I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет
| Вид материала | Отчет |
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9996.14kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
Консолидированная финансовая отчетность ОАО АКБ «Стелла-Банк» не составляется, так как банк не входит в состав банковской/консолидированной группы.
7.4. Сведения об учетной политике кредитной организации - эмитента
Приложение 1
к Приказу N 14-1-02/5-01
от «09»_января___2007 г.
УТВЕРЖДАЮ
Директор ОАО АКБ «Стелла-Банк»
__________________ Бурыгин Д.А.
«____»____________2007г.
ПОЛОЖЕНИЕ
"УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО АКБ "Стелла-Банк" НА 2007г."
I.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Учетная политика в ОАО АКБ «Стелла-Банк» (далее Банк) пpедставляет собой совокупность способов ведения бухгалтеpского учета.
Учетная политика Банка отpажает только те элементы учета отдельных опеpаций, по котоpым пpедусмотpены альтеpнативные pешения в pамках ноpмативного pегулиpования бухгалтеpского учета и налогообложения.
Учетная политика Банка сформирована на основе:
-Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. N 129-ФЗ.
-Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденном ЦБ РФ 05.12.2002г. № 205-П (далее Положение №205-П) .
-Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98,утвержденного Приказом РФ от 09.12.98г.N 60Н.
-Гражданского кодекса Российской Федерации (части 1) от 30.11.94г.N 51-ФЗ и части 2 от 26.01.96г. N 14-ФЗ.
-Налогового кодекса Российской Федерации (части первой) от 31.07.98г. N 146-ФЗ
-Налогового кодекса Российской Федерации (части второй) 05.08.2000г. N 118-ФЗ:
-Глава 25 «Налог на прибыль организаций»
-Глава 21 Налогового Кодекса РФ "Налог на добавленную стоимость".
-Глава 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».
-Глава 24 Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог».
-Глава 28 Налогового Кодекса РФ «Транспортный налог»
-Глава 30 Налогового Кодекса РФ «Налог на имущество организаций»
-Инстpукции ЦБ РФ от 2 июля 1997 г. № 63"О поpядке осуществления опеpаций довеpительного упpавления и бухгалтеpском учете этих опеpаций кpедитными оpганизациями Российской Федеpации. "
-Положения "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета " от 26.06.98г. N 39-П. (далее Положение N 39-П от 26.06.98г.)
- Закона РФ от 13.03.2006г. N 38-ФЗ « О рекламе».
Учет в Банке ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом директора Банка.
II. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.
1. Учетная политика в Банке сформирована на основе следующих пpинципов бухгалтерского учета:
1.1.Принцип имущественной обособленности предприятия, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.
1.2.Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации.
1.3.Принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации.
1.4.Принципы временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
1.5.Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу, а именно:
доходы и расходы относятся на счета их по учету после фактического получения доходов и совершения расходов.
1.6.Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.
Реализация учетной политики Банка строится на соблюдении таких критериев, как:
Преемственность - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
Полнота- отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.
Осмотрительность- обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь(расходов),чем доходов.
Приоритет содержания перед формой - отpажение в бухгалтеpском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из пpавовой ноpмы, но и их экономического содеpжания.
Непротиворечивость - тождество данных аналитического и синтетического учета, а также показателям соответствующей бухгалтеpской отчетности.
Рациональность - рациональное и экономное ведение бухгалтеpского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности.
Открытость - отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.
2.Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств хозяйственных и других операций Банка ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их обращения в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
2.1.Синтетический учет. Для отражения операций, осуществляемых различными структурными подразделениями Банка, используется план счетов бухгалтерского учета Банка, который представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка используемых Банком, составленный на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитной организации РФ.
План счетов утверждается Директором Банка, имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка.
В случае необходимости включения нового балансового счета или исключения старого из Плана счетов Банка главным бухгалтером вносятся дополнения, изменения с обязательным последующим утверждением Директором Банка.
Все балансовые счета, содержащиеся в Плане счетов Банка, независимо от оборотов, остатков и количества открытых лицевых счетов, отражены в консолидированном балансе Банка в электронном виде.
Документами синтетического учета являются:
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме предусмотренной «Альбомом форм первичных учетных документов, применяемых для оформления операций ОАО АКБ « Стелла-Банк».
Ежедневный баланс по форме Приложения 9 Положения № 205-П, формируется и распечатывается ежедневно за каждый календарный день, за исключением выходных дней, устанавливаемых Директором Банка.
2.2.Аналитический учет. В соответствии с ФЗ « О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) аналитический учет ведется в различных учетных регистрах.
