Теория бухгалтерского учета
| Вид материала | Учебник |
- Программа курса Теория бухгалтерского учета Сущность и содержание бухгалтерского учета, 28.17kb.
- Курс лекций по предмету «Теория бухгалтерского учета», 437.67kb.
- Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 61.96kb.
- Курс Теория бухгалтерского учета. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского, 91.36kb.
- Экзаменационные вопросы по дисциплине «Теория бухгалтерского учета», 36.16kb.
- Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
- Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский, 290.91kb.
- Современные концепции бухгалтерского учета (теория и методология) 08. 00. 12 Бухгалтерский, 688.39kb.
- Теория бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт. Теория бухгалтерского учёта. (лекции), 177.08kb.
- План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
Д К
С. 100,0 | |
| 3) 30,0 | 1) 1,0 |
| 4) 4,0 | |
Об. 30,0 | Об. 5,0 |
С. 125,0 | |
50 «Касса»
Д К
-
С. 1,0
1,0
Об. 1,0
Об. -
С. 2,0
62«Расчеты с покупателями»
-
С. –0
3) 30,0
Об. -
Об. 30,0
С. 30,0
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д К
| | С. 30,0 |
| 2) 3,0 | |
| Об. 3,0 | Об. - |
| | С. 27,0 |
68 «Расчеты с бюджетом»
Д К
-
С. 1,0
4) 4,0
2) 3,0
Об. 4,0
Об. 3,0
С. = 0,0
Подсчитаем обороты и выведем конечные остатки. Прежде, чем приступить к балансу, следует проконтролировать правильность записи на счетах, составив оборотную ведомость.
ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Каждая хозяйственная операция , происходящая в организации, изменяется или размер имущества , или одновременно и величину имущества , и его источники формирования . При этом изменения могут быть как в сторону увеличения , так и уменьшения , валюта баланса также изменяется.
Хозяйственные операции , совершаются в организации , по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов .
Перед вами баланс предприятия. Какие изменения будут происходить в результате совершения хозяйственных операций в активе и пассиве баланса вы сейчас увидите.
| Основные средства | 1000,0 | Уставный капитал | 1000,0 |
| Материалы | 40,0 | Прибыль | 50,0 |
| Касса | 1,0 | Кр. Кредиты банка | 20,0 |
| Расчетный счет | 89,0 | Расчеты с поставщиком | 60,0 |
| ИТОГО | 1130 | | 1130 |
Операции первого типа А+а-а=П
изменяют состав имущества ,т.е. затрагивают только актив баланса .
В этом случае валюта баланса не изменяется
Например ,
получены в кассу с расчетного счета в банке 5 тыс. руб.
Данная операция затрагивает две статьи баланса :
«Касса» и «Расчетный счет» , которые характеризуются размещением средств и находится во активе баланса. Выполнение этой хозяйственной операции означает ,
что по статье «Касса» средства увеличились на +5 тыс. руб. ,
а по статье «Расчетный счет» - уменьшились на –5 тыс. руб. ,
т.е. произошло перемещение средств внутри актива баланса
и в целом валюта баланса не изменилась.
Посмотрим на изменения в балансе в результате этой операции
| Основные средства | 1000,0 | Уставный капитал | 1000,0 |
| Материалы | 40,0 | Прибыль | 50,0 |
| Касса | 6,0 | Кр. Кредиты банка | 20,0 |
| Расчетный счет | 84,0 | Расчеты с поставщиком | 60,0 |
| | 1130 | | 1130 |
Операции второго типа А=П+п-п изменяются источники формирования имущества организации ,
т. е. затрагивают только пассив баланса.
В этом случае валюта баланса не изменяется.
За счет краткосрочных
кредитов банка погашена задолженность поставщику на сумму 42,0 тыс.руб. ,
таким образом уменьшилась задолженность поставщику , но увеличилась задолженность перед банком , который выделил нам кредит т.е. произошло перемещение внутри пассива баланса.
| Основные средства | 1000,0 | Уставный капитал | 1000,0 |
| Материалы | 40,0 | Прибыль | 50,0 |
| Касса | 6,0 | Кр. Кредиты банка | 62,0 |
| Расчетный счет | 84,0 | Расчеты с поставщиком | 18,0 |
| | 1130 | | 1130 |
Операции третьего типа А+а=П+а изменяются одновременно величину имущества и источники его формирования , при этом изменения происходят в сторону увеличения . Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.
