I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Пассивные операции.

Учетная политика по отражению операций по привлечению денежных средств в виде депозитов юридических лиц и остатков на расчетных счетах клиентов банка регламентируется внутрибанковскими Положениями : «Положением о порядке проведения депозитных операций в ОАО АКБ «Стелла-Банк» и «Порядком начисления и выплаты процентов по остаткам на расчетных счетах клиентов ОАО АКБ «Стелла-Банк».

Начисление процентов производится ежемесячно в последний календарный день месяца. В случае совпадения последнего календарного дня месяца с нерабочим днем начисление процентов производится в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным, непосредственно при формировании баланса на первое число месяца в соответствии с частью III, разделом 2, п.2.2. Положения Банка России от 05 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Методы определения величины процентов по долговым обязательствам, признаваемой расходом устанавливается в соответствии с «Учетной политикой банка для целей налогообложения ОАО АКБ «Стелла-Банк» на 2007г.»

Активные операции.

Учетная политика по отражению операций по предоставлению (размещению) денежных средств регламентируется внутрибанковскими Положениями: «Положение о порядке предоставления коммерческих кредитов», «Положение о порядке кредитования банком расчетного счета клиентов при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств», «Положение о порядке предоставления кредитов физическим лицам», «Положение о порядке предоставления межбанковских кредитов» и реализуется в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ N 54-П от 31.08.98г.

При досрочном расторжении ( в соответствии с условиями договоров) кредитных линий, банк, в день расторжения и (или) перенесения ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности, списывает с внебалансовых счетов неиспользованный лимит кредитной линии в связи с отказом от дальнейшего предоставления заемщику кредитных средств в рамках установленного лимита кредитной линии.

Учет принятого обеспечения по операциям по предоставлению (размещению) денежных средств производится в следующем порядке:

- залог ТМЦ, имущества, ценных бумаг, имущественных прав в сумме, определенной сторонами в соответствии с заключенным договором залога (заклада);

- поручительства третьих лиц - в размере не менее 135% от суммы (лимита) основного долга заемщика. В случае принятия Банком поручительства одного лица в обеспечение обязательств по нескольким кредитным договорам, аналитический учет указанного договора поручительства осуществляется на одном лицевом счете в размере 135% от совокупной суммы основного долга по всем кредитным договорам.

банковские гарантии - в сумме определенной гарантийным обязательством гаранта.

Учетная политика по отражению операций по выданным банковским гарантиям регламентируется внутрибанковским Положением: «Положение о банковской гарантии, выданной ОАО АКБ «Стелла-Банк». Банковские гарантии, подлежащие оплате в рублях, в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, учитываются на внебалансовом счете в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выдачи гарантии. На последний рабочий день отчетного месяца производится переоценка указанной гарантии, т.е. сумма, отраженная на внебалансовом счете корректируется с учетом курса ЦБ РФ на последний рабочий день.

Порядок начисления процентов по кредитам и отражения их в бухгалтерском учете определяется внутрибанковским Положением, разработанным в соответствии с Положением ЦБ РФ N 39-П от 26.06.98г.

Порядок начисления и отражения в балансе причитающихся к уплате (получению) процентов по долговым обязательствам, в том числе по векселям регламентируется соответствующими нормативными актами Банка России.

Учетная политика по формированию резервов на возможные потери по ссудам, в том числе критерии, используемые банком при анализе активов, процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам, порядок формирования и отражения резервов в бухгалтерском учете, регламентируются внутрибанковским «Положением о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по коммерческим и потребительским кредитам, разработанным в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004г. № 254-П.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах), признаются расходом, за исключением сумм отчислений в резервы, сформированные банком под задолженность, относимую к стандартной, и векселя (без учтенных банком векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже).

Учетная политика по формированию резервов на возможные потери , в том числе критерии, используемые банком при анализе инструментов, отраженных на внебалансовых счетах (согласно перечня Приложения №2 к Инструкции Банка России от 16.01.2004г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков»), процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва на возможные потери, а также порядок формирования и отражения в бухгалтерском учете, регламентируются внутрибанковским «Положением о порядке формирования резервов на возможные потери», разработанным в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Обязательное ежемесячное списание сумм основного долга и процентных платежей в последний календарный день месяца, предусмотренное отдельными программами кредитования физических лиц, а также регулирование размера резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери, производится, в случае совпадения последнего календарного дня месяца с нерабочим днем, в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным, непосредственно при формировании баланса на первое число месяца в соответствии с частью III, разделом 2, п.2.2. Положения Банка России от 05 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

13. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ.