2.2.1.Документами аналитического учета являются следующие :
Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Выписки из лицевых счетов клиентов печатаются в двух экземплярах. После выдачи выписок клиентам лицевые счета по операциям в рублях за отчетный месяц брошюруются в папки по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив, лицевые счета клиентов по операциям с иностранной валютой помещаются в отдельный сшив по валютным операциям. Лицевые счета по остальным балансовым и внебалансовым счетам распечатываются за каждый день в одном экземпляре и подшиваются вместе с бухгалтерскими документами, подтверждающими совершение операций, указанных в лицевом счете. База данных лицевых счетов в электронном виде ведется с обязательным дублированием на двух различных носителях.
Кассовые журналы по приходу и расходу составляются электронным способом. Первый экземпляр кассовых журналов помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр – в мемориальные документы.
Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляется в электронном виде ежедневно, распечатывается по мере необходимости. Ведомость остатков по счетам ведется по форме Приложения № 6 Положения № 205-П.
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется по счетам, по которым определены сроки размещения привлечения) средств, по форме Приложения № 7 Положения № 205-П в электронном виде и распечатывается по мере необходимости.
2.2.2. Порядок построения номера лицевого счета определен в Приложении № 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации» Положения № 205-П. Для учета открываются 20-разрядные лицевые счета.
2.2.3.Порядок открытия и регистрации лицевых счетов.
Лицевые счета открываются только на тех балансовых счетах, которые предусмотрены действующим Планом счетов Банка. Клиентские счета открываются на основании разрешительной резолюции Директора Банка и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных руководителем Банка. Счета внутрибанковского значения открываются на основании разрешительной надписи главного бухгалтера.
Открытие и закрытие счетов (клиентских и внутрибанковских) для дополнительных офисов производится централизованно в головном банке офисе Банка. Информация по открытым и закрытым счетам передается в дополнительные офисы по каналам связи.
Дополнительные офисы не открывают расчетные, текущие и другие счета юридическим лицам. Присвоение физическим лицам счетов по вкладам производится автоматизированным способом с последующей передачей информации по каналам связи в головной офис.
Книга регистрации открытых лицевых счетов ведется в электронном виде.
Ежедневно составляются и распечатываются «Ведомости вновь открытых и закрытых счетов аналитического учета», которые подписываются заместителем главного бухгалтера и хранятся у него.
Книга регистрации действующих счетов распечатывается на 1 января года, следующего за отчетным , сверяется с ежедневными ведомостями открытых и закрытых счетов пронумеровывается, прошнуровываются , опечатывается , подписывается Директором Банка и Главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив.
Учетная политика не пеpесматpивается и не меняется в течение 2007 года.
Внесение изменений в учетную политику допускается в следующих случаях:
- пpи изменении законодательства РФ,
- пpи изменении в системе ноpмативного pегулиpования бухгалтеpского учета и налогообложения, разъяснений Банка России.
- пpи pеоpганизации Банка,
- пpи смене собственников.
Дополнения в учетную политику могут быть внесены в связи с утверждением способов ведения бухгалтерского учета, которые возникли впервые в деятельности банка.
Офоpмляется учетная политика пpиказом .
III.ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.
Основными элементами учетной политики являются:
1.Опpеделение момента пpизнания доходов и pасходов Банка, а также доходов и расходов будущих периодов.
2.Опpеделение пеpиодичности фоpмиpования финансовых pезультатов.
3.Опpеделение пеpиодичности pасчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
4.Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом.
5.Особенности учета сумм налога на добавленную стоимость.
6.Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с внебюджетными фондами.
7.Опpеделение пеpиодичности получения доходов от пеpедачи имущества в доверительное управление, текущую аренду, лизинг.
8. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
9. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
10. Восстановление основных средств.
11. Определение порядка и сроков проведения инвентаризации имущества,
денежных средств и других ценностей.
12.Опpеделение отдельных элементов учета активных и пассивных операций.
13.Опpеделение отдельных элементов учета опеpаций с ценными бумагами.
14.Определение отдельных элементов учета операций в иностранной валюте.
15.Определение отдельных элементов отражения начисленных процентов по вкладам физических лиц.
16.Опpеделение пеpиодичности pаспpеделения пpибыли Банка, поpядка создания и использования фондов Банка.
17.Формы учета первичных документов.
18. Фонд оплаты труда.
19.Определение отдельных элементов учета операций с драгоценными металлами и памятными монетами, содержащими драгоценные металлы.
20. Определение отдельных элементов учета по предоставлению во временное пользование индивидуальных банковских сейфовых ячеек.
21. Определение отдельных элементов учета операций в системе расчетов по банковским картам.
22. Порядок расчетов с дополнительными офисами.
23. Порядок и сроки составления годового бухгалтерского отчета.
1.ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОМЕНТА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА, А ТАКЖЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ.