Например,
на расчетный счет организации зачислена краткосрочная ссуда банка в размере 200 тыс. руб.
Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса : «Расчетный счет» , который находился в активе баланса «Оборотные активы» , и «Краткосрочные кредиты банков» ; данная статья в пассиве баланса «Краткосрочные пассивы».
Выполнение этой хозяйственной операции увеличение статьи «Расчетный счет» на сумму +200 тыс. руб. и одновременно увеличение задолженности организации по получению в банке краткосрочной ссуде , т. е. Статья «Краткосрочные кредиты» банков также увеличилась на сумму +200 тыс. руб.
Валюта баланса и по активу и по пассиву увеличилась на +200 тыс. руб.
| Основные средства | 1000,0 | Уставный капитал | 1000,0 |
| Материалы | 40,0 | Прибыль | 50,0 |
| Касса | 6,0 | Кр. Кредиты банка | 262,0 |
| Расчетный счет | 284,0 | Расчеты с поставщиком | 18,0 |
| | 1330 | | 1330 |
Операции четвертого типа А-а=П-п изменяют одновременно
Величину имущества и источники его формирования , при этом изменения происходят в сторону уменьшения . Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшеньшается на равную величину .
Например ,
Оплачен счет поставщика(погашена задолженность с расчетного счёта) в сумме 18,0 тыс. руб.
Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса : «Расчетный счёт» , которая находится в активе баланса и « Расчёты с поставщиками» . которая показывается в пассиве баланса
Выполнение этой хозяйственной означает ,
что по статье «Расчётный счёт» сумма уменьшилась на –18,0 тыс.руб.
но одновременно уменьшилась сумма и по статье «Расчёты с поставщиками» на-18,0 тыс. руб. . так как задолженность поставщику после оплаты счёта полностью погасили.
Валюта баланса и по активу, и по пассиву уменьшилось на-18,0 тыс. руб.
| Основные средства | 1000,0 | Уставный капитал | 1000,0 |
| Материалы | 40,0 | Прибыль | 50,0 |
| Касса | 6,0 | Кр. Кредиты банка | 262,0 |
| Расчетный счет | 266,0 | Расчеты с поставщиком | 0 |
| | 1312,0 | | 1312,0 |
Если вы хотите убедиться, что этот материал усвоен отлично,
Проверьте себя по предлагаемым тестам.
Желаем вам успеха!
БУТЛС не сомневается, что вы наберете 16 из 16 Для запуска теста Вам необходимо зайти:
NC / UTIL/examake exe.
Затем редактирование
-пароль: PAKET
Следующие действие
Файл- выбрать существующий файл – man_1
И последние действие -запуск –просмотр варианта –1 . УДАЧИ !
Техника и формы ведения бухгалтерского учета.
Информация совершенных хозяйственных операциях, которая
содержится в первичных документах, регистрируется в определенном порядке.
Документы, в которых осуществляется этот этап учетной работы, называются учетными регистрами. По внешнему виду учетные регистры делятся на:
- бухгалтерские книги;
- сводные листы (ведомости);
- карточки.
Бухгалтерские книги бывают следующие:
главная книга - книга синтетических счетов,
кассовая книга, товарно - касовая книга, книга регистрации номеров документов и т.п.
Сводные листы (ведомости) - это таблицы со специальным графлением. В течении месяца в эти таблицы записывают сведения, основанием для которых служат первичные документы. Назовем некоторые сводные листы: журналы - ордера, мемориальные ордера, накопительные ведомости.
Карточки - это таблицы на бланках определенного стандарта. Они хранятся в ящиках. Каждой карточке присваивается порядковый номер. В карточках ведутся записи, связанные с аналитическим учетом.
Записи в учетном регистре производят в хронологическом порядке.
Как поставить бухгалтерский учет на предприятии?
Это бухгалтер должен выяснить для себя, прежде чем приступить к работе. Для этого бухгалтер должен решить две задачи:
- Определение формы ведения
- Организация документооборота учетных записей.