Учетная политика Банка в отношении учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей) определяется с 1 января 2003 г. Приложением № 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – «Порядок»)

Приобретенные Банком ценные бумаги (кроме векселей) отражаются в различных портфелях в зависимости от цели их приобретения и конвертируемости.

К котируемым ценным бумагам (далее – «КЦБ») относятся ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:

— допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющих соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли — национального уполномоченного органа;

— оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня;

— информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав (привилегий).

При этом критерии котируемости, в том числе по ежемесячному обороту, применяется ко всем без исключения ценным бумагам вне зависимости от эмитентов или включения/не включения в котировальные листы какого-либо уровня.

Ценные бумаги, первичное размещение которых осуществляется на организованном рынке (через организатора торговли), до истечения первого полного календарного месяца рассматриваются как котируемые.

К не котируемым ценным бумагам (далее – «НКЦБ») относятся любые ценные бумаги, не удовлетворяющие перечисленным выше условиям.

Цели приобретения ценной бумаги могут быть следующие: получение дохода от реализации (перепродажи) ценных бумаг; получение инвестиционного дохода; получение ценной бумаги до договору займа и др.

В зависимости от этих факторов каждая приобретенная ценная бумага зачисляется в один из трех портфелей: торговый, инвестиционный или портфель контрольного участия. Датой постановки ценной бумаги на учет в соответствующем портфеле является дата перехода к Банку права собственности на ценную бумагу.

Торговый портфель содержит котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

Инвестиционный портфель содержит ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

В случаях, когда котируемые ценные бумаги приобретены с целью их удержания до погашения, они зачисляются в инвестиционный портфель независимо от срока, оставшегося до погашения.

Портфель контрольного участия содержит ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества, именуемые в дальнейшем «голосующие акции».

В торговый портфель (далее – «ТП») зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:

а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов - эмитентов- на балансовых счетах второго порядка 50104-5011.0, 50605-50608. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг;

б) котируемые и не котируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи (РЕПО) в течение 180 календарных дней включительно. Этот портфель состоит из двух подпортфелей:

— КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.;

— НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.

Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка 50113, 50611 (вне зависимости от эмитента) на сводных лицевых счетах, открываемых отдельно для подпортфелей котируемых и не котируемых ценных бумаг. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора;

в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа (вне зависимости от срока; договора и эмитента). Этот портфель состоит из двух подпортфелей:

— КЦБ, приобретенные по договорам займа;

— НКЦБ, приобретенные по договорам займа.

Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка 50115, 50613 на сводных лицевых счетах, открываемых отдельно для подпортфелей котируемых и бойкотируемых ценных бумаг. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

В инвестиционный портфель (далее – «ИП») зачисляются ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней. Таким образом, в инвестиционный портфель зачисляются:

а) некотируемые ценные бумаги. Этот портфель состоит из трех подпортфелей:

— НКЦБ, приобретенные для инвестирования;

— НКЦБ, приобретенные для перепродажи;

— НКЦБ, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи (РЕПО) в сроки, превышающие 180 календарных дней.

Перечисленные выше некотируемые ценные бумаги подлежат отражению на балансовых счетах 502 «Не котируемые долговые обязательства», 507 «Бойкотируемые акции», на которых открываются сводные лицевые счета (балансовые счета 3-го порядка) в разрезе названных подпортфелей

б) котируемые ценные бумаги. Этот портфель состоит из трех подпортфелей:

— КЦБ, приобретенные для инвестирования (независимо от срока их удержания в портфеле);

— КЦБ, приобретенные для перепродажи в сроки, превышающие 180 календарных дней.

— КЦБ, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи (РЕПО) в сроки, превышающие 180 календарных дней.