Согласно п. 1.12.4.части 1 Положения № 205-П учет доходов и расходов осуществляется по кассовому методу, т.е. после фактического получения доходов и совершения расходов.
Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу предполагает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов в отчетном периоде.
Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях прочие(другие) доходы и расходы.
Фактическое получение доходов подразумевает поступление от клиентов на счета Банка, причитающихся в пользу Банка платежей в соответствии с заключенными договорами или тарифами Банка за фактически оказанные услуги, а также суммы положительных разниц от переоценки ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ в соответствии с установленным ЦБ РФ порядком.
Фактическое совершение расходов подразумевает оплату за фактически оказанные и принятые Банком документально подтвержденные услуги от поставщиков.
Оплата товаров, услуг по договорам производится со счета 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями", 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" в зависимости от характера совершаемой операции и относится на соответствующие счета по учету расходов балансового счета 702 после получения(принятия) Банком услуг по соответствующим образом оформленным бухгалтерским документам (счетам-фактурам, актам и др.). Отнесение на расходы Банка материальных запасов производится по мере введения их в эксплуатацию по соответствующим образом оформленным документам (накладным, актам и др.)
Банк, являясь участником системы обязательного страхования вкладов, уплачивает страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов. Расчет и уплата страхового взноса осуществляется ежеквартально, не позднее установленных нормативными актами сроков уплаты. Перечисление страхового взноса производится со счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и относятся на соответствующий счет по учету расходов балансового счета 70209 «Другие расходы».
Учитывая, что отнесение сумм на счете учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счете 613 «Доходы будущих периодов» и 614 «Расходы будущих периодов» осуществляется только тогда, когда суммы не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов или расходов.
Бухгалтерский учет доходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям осуществляется на отдельных счетах балансового счета 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям». По кредиту данных счетов отражаются поступившие суммы арендной платы, суммы, полученные за информационно-консультационные услуги, суммы от предоставления во временное пользование индивидуальными сейфовыми ячейками и другие аналогичные поступления, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
По дебету данных счетов списываются суммы, подлежащие отнесению на счета по учету доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов по хозяйственным и другим операциям осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям». По дебету счетов отражаются перечисленные суммы арендной платы, абонентской платы, суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги, за сопровождение программных продуктов, за рекламу, суммы подписки на периодические издания, программные продукты, приобретенные у правообладателей без передачи банку исключительного права (в связи со значительной суммой затрат), страховые платежи, затраты на транспортировку памятных монет (до момента их реализации) и другие аналогичные платежи, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, суммы отпускных (трудовой, учебный отпуск) выплаченные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущему отчетному периоду.
По кредиту данных счетов списываются суммы, подлежащие отнесению на счета по учету расходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.
Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлах на счетах доходов и расходов будущих периодов открываются отдельные пары счетов 61306, 61406, 61308, 61408 с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков ежемесячно на счета по учету доходов и расходов.
2.ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРИОДИЧНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.
Выведение pезультатов деятельности (пpибыли, убытка) Банка пpоизводится ежеквартально в последний pабочий день путем пеpечисления сумм со счетов по учету доходов и pасходов на счета "Пpибыль отчетного года" или" Убытки отчетного года".
3.ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРИОДИЧНОСТИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
Пеpиодичность уплаты налога на пpибыль - ежекваpтально с уплатой ежемесячных авансовых платежей в соответствии со статьей 287 НК РФ.
4. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом осуществляется по видам уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ налогов и сборов с использованием счетов: 60301 и 60302 в разрезе отдельных лицевых счетов по каждому виду налога и соответствующему бюджету.
Счета 60301 «Расчеты с бюджетом к уплате по сроку» предназначены для учета начисленных в соответствии с налоговыми декларациями, текущими расчетами, решениями налоговых органов, решениями арбитражных судов, и уплаченных (зачтенных в счет переплат) сумм налогов и сборов.
Счета 60302 «Расчеты с бюджетом (переплата)» предназначены для учета переплат по налогам и сборам на основании актов сверок с налоговыми органами и иных подтверждающих документов.
Счета 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату» предназначены для учета возмещения (возврата) из бюджета суммы налога на прибыль, установленной по текущему расчету (декларации) «сумма налога к уменьшению».