Организация документооборота -
. Бухгалтер будет учитывать:
- Денежные и расчетные операции.
Первичными документами будут: расходные и приходные кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, реестры чеков, кассовая книга и т.д.
- Материальные ценности.
Первичные документы: накладные, приходные ордера, накладные на отпуск материала на сторону, оборотные ведомости по товарно - материальным ценностям, доверенности.
- Заработную плату.
Первичные документы: платежные ведомости, расчетно - платежные ведомости. Кроме того, необходимо вести лицевые счета по каждому сотруднику - это такие карточки, в которых отражается начисление заработной платы, премии, выдача материальной помощи, различные удержания,
- Реализацию и распределение результатов.
Хочется обратить внимание на то, что под "производственными затратами" понимают затраты, связанные с производством продукции, услуг, научно - технических разработок.
Все документы должны подписываться в хронологическом порядке и храниться не менее 3-х лет. Следует добавить, что на малых предприятиях бухгалтер часто ведет отдел кадров, т.е. на каждого сотрудника должно быть дело, личная карточка с указанием образования, семейного положения и пр. Все трудовые книжки должны находиться в сейфе.
Должна быть специальная папка, содержащая все приказы, тетрадь регистрации приказов, а также исходящей и входящей корреспонденции, тетрадь регистрации корреспонденции.
Как определить форму ведения бухгалтерского учета? Существуют следующие формы ведения бухгалтерского учета: журнал - главная, журнало - орденарная и материально - ордерная.
На малом предприятии рекомендуется применять либо журнал - главную, либо журнал - ордерную с ограниченным количеством учетных регистров. Для ведения записей при любой форме учета различных форматов, называемые пустографками. Рассмотрим каждую из этих форм:
1. Журнал - главная: при этой форме ведения бухгалтерского учета существует специальный журнал регистрации хозяйственных операций, в которой в хронологическом порядке записываются все операции совершенные на предприятии в течение месяца. И заносятся они только на основании первичных документов. Давайте рассмотрим простой пример. Пусть десятого числа текущего месяца произошли такие хозяйственные операции6
- Дано согласие на оплату счета поставщика за поступившие и оприходованные на склад материалы - 50 000 руб.
- Материалы отпущены в производство - 30 000 руб.
Зарегистрируем эти операции в журнале регистрации хозяйственных операций:
Журнал регистрации хозяйственных операций за март
| Дата | Основание | Содержание хоз. операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 10.03. | Приходный ордер №2 склада и платежное требование №10 | Материалы от поставщика поступили и оприходованы на складе. Дано согласие на оплату. | 10 | 60 | 50 000 |
| 10.03 | Требование №9-10 от цеха | Материалы отпущены в производство. | 20 | 10 | 30 000 |
Заполнив журнал регистрации операций в течение месяца, мы должны разнести операции по счетам бухгалтерского учета, посчитать обороты по счетам за месяц, вывести остатки на счетах на конец месяца. Это делается с помощью главной книги, которая является регистром синтетического учета при журнал - главной форме ведения бухгалтерского учета, т.е. в ней (главной книге) должны быть отражены синтетические счета, открытые на предприятии. Для удобства можно синтетические счета расписывать по субсчетам. Например: каждый налог учитывать на 68 счете отдельным субсчетом. Продолжим пример:
Главная книга за март 199 г.
| 01 "Основные средства" | 02 "Износ основных средств" | 10 "Материалы" | 20 "Основное производство" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К |
| Сн 200 000 | | | 10 000 | 90 000 | | 150 000 | | | 70 000 |
| | | | | 50 000 | 30 000 | 30 000 | | | 50 000 |
| Итого за месяц: | 10 000 | 110 000 | | 180 000 | | | 120 000 | ||
Что мы видим? Открыты все счета, выставлены остатки на начало месяца. Остатки отчеркнуты. Затем первая операция "Материалы получены от поставщика" разнесена: сумма заносится в Кт 60 и Дт 10, причем, если мы приложим журнал регистрации хозяйственных операций, который удобно делать по самостоятельно расчерченной пустографке, к листу главной книги, который тоже удобно делать на пустографике, мы заметим, что 50 000 в Главной книге находится на том же уровне, что и 50 000 в журнале регистрации хозяйственных операций. Т.е. лист журнала регистрации хозяйственных операций "скользит" вдоль листа Главной книги до нужного счета (его Дт или Кт) и затем сумма переносится в Главную книгу.