Перечисленные выше котируемые ценные бумаги подлежат отражению на балансовых счетах 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования», 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования», на которых открываются сводные лицевые счета (балансовые счета 3-го порядка) в разрезе названных подпортфелей.

— В портфель контрольного участия (далее – «ПКУ») зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 30.07.2002 г. № 191-П «Положение о консолидированной отчетности». Этот портфель состоит из двух подпортфелей:

— акции дочерних акционерных обществ;

— акции зависимых акционерных обществ.

Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах 60101 «Акции дочерних и зависимых банков», 60102 «Акции дочерних и зависимых организаций», 60103 «Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов», 60104 «Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов», на которых открываются сводные лицевые счета (балансовые счета 3-го порядка) в разрезе названных подпортфелей.

Аналитический учет во всех трех портфелях (ТП, ИП, ПКУ) ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).

Предусмотрены следующие возможности перемещения ценных бумаг из одного портфеля в другой, а также внутрипортфельные перемещения:

1. Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит перенесению на балансовые счета для учета не котируемых ценных бумаг. В этом случае возможны следующие перемещения:

1.а. «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн.» перемещаются из ТП в ИП — под портфель«НКЦБ, приобретенные для перепродажи»;

1.б. «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок свыше 180 дн.» перемещаются из ИП в ИП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные для перепродажи»;

1.в. .«КЦБ, приобретенные для инвестирования» перемещается из ИП в ИП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные для инвестирования»

1.г. «КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.» перемещаются из ТП в ТП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.»;

1.д. «КЦБ, приобретенные по договорам займа» перемещаются из ТП в ТП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные по договорам займа»;

1.e. «КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО свыше 180 дн.» перемещаются из ИП в ИП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО свыше 180 дн.».

2. Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять критериям котируемой, то она подлежит перенесению на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг. В этом случае возможны следующие перемещения:

2.а. «НКЦБ, приобретенные для инвестирования» из ИП перемещаются в ИП — подпортфель -КЦБ, приобретенные для инвестирования»;

2.6. «НКЦБ, приобретенные для перепродажи» из ИП перемещаются в ИП — подпортфель «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок свыше 180 дн.» или в ТП «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн.»;

2.в. «НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.» перемещаются из 7 Л вТП — подпортфель «КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн»;

2.г. «НКЦБ, приобретенные по договорам займа» перемещаются из ТП в ТП — подпортфель «КЦБ, приобретенные по договорам займа»;

2.д. «НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО свыше 180 дн.» перемещаются из ИП в ИП — подпортфель «КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО свыше 180 дн.».

3. При невыполнении условий обратной продажи ценной бумаги, приобретенной по договорам РЕПО, возможны следующие перемещения:

З.а. «КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.» перемещаются из ТП в зависимости от намерения Банка либо в ТП «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн.», либо в ИП — подпортфель «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок более 180 дн.»;

З.б. «КЦБ, приобретенные по договорам РЕПО свыше 180 дн.» перемещаются из ИП в зависимости от намерения Банка либо в ТП «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн.», либо в ИП — подпортфель «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок более 180 дн.»;

З.в. «НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО до 180 дн.» перемещаются из ТП в ИП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные для перепродажи»;

3.г. «НКЦБ, приобретенные по договорам РЕПО свыше 180 дн.» перемещаются из ИП в ИП — подпортфель «НКЦБ, приобретенные для перепродажи».

4. При невыполнении условий возврата ценной бумаги, приобретенной по договорам займа, возможны следующие перемещения:

4.а. «КЦБ, приобретенные по договорам займа» перемещаются из ТП в зависимости от намерения Банка либо в ТП «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн.». либо в ИП — подпортфель «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок более 180 дн.» или подпортфель «КЦБ, приобретенные для инвестирования»:

4.б. «НКЦБ, приобретенные по договорам займа» перемещаются из ТП в ИП — подпортфель "НКЦБ, приобретенные для перепродажи» или "НКЦБ, приобретенные для инвестирования».

5. Перемещение голосующих акций из ТП «КЦБ, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн.» и (или) из ИП (соответствующих подпортфелей) в ПКУ (соответствующий подпортфель) осуществляется, если суммарное количество этих акций превысило указанное в Положении № 191-П количество. В дальнейшем все голосующие акции данного акционерного общества зачисляются в этот же портфель.