По кредиту счета 60301 проводятся:
суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов отчетного (налогового) периода текущего (отчетного) года:
- по налогу на добавленную стоимость: ежемесячно в последний день месяца
Дт 60309 – Кт 60301 (руб., коп.) – остаток счета 60309810…1 переносится на счет 60301810…2 «НДС к уплате по сроку». В срок до 20 числа остаток счета 60301810…2, округленный по правилам округления в рублях без копеек (до 50 копеек – не считается, 50 копеек и более – считается за целый рубль) перечисляется в бюджет. Возникшие при этом суммовые разницы в день уплаты относятся на соответствующий счет 701078107…801 «Другие доходы (суммовые разницы по уплате НДС)» или 70209810…305 «Другие расходы (суммовые разницы по уплате НДС)»;
- по налогу на имущество, транспортному налогу, плата за негативное воздействие на окружающую среду: в последний день квартала, в день доначисления
Дт 70209 – Кт 60301 (руб.);
- по налогу на прибыль текущего года: по авансовым платежам ежемесячно 28 числа и ежеквартально в день подачи налоговой декларации, по которой сумма налога подлежит «к доплате в бюджет»
Дт 70501 – Кт 60301 (руб.)
- по налогу на прибыль за налоговый период (отчетный год) отражается в бухгалтерском учете в установленный период отражения СПОД:
Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» - Кт 60301 (руб.)
- штрафы, пени – в день признания:
Дт 70209 «Нарушение расчетов с бюджетом» - Кт 60301 (руб., коп);
суммы доначисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов за прошлые налоговые периоды:
- по налогу на имущество, транспортному налогу, плата за негативное воздействие на окружающую среду: в день выявления
Дт 70209 «Другие расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» - Кт 60301 (руб.) (за прошлые налоговые периоды в периоды в период после отражения СПОД – в день подачи измененной декларации);
Дт 70302 «прибыль отчетного года» - Кт 60301 (за прошлые налоговые периоды в период с 1 января до отражения СПОД).
- по налогу на прибыль: в день выявления
Дт 70501 «Налог на прибыль прошлых лет» (за прошлые налоговые периоды в период после отражения СПОД) – Кт 60301 (руб.)
Аналитический учет налогов, относимых на себестоимость, осуществляется на отдельных лицевых счетах на б/с 70209 (символ 29416) в разрезе видов налогов.
По налогу счета 60301 проводятся суммы:
- уплаченных налогов и сборов в день перечисления:
Дт 60301 – Кт 30102;
- суммы, зачтенные в счет переплат по одному виду налога и соответствующему бюджету в установленный срок уплаты:
Дт 60301 – Кт 60302 «Расчеты с бюджетом (переплата)»;
- суммы, зачтенные в счет переплат по разным видам налогов или бюджетам в день получения документов, подтверждающих факт проведения зачета:
Дт 60301 – Кт 60302 «Расчеты с бюджетом (переплата)».
Перечисление налогов и сборов, в т.ч. авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных налоговым законодательством сроков их уплаты.
По дебету счета 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату» проводятся
- по расчету налога на прибыль, по которому сумма налога подлежит «к уменьшению»
Дт 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату» - Кт 70501 (за текущий год в день подачи декларации);
Дт 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату» - Кт 70502 (за отчетный год в установленный период отражения СПОД);
Дт 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату» - Кт 70501 «Налог на прибыль прошлых лет» (за прошлые налоговые периоды в период после отражения СПОД – в день подачи измененной декларации) в пределах остатка по л/счету 70501 «Налог на прибыль прошлых лет»;
Дт 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату» - Кт 70107 «Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» (за прошлые налоговые периоды в период после отражения СПОД – в день подачи измененной декларации) при отсутствии остатка по л/счету 70501 «Налог на прибыль прошлых лет»;
- в случае корректировки (изменения в сторону уменьшения) начисления налога на имущество, транспортного налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду за отчетный год после составления ежедневного баланса на 01 января нового года, а также в день подачи измененной декларации (расчета) за прошлые налоговые (отчетные) периоды по указанным налогам, по которой сумма налога подлежит «к уменьшению»:
Дт 60302 – Кт 70107 «Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» (за прошлые налоговые периоды в период после отражения СПОД – в день подачи измененной декларации);
Дт 60302 – Кт 70302 «Прибыль отчетного года» (за прошлые налоговые периоды в период с 01 января до отражения СПОД) остатка по л/счету 70502 «Налог на прибыль прошлых лет».
В случае корректировки (изменения в сторону уменьшения) начисления налога на имущество, транспортного налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду за отчетный год до составления ежедневного баланса на 01 января нового года, исправление осуществляется путем сторнирования ошибочных проводок и проведения новых.
Корректировка остатка счетов 60302 «Расчеты с бюджетом (переплата)» осуществляется в день получения документов, подтверждающих факт признания переплаты налогов и сборов в бюджет по данным налогового органа, но не позднее последнего дня отчетного квартала, что отражается в бухгалтерском учете:
Дт 60302 «Расчеты с бюджетом (переплата)»
Кт 60302 «Расчеты с бюджетом к возврату»