Как уже было указано ранее, в конце месяца считаются обороты по каждому счету (субсчету), фигурирующему в Главной книге, и выводится остатки по счетам (субсчетам). Раз в квартал эти остатки переносятся в баланс. Кроме того, для присвоения номеров первичным документам (приходным и расходным кассовым ордерам, платежным поручениям, накладным, приказам и т.д.) необходимо вести книги регистрации первичных документов или журнал регистрации первичных документов, разделенный на разделы по каждому виду документов.
/
МЕМОРИАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА УЧЕТА
Мемориально-ордерная форма учета применяется на предприятиях в нескольких вариантах в зависимости от особенностей отрасли промышленности и типа предприятия . В ней сочетаются книжные и карточные разработки и группировочные учетные регистры .
Синтетический учет ведется в книгах или многографных ведомостях . Для аналитического учета используются книги, ведомости, карточки.
На каждую хозяйственною операцию составляется мемориальный ордер. Главное содержание мемориального ордера- это бухгалтерская проводка ,дата ее составления и сумма. Мемориальный ордер может быть составлен в виде отдельного документа, а иногда место для мемориального ордера или заранее предусматривается в типографски изготовленных бланках документов, или на документах делается соответствующий оттиск штампом.
Большинство операций в течение месяца группируется во вспомогательных накопительных ведомостях .Затем по этим ведомостям раз в месяц составляются мемориальные ордера, например по сводным ведомостям начисления и распределения заработной платы, по сводному учету затрат на производством и др.
Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал ,им присваиваются порядковые номера .
После отражения в регистрационном журнале сведений о хозяйственных операциях данные мемориальных ордеров записываются в Главную книгу или заменяющую ее многогранную ведомость.
Мемориально-ордерная форма учета отличается простой и поэтому имеет широкое распространение , однако ей присущи существенные недостатки .При ее ведении приходится составлять большое количество мемориальных ордеров , неоднократно записывать одни и те же данные в различные учетные регистры .Раздельное ведение синтетических и аналитических учетных регистров приводят к основанию аналитического учета от синтетического .
В процессе совершенствования мемориально-ордерной формы учета постепенно отказались от составления мемориальных ордеров и регистрационного журнала . разработав регистры . основанные на группировочных и накопительных ведомостях, и , заменив книги свободными листами , создали более прогрессивную форму – журнально-ордерную , которая в дальнейшем получила широкое применение.
ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Журнально-ордерная форма учета ввиду ее больших контрольных и аналитических возможностей при простоте ведения учетных работ применяется на большинстве предприятий , осуществляющих обработку бухгалтерской информации вручную или с частичной автоматизацией.
Вспомогательные ведомости и регистры аналитического учета предприятия может применять по своему усмотрению или же разрабатывать самостоятельно исходя из конкретных особенностей.
В зависимости от объема отражаемой в учете информации , что обусловлено размерами предприятия и объемами его хозяйственной деятельности , а также целей внутреннего управления периодичности представления текущей бухгалтерской отчетности журналы – ордера могут открываться на месяц или квартал.
В чем состоит особенность журналов –ордеров как учетных регистров ?
Журналы – ордера представляют собой типографским способом изготовленные бланки , в которых отпечатаны коды и наименования корреспондирующих счетов по операциям , учитываемым в данном журнале – ордере . В каждом журнале – ордере накапливают кредитовые обороты по нескольким счетам , коды которых указанны на титульной странице журнала – ордера .
Например ,
В журнале – ордере № 01 производятся бухгалтерские записи по кредиту счетов денежных средств (50, 51, 52,55,56,57,58,) и в других журналах – ордерах записей по кредиту перечисленных счетов быть не может .Журнал – ордер является накопительной итоговой месячной бухгалтерской проводкой по кредиту заранее установленных счетов .