6. Перемещение голосующих акций из ПКУ в ИП или ТП осуществляется, если количество голосующих акций одного акционерного общества составит менее указанного в Положении № 191-П.

В перечисленных выше случаях (1-6) ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо внутри одного портфеля.

В тех случаях, когда после приобретения ценной бумаги и зачисления ее в определенный портфель изменяется цель ее приобретения перемещение ценных бумаг из одного портфеля в другой необязательно.

При реализации (перепродаже) ценных бумаг из инвестиционного портфеля или портфеля контрольного участия их перевод в торговый портфель не осуществляется.

Решение по приобретению/реализации ценных бумаг, в том числе по формированию инвестиционного и торгового портфелей Банка, а также межпортфельные переводы котируемых ценных бумаг при изменении целей приобретения относится к компетенции Банка. Кредитный комитет выносит свои предложения Правлению Банка. Принятое решение оформляется протоколом заседания Правления Банка.

Вложения в ценные бумаги отражаются в учете в сумме фактических затрат по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам — также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываются на счете 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» в суммах исходя из цен, тарифов, комиссий, определенных договором, вне зависимости от сроков и/или периодичности расчетов. Затраты по приобретению ценных бумаг, подлежащие оплате в иностранной валюте, учитываются на счете 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» в рублях по официальному курсу Банка России на дату перехода прав собственности на ценные бумаги (на дату принятия к учету) и в дальнейшем переоценке не подлежат. При этом налог на добавленную стоимость с момента приема ценной бумаги к учету до ее выбытия учитывается на счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

Банк не применяет метод учета затрат «в целом по портфелю».

В случае, если затраты по приобретению и реализации по государственным ценным бумагам взимаются одной суммой, то критерием для распределения затрат между ценными бумагами служит среднемесячный остаток ценных бумаг по номинальной стоимости.

По другим ценным бумагам, если затраты по приобретению и реализации взимаются одной суммой, а также в случае применения плавающих ставок, критерий для распределения затрат между ценными бумагами определяется исходя из тарифов, комиссий, определенных договором.

В случае когда расчеты по тарифам и комиссия осуществляются с 1 по 10 число, следующего за оплачиваемым, и на момент оплаты ценные бумаги реализованы, то затраты по приобретению и реализации ценных бумаг относятся на счет 70204 (символ 24207) «Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги».

В зависимости от целей приобретения учет вложений в ценные бумаги может осуществляться следующими методами:

а) по рыночной цене;

б) по цене приобретения.

Котируемые ценные бумаги, приобретенные для перепродажи в срок до 180 дн., и зачисленные в торговый портфель, учитываются по рыночной цене. Резервы на возможные потери по этим ценным бумагам не создаются.

Все котируемые ценные бумаги, приобретенные для перепродажи в срок до 180дн. подлежат переоценке по рыночной цене при совершении с ними операций и в последний рабочий день отчетного месяца.

Рыночная цена эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, рассчитывается следующим образом:

В случае если в течение торгового дня на дату расчета рыночной цены по ценной бумаге (паю) было совершено десять и более сделок через организатора торговли, то рыночная цена рассчитывается как средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

В случае если в течение торгового дня по ценной бумаге на дату расчета рыночной цены было совершено менее десяти сделок через организатора торговли (в том числе в случае отсутствия сделок), то рыночная цена рассчитывается как средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги по последним десяти сделкам, совершенным в течение последних 90 торговых дней через организатора торговли.

В случае если по ценной бумаге в течение последних 90 торговых дней через организатора торговли было совершено менее десяти сделок, то рыночная цена не рассчитывается.

В случае если на дату определения рыночной цены ценной бумаги организатором торговли рыночная цена не рассчитывается, то рыночной ценой признается последняя по времени рыночная цена, рассчитанная организатором торговли, установленная в течение 90 торговых дней.

Банк создает резервы на возможные потери по вложениям в ценные бумаги в соответствии с Положением ЦБ РФ № 283-П от 20.03.2006 г.

Ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей и зачисленные в торговый портфель, учитываются по цене приобретения. По ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, может формироваться резерв на возможные потери.

