I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших проспект

Вид материала

8.4. Сведения об учетной политике кредитной организации – эмитента
Раздел II Формирование Учетной политики
1.Имущество банка
Фактическими затратами
1.2. Основные средства
1.3. Нематериальные активы
1.4. Амортизация основных средств и нематериальных активов
1.5. Материальные запасы
2. Финансовые вложения

Подобный материал:

1 ... 34 35 36 37 38 39 40 41 ... 49

8.3. Сводная бухгалтерская отчетность кредитной организации - эмитента за три последних завершенных финансовых года или за каждый завершенный финансовый год

Нет данных. Консолидированной финансовой отчетности Банк не предоставляет, т.к. не является головной организацией банковской/ консолидированной группы.

8.4. Сведения об учетной политике кредитной организации – эмитента

Учетная политика ОАО “Донкомбанк”, самостоятельно определена банком в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Раздел I. Общие положения

Настоящая Учетная политика разработана на основе действующих требований Гражданского Кодекса РФ №51-ФЗ от 30.11.1994 г., Налогового кодекса РФ №146-ФЗ от 31.07.1998 г ,№117-ФЗ от 05.08.2000 г, Положения Банка России от 05.12.2002г. №205-П «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положения банка России № 199-П от 09.10.2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ», Положением Банка России № 2-П от 03.10.2002 г «О правилах безналичных расчетов в РФ», Федерального закона №395-1 «О банках и банковской деятельности», Инструкций и Положений Минфина Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации и нормативных актов Центрального банка Российской Федерации.

Раздел II Формирование Учетной политики

1.Учетная политика банка сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета:

Принцип имущественной обособленности предприятия, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.
Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что предприятие бу- дет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
Принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности.

Принципы временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.5 Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу, а именно: доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.
Принцип преемственности, т.е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
Полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
Осмотрительности, т.е. большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;
Приоритета содержания над формой, т.е. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
Непротиворечивости, т.е. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
Рациональности, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;
Открытости, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка;

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения, в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (приложения 3,4,6,9)

3. Для осуществления безналичных расчетов используются формы документов, приведенные в Положении ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

4. Правила ведения операций по отдельным финансовым инструментам и их документооборот изложен в соответствующих инструкциях (Положениях) банка по данным вопросам.

Раздел III Способы ведения бухгалтерского учета

1.Имущество банка

Оценка имущества

Под имуществом Банка понимаются основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.

Имущество принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:

приобретенных за плату, в том числе бывших в эксплуатации: в сумме фактических затрат Банка на приобретение, сооружение(строительство), создание (изготовление)и доведения до состояния , в котором оно пригодно для использования , включая налог на добавленную стоимость;
полученных в счет вклада в уставный капитал Банка - в денежной оценке по согласованию учредителей;
полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения – по рыночной цене идентичного имущества на дату оприходования;
полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, - по рыночной цене идентичного имущества на дату оприходования.

При определении рыночной цены следует руководствоваться статьей 40 ч.1 НК РФ (с учетом изменений и дополнений).

Оценка имущества (включая затраты на его приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которого выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания имущества к учету.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, нематериальных активов и материальных запасов являются:

-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

-суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением имущества;

-регистрационные сборы, государственные пошлины, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на имущество;

-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта имущества;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект имущества;

-иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта имущества. В частности, затраты по транспортировке, установке, монтажу объектов имущества, если они не включены в цену имущества; затраты по доведению объектов имущества до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление имущества общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением имущества.

Стоимость нематериальных активов, созданных Банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и др.

1.2. Основные средства

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей за единицу(без НДС).

Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов (до ввода их в эксплуатацию).

В составе основных средств независимо от стоимости учитываются:

компьютерная техника (системные блоки, мониторы, принтеры);
оружие.

Установленный лимит стоимости не применяется к основным средствам, числившимся на балансе Банка на 01 января 2003 года.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете № 60401 «Основные средства (кроме земли)» в рублях .

Учет основных средств осуществляется согласно Приложению 6. Учет аренды основных средств осуществляется согласно Приложению 7. Учет законченных капитальных вложений в арендованные объекты основных средств осуществляется согласно Приложению 8.