Итоговые данные кредитовых и дебетовых оборотов за месяц по каждому синтетическому счету из заполненных журналов – ордеров переносят в Главную книгу , построенную , в отличие от журналов – ордеров , по дебетовому признаку .
В чем состоит назначения вспомогательных ведомостей ?
В вспомогательных ведомостях накапливают аналитические показатели , итоговые данные которых служат основанием для бухгалтерских записей в соответствующих журналах –ордерах .
В чем заключается сущность кредитового принципа построения журналов – ордеров ?
Сущность кредитового принципа заключается в том , что бухгалтерские записи по учитываемым операциям производят c кредита основных средств , помещенных в журнале – ордере , в корреспонденции с дебетуемыми счетами , коды и наименования которых указаны в соответствии с этим принципом кредитовые обороты по каждому синтетическому счету отражают полностью только в одном журнале – ордере , а дебетовые обороты по этим же счетам выявляют в различных журналах – ордерах , в которых их указывают как счета , корреспондирующие с кредитом основного счета . Общие итоги по дебету каждого счета выявляют в Главной книге , в которую переносят дебетовые обороты из различных журналов – ордеров .
Например,
В журнале – ордере №01 наряду с кредитовыми оборотами по счетам 50, 51 , 52, 55, 56, 57, 58 с дебета соответствующих счетов контроля отражают дебетовые обороты по счетам денежных средств с кредита корреспондирующих счетов .
Способы исправления ошибок
- В документах - корректурный :
Неправильно записанная сумма , текст зачеркивают одной чертой так , чтобы можно было их прочесть. Сверху , справка или слева(на свободном месте ) записывается правильная сумма, что оговаривается текстом «Исправлено» , нужный текст , сумма, подпись лиц , подписавших документ , дата . В кассовых и банковских документах исправления не допускаются .
2 . В учетных регистрах :
Для увеличения суммы хозяйственной операции выписывается справка бухгалтерии на дополнительную сумму с той же корреспонденции счетов и ссылка на первую , недостающую . запись;
При неправильной корреспонденции счетов используется способ « красного сторно». ( Сторнировать означает вычислить , уменьшить не столько сумму , сколько содержание , отраженное не на тех счетах. ) Выписывается справка бухгалтерии к документу № . Сумма записывается ( от руки – красными чернилами или очеркивается рамкой ; при автоматизации – со знаком минус ). Затем обычным способом записывается правильная корреспонденция с той же суммой .
Примеры .
- В
документе (требование на отпуск материалов ) подлежит исправлению количество отпущенных ценностей .
З
аписано 21 т ; надо 17 т. Порядок исправления : зачеркивается 21 ; на свободном месте в документе записывается «Исправлено 17» и подписи лиц , ранее подписавших документ (отпустил, принял), и дата . 2 . В документе (требовании ) исправляется графа «сумма» 17246 руб.
(путем зачеркивания) на 14260 руб. следующим образом : «Исправлено 14260 руб.» и подпись бухгалтера .
Синтетические и аналитические счета. Субсчета
По степени детализации учета счета подразделяют на синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические счета - это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На синтетических счетах учет ведется по видам средств или их источникам только в стоимостном выражении.
Счета 10 “Материалы” и 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, являются синтетическими.
Для обеспечения единства в учете введен План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в котором приведена применяемая на предприятиях номенклатура синтетических счетов.
Для более детального учета средств и их источников используются аналитические счета. Например, в синтетическом счете 10 “Материалы” учитываются все имеющиеся у предприятия материалы в денежном выражении. Но информации, которую мы получаем от этого счета, явно недостаточно, поскольку мы знаем, какие именно материалы имеются на складе, каких материалов и в каком количестве не хватает для нормальной работы. Ответы на эти вопросы помогают дать аналитические счета, которые заводят (открывают) на каждое наименование хозяйственных средств (или их источников) с количественными характеристиками, ценой за единицу и т.п. показателями.
Допустим, например, что имеются два вида материалов: шелковая ткань и фурнитура. Тогда к счету 10 “Материалы”откроем два аналитических счета.
Ткань шелковая
Единица измерения - м, цена - 0. 25 ден. ед.