Ценные бумаги, приобретенные по договорам займа и зачисленные в торговый портфель, учитываются в сумме основного долга. При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа, на возможные потери не создаются.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по цене приобретения (балансовой стоимости ценной бумаги при переводе ее из торгового портфеля).

Для единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата от выбытия (реализации) ценных бумаг одного выпуска осуществляется учет очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. Аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.

В Учетной политике для оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг принят метод ЛИФО. Это означает, что при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

Операции, связанные с расчетами за выбывающие ценные бумаги, отражаются на балансовых счетах 61203 и 61204 «Реализация (выбытие) ценных бумаг» в валюте Российской Федерации. Лицевые счета открываются в зависимости от вида ценных бумаг в разрезе выпусков.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

Банк ведет регистры аналитического учета для учета вложений в ценные бумаги. Регистры открываются для каждого выпуска ценных бумаг в разрезе портфелей и каждого выпуска ценных бумаг. Данные регистров за каждый торговый день подтверждаются данными первичных документов, предусмотренных организатором торговли, выписками расчетных организаций и депозитариев. В регистры вносится информация о каждой сделке с этим выпусков и на основании итоговых данных журнала делаются бухгалтерские проводки в целом по выпуски определенного портфеля. Для государственных ценных бумаг Банк использует формы журналов лицевого учета, утвержденные нормативными документами Банка России для бухгалтерского учета операций на ОРЦБ. Для остальных ценных бумаг используются журналы лицевого учета, разработанные в соответствии с требованиями Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляется на основании мемориальных ордеров, подписанных начальником управления инвестиций и ценных бумаг, главным бухгалтером, в случае необходимости директором Банка или лицом им уполномоченным.

В бухгалтерском учете операции с ценными бумагами отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав но по состоянию на дату совершения операции.

Под первичными документами подразумевается документ, свидетельствующий о переходе права собственности на пакет ценных бумаг от продавца к покупателю, выдается регистратором прав по ценным бумагами или трансферагентом (выписка из реестра владельцев ценных бумаг либо выписка со счета депо). Копия документа передается по факсимильной связи или нарочным. Не позднее 7 дней, следующим за днем передачи копии, передается оригинал документа.

Порядок применения счетов 47407 и 47408.

В случаях, когда все операции совершаются одним днем используются счета 47407 и 47408.

В случаях, когда дата поставки ценной бумаги иди дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки используется оба счета:47407 либо 47408, после исполнения одной части сделки в балансе остается один из этих счетов.

Для учета операций с векселями в зависимости от эмитента, акцептанта и прочих условий выпуска и обращения для каждого векселя открывается лицевой счет на балансовых счетах №№ 512-519 «Учтенные векселя».

Счета второго порядка формируются в зависимости от сроков погашения.

В соответствии с Указаниями Банка России от 15.07.98 N 292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами» операции с векселями отражаются по балансу счетов депо в депозитарии.

Совершение проводок по балансовым счетам 512-519 «Учтенные векселя» допускается только при наличии Отчета об исполнении операций по счетам депо в депозитарии.

Учет векселей сторонних эмитентов ведется в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», «Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся Приложением 1 к Женевской конвенции, Федеральным законом «О переводном и простом векселе» (принят Государственной Думой 21.02.97г.), Федеральным законом «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 N 48-ФЗ , Законом РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральным законом РФ от 20,02,95 «Об информации , информатизации и защите информации» , Федеральным законом РФ от 21.11.96г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Банка России от 25.07.96г. N 02-259 «Об утверждении Правил ведения учета депозитарных операций в РФ».

Банк создает резервы на возможные потери по ссудам в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 254-П от 26.03.2004 г.

Корректировка резерва осуществляется отдельно по каждому приобретенному векселю.

На определение финансовых результатов по операциям с процентными (купонными) ценными бумагами, как государственными и приравненными к ним, имеет значение порядок учета накопленного процентного (купонного) дохода, порядок и своевременность списания суммы превышения накопленного купонного дохода полученного над уплаченным на доходы Банка.

В течение купонного периода учет остатков по лицевым счетам балансовых счетов «Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам», на которых учитывается купонный доход по процентный (купонным) ценным бумагам. Производится раздельно нарастающим итогом без сальдирования.