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете № 60404 «Земля». На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

По отдельному распоряжению председателя правления банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем переиндексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Под текущей (восстановительной) стоимостью объекта основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Земельные участки переоценке не подлежат.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно - сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия, у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

При вводе в эксплуатацию клавиатур и манипуляторов «мышь» их стоимость списывается единовременно на расходы Банка на основании акта на списание израсходованных материальных ценностей.

При приобретении компьютера (в сборе) без выделения в счете стоимости клавиатуры и манипулятора «мышь» допускается учет данного компьютера как единого основного средства.

Каждому инвентарному объекту основных средств, при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации присваивается инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Банке.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

Если с учетом технологических или конструктивных особенностей объекта, или по каким-либо другим причинам не представляется возможным обозначить инвентарный номер объекта названными выше способами, то в качестве инвентарного номера объекта может быть использован его заводской номер.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, с разным сроком полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов. Допускается ведение аналитического учета в отдельных программах, с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами по видам основных средств.

Ремонт собственных и арендованных основных средств Банка производится за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

1.3. Нематериальные активы

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения), патента, товарного знака).

Нематериальные активы учитываются на счете № 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Аналитический учет ведется в разрезе объектов нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов ежемесячно погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.

Порядок бухгалтерского учета приобретаемых программных продуктов, по которым Банк обладает неисключительными правами, определен в Приложении 9.

1.4. Амортизация основных средств и нематериальных активов

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится ежемесячно линейным способом в течение всего срока их полезного использования в размере 1/12 годовой суммы. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности Банка. Срок полезного использования определяется Банком самостоятельно по каждому объекту амортизируемого имущества по Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным Постановлением СМ СССР №1072 от 22.10.1990г.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по этому имуществу определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, то срок полезного использования этого основного средства определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

По объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации.

Начисление амортизации не производится по следующим объектам:

объектам внешнего благоустройства;

объектам жилищного фонда;

по земельным участкам и объектам природопользования;

по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата и т.п.;

по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование;

по основным средствам, переведенным по решению руководства Банка на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;

по предметам стоимостью ниже установленного лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов.

Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме случаев нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя Банка продолжительностью свыше 12 месяцев, перевода основных средств по решению руководителя Банка на консервацию с продолжительностью, которая не может быть менее трех месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения банком пересматривается срок полезного использования по этому объекту и (или) норма амортизации.

Норма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

Капитальные затраты, произведенные арендатором в арендованные основные средства, учитываются им как отдельный объект основных средств. На такие объекты основных средств арендатором ежемесячно начисляется амортизация по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта. В соответствии с договором аренды после его прекращения указанные объекты могут быть переданы арендодателю.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и нематериальных активов ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов.

1.5. Материальные запасы

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд:

материальные ценности со сроком полезного использования до 12 месяцев включительно независимо от стоимости;

материальные ценности со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и стоимостью до 10000 рублей (без НДС) включительно;

имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия решения, о его реализации или использования в собственной деятельности.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

№ 61002 «Запасные части»

№ 61008 «Материалы»

№ 61009 «Инвентарь и принадлежности»

№ 61010 «Издания»

№ 61011 «Внеоборотные запасы»

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации должен быть организован внесистемный учет, позволяющий осуществлять надлежащий контроль, за их движением.

Внесистемный учет ведется по находящемуся в эксплуатации имуществу стоимостью от 1001 до 10000 рублей, списанному со счетов № 61009 «Инвентарь и принадлежности» и № 61010 «Издания».

Имущество, кроме предметов для проведения ремонта, стоимостью не более 1000 рублей внесистемному учету не подлежит, списывается на расходы Банка после выдачи со склада на основании требования на получение материальных ценностей.

Предметы мебели и средства оргтехники, относящиеся к материальным запасам, учитываются внесистемно независимо от их стоимости.

Порядок бухгалтерского учета материальных запасов и организация внесистемного учета изложены в Приложении 3.

Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога для использования в собственной деятельности, при этом материальные запасы переносятся на счета в соответствии с их характеристиками.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц.

2. Финансовые вложения

Blog