Дебет Кредит
| № п/п | Содержание операции | Количе-ство | Сум-ма | № п/п | Содержание операции | Количе-ство | Сум-ма |
| 1 | С. На 1 января 2000г. | 40 | 10 | | | | |
| 2 | Поступило от оптовой базы № 6 | 120 | 30 | 1 | Отпущено на производство, требование №11-16 | 238 | 59. 5 |
| 3 | Поступило от оптовой базы № 7 | 80 | 20 | | | | |
| 4 | Оборот за январь | 200 | 50 | 2 | Оборот за январь | 238 | 59. 5 |
| 5 | 1 февраля 2000 г. | 2 | 0. 5 | | | | |
Фурнитура
Единица измерения - комплект, цена - 0.1 ден. ед.
Дебет Кредит
| № п/п | Содержание операции | Количе-ство | Сум-ма | № п/п | Содержание операции | Количе-ство | Сум-ма |
| 1 | С. на 1 января 2000г. | 100 | 10 | 1 | Отпущено на производство | 5 | 0. 5 |
| 2 | Оборот за январь | - | - | 2 | Оборот за январь | 5 | 0. 5 |
| 3 | С. на 1 января 2000г. | 95 | 9. 5 | | | | |
Данные аналитических счетов сверяются с данными синтетического счета.
1. Сальдо на начало месяца:
10+10 = 20 (ден. ед.)
2. Оборот по дебету:
50+0 = 50 (ден. ед.)
3. Оборот по кредиту:
59.5+0.5 = 60 (ден. ед.)
4. Оборот на конец месяца:
0.5+0.5 = 10 (ден. ед.)
Все это соответствует данным счета 10 (стр. 13).
Аналитический учет ведется либо на карточках аналитического учета (см. приведенный выше пример), либо, если учет не требует количественного отражения, контокоррентных карточках. Так можно вести аналитический учет расчетов с поставщиками.
Контокоррентная карточка
| 200_ г. | | | | |
| | Наименование счета | № карточки | Шифр счетов | |
| Проводка | | Дебет | Кредит | |
| Дата | № | | | |
| | | | | |
Помимо синтетических и аналитических счетов в учете используют так же субсчета. Субсчета занимают промежуточное положение между синтетическим и аналитическими счетами. Например, к синтетическому счету “материалы” рекомендуется открывать субсчета: 10-1 “Сырье, материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”, 10-3 “Топливо” и т.п.
Вопрос о видах субсчетов и их количестве решается бухгалтером в зависимости от характера деятельности предприятия.
ПРИМЕР ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Составление вступительного баланса по данным о хозяйственных средствах и их источниках
На предприятии по состоянию на 10.10.2000г. имеются следующие виды средств и их источников.
Основные средства по первоначальной стоимости на сумму 1000 ден. ед., материалы - на 200 ден. ед. Товары стоимостью 200 ден. ед. отгружены покупателю, но еще не доставлены по месту назначения. В кассе предприятия имеется 20 ден. ед., а на расчетном счете - 800 ден. ед. Предприятие, получив материалы, еще не расплатилось с поставщиками, его задолженность составляет 340 ден. ед. Начислена, но не выдана заработная плата в размере 400 ден. ед. На предприятии есть фонд накопления - 580 ден. ед. Был взят и еще не возвращен краткосрочный банковский кредит - 200 ден. ед. Незавершенное производство на момент наблюдения было оценено в 120 ден. ед. Уставной капитал предприятия сформирован в размере 800 ден. ед.
По этим данным следует составить вступительный баланс предприятия на 01.01.2000 г.
Проверьте себя, используя данные граф 4 и 3 оборотной ведомости. Имейте в виду, что в балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.
Открытие синтетических счетов по данным вступительного баланса.
Запись хозяйственных операций на синтетических счетах.
По данным о хозяйственных средствах из актива баланса откройте синтетические счета с остатками по дебету. По данным об источниках хозяйственных средств откройте синтетические счета с остатками по кредиту.
В январе 2000 г. на предприятии были осуществлены следующие хозяйственные операции:
- Принят к оплате счет поставщика за полученные материалы - 100 ден. ед.
- Получены наличные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы - 400 ден. ед.
- Выдана заработная плата работникам предприятия - 400 ден. ед.
- Переданы в производство материалы - 80 ден. ед.
