
• проверка проводимых расходов, отнесение на соответствующие балансовые счета расходов, с целью соблюдения правильности формирования налогооблагаемой базы в соответствии с Налоговым кодексом ч. II;
  
• своевременность отнесения расходов, доходов на соответствующие балансовые счета по оплате, расходованию с целью недопущения, нарушения “кассового метода” учёта доходов и расходов.
  

Данные, отраженные по счетам подвергаются сверке главным бухгалтером (заместителем) во всех взаимосвязанных регистрах:

• соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
  
• соответствие остатков по счетам второго порядка в балансе, остаткам в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
  
• соответствие остатков по счетам второго порядка в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
  

Так же текущий контроль обеспечивается программным путем:

• контроль обмена электронной информацией с Центральным банком, осуществляемого с использованием программного комплекса «Кобра», разработанного и внедренного РЦИ;
  
• контроль по системе – «Банк-Клиент» при использовании электронных подписей и шифрации передаваемой информации.
  

Пристальному вниманию подвергаются исправительные записи, которые необходимо составлять на исправительных мемориальных ордерах. Исправление производится в день выявления, обратной записью по счетам, по которым сделаны исправительные записи. Если для исправления требуется списание со счета клиента, то необходимо получить письменное согласие, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Списание производится в порядке очередности платежей.

По исправительным проводкам также производится анализ ошибок, и принимаются меры к улучшению работы.

Документооборот и технология обработки учетной информации производится в соответствии с утвержденным графиком операционного дня.

Электронные информационные системы и использование технологий связи напрямую сопряжены с операционными рисками, которые должны контролироваться банком:

- контроль доступа к информации;

- доступ к персональному компьютеру через кодовое слово;

- доступ в сеть через пароль;

- индивидуальный доступ к конкретной задаче;

- ежедневный логический контроль целостности информации;

- применение активируемых программ;

- хранение информации на магнитных носителях не менее чем на 2-х отдельных и независимых друг от друга.

При осуществлении платежей и электронной обработки данных, очень важно, а также наличие резервных мощностей на случай непредвиденного выхода системы из строя.

Сохранность бухгалтерских документов организуется в соответствии с порядком хранения бухгалтерских документов, утвержденного учетной политикой ОАО «Донкомбанк».

Рабочие места сотрудников банка расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к документам, к экранам ЭВМ.

Руководитель банка обеспечивает контроль надлежащего хранения и использования печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учёт печатей и угловых штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у главного бухгалтера. Штампы, кроме угловых (бланковых) штампов, в эту книгу не включаются.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием кредитной организации.

В целях обеспечения сохранности имущества и надлежащего учета основных фондов и инвентаря ежегодно на основании приказа председателя правления в банке дополнительных офисах проводится инвентаризация по состоянию на 1 ноября каждого года. Оформление инвентаризационных ведомостей осуществляется в соответствии с учетной политикой Банка и нормативными указаниями.

Ревизия ценностей в кассе в соответствии с положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» № 199-П г. производится:

• не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
  
• при смене и временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
  
• в других случаях, по усмотрению кредитной организации.
  

Раздел VIII.Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Операционный день банка устанавливается для клиентов юридических лиц с 9-00 до 16-00 часов. Документы, поступающие в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день.

Документы, поступающие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Документы, поступившие с 16.00 до 17.00, могут быть исполнены текущим рабочим днем с взиманием комиссии, согласно тарифов.

Документы от клиентов принимаются в течение всего рабочего дня.

1.График обработки информации (Головной банк и доп.офисы)

График обработки информации определяется «Регламентом работы персонала отдела автоматизации»