Сальдирование остатков по лицевым счетам и отнесение результата (сальдо) на доходы производится в день исполнения эмитентом своих обязательств по выплате процентного (купонного) дохода.

Во всех остальных случаях датой получения накопленного купонного дохода является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со с. 29 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) либо, если это предусмотрено законодательством, условиями договора (сделки).

Пассивные операции банка с ценными бумагами

Порядок работы и бухгалтерский учет операций с векселями регламентируется Законом «О переводном и простом векселе» , Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также внутрибанковскими Положениями.

Учет выпущенных Банком долговых ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков погашения.

Счета настоящего подраздела предназначены для учета операций , связанных с выпуском Банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными Банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета:

-по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

-по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

-по векселям – по каждому векселю.

Операции банка, связанные с формированием уставного капитала банка

Бухгалтерский учет операций, связанных с формированием уставного капитала Банка осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» N 128-И от 10 марта 2006 г., а также Положением Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Уставный капитал ведется на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме АО». В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.

Средства, поступающие в оплату акций, приходуются в уставной капитал по номинальной стоимости.

Сумма превышения стоимости размещения над номинальной стоимостью отражается как добавочный капитал на счете по учету эмиссионного дохода Банка (балансовый счет 10602 «Эмиссионный доход»).

В соответствии с п.3 Письма Банка России N 34-3-39/1071 от 12 мая 1997 г. депозитарный учет операций с эмиссионными ценными бумагами, эмитированной самой кредитной организацией не осуществляется. Депозитарный учет эмитированных кредитной организацией акций ведется в том случае, когда Банк является номинальным держателем в реестре акционеров.

При учете собственных акций, выкупленных у акционеров применяется метод совокупной стоимости.

Выкупленные банком собственные ценные бумаги отражаются на счетах депо.

Дивиденды

Из нераспределенной прибыли отчетного года Банк по решению общего собрания акционеров может начислить и выплатить акционерам дивиденды. Начисление дивидендов осуществляется из не распределенной прибыли отчетного года в следующем за отчетным периодом.

Эмиссионные операции банка с ценными бумагами

Средства, поступающие в оплату акций, приходующая в уставной капитал по номинальной стоимости акций.

Сумма пpевышения стоимости pазмещения над номинальной стоимостью отpажается как добавочный капитал на счете по учету эмиссионного дохода Банка.

Пpи учете собственных акций, выкупленных у акционеpов пpименяется метод совокупной стоимости.

Получение, расчет и перечисление доходов по ценным бумагам клиентов Депозитария

ОАО АКБ «Стелла-Банк» получает от имени Депонента доходы по ценным бумагам, за исключением случаев, когда Депонент предоставил Депозитарию письменное распоряжение не получать доходы по ценным бумагам Депонента, указанным в распоряжении.

Все распоряжения Депонента на самостоятельное получение доходов по ценным бумагам предоставляются в Депозитарий при открытии счета депо.

В случае изменения решения Депонента, Депонент предоставляет в Депозитарий письменное подтверждение на получение доходов по ценным бумагам через Депозитарий.

При поступления на счет Депозитария доходов по ценным бумагам, Депозитарий производит проверку правильности суммы удержанного налога и расчет причитающейся Депоненту суммы, и осуществляет ее перевод по банковским реквизитам Депонента в течение 5 (Пяти) банковских дней.

В случае расхождения расчетных данных с реально зачисленной суммой доходов по ценным бумагам, Депозитарий не производит перечисление доходов Депонентам, вплоть до окончательного урегулирования спорной ситуации с источником выплаты.

Доходы по ценным бумагам Депонентов-владельцев ценных бумаг перечисляются по банковским реквизитам, указанным в анкете юридического (физического) лица - Депонента.

Доходы по ценным бумагам клиентов Депонента, являющегося номинальным держателем ценных бумаг, перечисляются на счет Депонента - номинального держателя по банковским реквизитам, указанным в анкете юридического лица - Депонента.

Для получения и перечисления доходов по ценным бумагам клиентов Депозитария используется балансовый счет № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

Blog

Пассивные операции.

Активные операции.