- Начислена заработная плата работникам предприятия - 500 ден. ед.
- Удержан подоходный налог из заработной платы работников - 100 ден. ед.
- Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику - 140 ден. ед.
- Передана на слад готовая продукция - 60 ден. ед.
- Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы - 160 ден. ед.
- Погашена ссуда банка - 200 ден. ед.
Отражаем в счетах хозяйственные операции за январь.
Первая операция: порядок ее отражения см. двойную запись.
Вторая операция: деньги с расчетного счета предприятия поступают в кассу, поэтому по этой операции корреспондируется субсчет 51 “Расчетный счет” и счет 50 “Касса”. В результате этой операции уменьшается наличие денежных средств на расчетном счете на 400 ден. ед. и увеличиваются в кассе. Оба счета - активные (на них отражается наличие и движение денежных средств предприятия), поэтому эта операция записывается по дебету счета 50 и кредиту счета 51.поэтому эта операция записывается по дебету счета 50 и кредиту счета 51.
Д
51 “Расчетный счет” К С. 800
2) 400 Д 50 “Касса” К С. 20
2) 400
Третья операция: по этой операции корреспондируют счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и 50. Счет 70 пассивный: в результате этой операции уменьшается (ликвидируется) задолженность по заработной плате, и поэтому 400 ден. ед.
-
Д 50 “Касса” К
С. 20
3) 400
2) 400
-
70 “Расчеты по оплате труда с персоналом
Д К
С. 400
3) 400
Четвертая операция: статье баланса “Незавершенное производство” соответствует синтетический активный счет 20 “Основное производство”. Таким образом, по этой операции корреспондируют два активных счета – 10 и 20. Наличие средств на счете 10 уменьшается, а на 20 увеличивается, поэтому:
-
Д 10 “Материалы” К
С. 200
4) 80
1) 100
20 “Основное производство”
Д К
С. 120
4) 80
Пятая операция: после начисления заработной платы до момента ее выдачи образуется задолженность нашего предприятия пере своими работниками. Она отражается по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и по кредиту счета 20 “Основное производство”, поскольку заработная плата является элементом затрат на производство продукции.
| 70 “Расчет с персоналом по оплате труда” Д К | |
| 3) 400 | С. 400 |
| | 5) 500 |
-
20 “Основное производство”
Д К
С. 120
4) 80
5) 500
Шестая операция: начисляя заработную плату работникам предприятия, мы при этом определенную ее часть в виде налогов удерживаем (не выдаем) для последующего перечисления в бюджет. При удержании налога с заработной платы у предприятия возникает на эту сумму задолженность перед бюджетом. Эта задолженность отражается по кредиту пассивного счета 68 “Расчеты с бюджетом”.
| 68 “Расчеты с бюджетом” Д К | |
| | С. - |
| | 6) 100 |
-
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Д К
3) 400
С. 400
6) 100
5) 500
Седьмая операция: по этой операции погашается задолженность поставщику за полученные материалы:
-
51 “Расчетный счет”
Д К
С. 800
2) 400
7) 140
-
60 “ Расчет с поставщиками и подрядчиками”
Д К
7) 140
С. 340
1) 100
Восьмая операция: из производства (счет 20) на склад (активный счет 43 “Готовая продукция”) передается произведенная в течении месяца продукция.
-
20 “Основное производство”
Д К
С. 120
8) 60
4) 80
5) 500
43 “Готовая продукция”
Д К
С. 280
8) 60
Девятая операция: по этой операции корреспондируют 43 и 45 “Товары отгруженные”. Происходит уменьшение средств не счете 43 и увеличение на счете 45.
| 43 “Готовая продукция” Д К | | |||
| С. 280 | | | ||
| 8) 60 | 9) 240 | | ||
| | 45 “Товары отгруженные” Д К | |||
| | С. 200 | | ||
| | 9) 240 | | ||
Десятая операция: операция по своему содержанию аналогична первой. После нее корреспондирующие счета 10 и 60 выглядят следующим образом:
-
10 “Материалы”
Д К
С. 200
4) 80
- 100
10) 160
- 100
-
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Д К
7) 140
С. 340
- 100
10) 160
- 100