Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Камгэсэнергострой»

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Нематериальные активы

Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом МФ РФ от 16.10.2000 № 91н.

К нематериальным активам относятся следующие исключительные права на объекты интеллектуальной собственности:

исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.
деловая репутация

Срок полезного использования нематериальных активов определяется при постановке на учет.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом с применением балансовых счетов 04 и 05. Годовая сумма начисленной амортизации определяется на основании первоначальной стоимости объекта нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности Предприятия).

Доходы и расходы, определенные в результате списания с баланса нематериальных активов, относятся на финансовые результаты как операционные доходы или расходы.

Нематериальные активы, полученные в пользование от организаций-правообладателей, учитываются на забалансовом счете в оценке, предусмотренной договором.

При этом периодически производимые платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности включаются в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж отражается в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия договора.

(п. 26 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).)

Вложения во внеоборотные активы

К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты по строительно-монтажным работам, приобретению зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Временно эксплуатируемые объекты капитального строительства, включая объекты недвижимости, не прошедшие процедуры государственной регистрации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются в составе незавершенных капитальных вложений.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском учете по сумме фактических затрат.

Затраты по строительству и приобретению основных средств учитываются по счету 08 "Капитальные вложения".

Основные средства

Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01)

К основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления Предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование (включая кухонное), измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь (включая посуду) и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

Лимит стоимости основных средств на момент приобретения за единицу установлен 10 тысяч рублей.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. При сдаче в аренду объектов основных средств (или их части) неотделимые улучшения, производимые арендатором, отражаются в учете в соответствии с условиями договоров на аренду.

Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель ежегодно включаются в состав основных средств в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности Предприятия земельные участки.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу.

Амортизация основных средств

По принятым к учету основным средствам до 2002 года, амортизационные отчисления на полное восстановление исчисляются линейным способом исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм.

(Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22.10.1990 № 1072),

По основным средствам, приобретенным после 1.01.2002 года начисление амортизации, производится линейным способом исходя из срока полезного использования установленного постановлением Правительства РФ « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» № 1 от 1 января 2002г.

При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, срок полезного использования устанавливается исходя из срока полезного использования, с учетом эксплуатации у продавца.

Амортизация не начисляется:

по жилищному фонду,
по приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.)

Объекты основных средств стоимостью не более 10000рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и.т.п. издания списываются на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию.

(п. 48 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 № 33н (ред. от 28.03.2000)

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в течение срока нахождения объектов основных средств на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации, и по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию с продолжительностью не менее трех месяцев.

Финансовые вложения

К финансовым вложениям относятся : государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций в том числе векселя, облигации; вклады в уставные капиталы других организаций( в том числе дочерних и зависимых обществ); представленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования и пр.

Указанные объекты относятся финансовым вложениям при соблюдении следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов

- переход к организации финансовых рисков

- способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений формируется в зависимости от способа приобретения ( за плату, безвозмездно, предполагающий оплату не денежными средствами, вклады в УК)

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость , отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимостью путем корректировки их оценки ежеквартально.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость , на отчетную дату отражаются по первоначальной стоимостью.

При выбытии финансовых вложений , по которым не определяются текущая рыночная стоимость, стоимость их определяется по первоначальной стоимости каждой единицы.

Материально-производственные запасы (сырье, материалы,

готовая продукция и товары)

Учет сырья, материалов, готовой продукции и товаров осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.07.2001г. № 44н .

Сырье и материалы – часть материально-производственных запасов, используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также для управленческих нужд, готовая продукция, товары и полностью переносящая свою стоимость на создаваемый объект (выполняемую работу или оказываемую услугу).

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость МПЗ определяется в зависимости способа приобретения ( за плату, безвозмездно, оплата не денежными средствами, вклад в УК и др.).

Фактическая себестоимость приобретения и заготовления материальных ценностей учитывается на счете 10 "Материалы" (включая возвратную тару).

Отпуск товаро материальных ценностей в производство и ином выбытии оценивается по средней себестоимости.

Затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов, и произведены после постановки на учет, отражаются в составе операционных расходов и на издержки производства и обращения в бухгалтерском учете не относятся.

(п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01).).

Фактическая себестоимость запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Выбранный способ списания стоимости запасов является единым для всех видов, за исключением автомобилей, приобретаемых в целях последующей реализации.

(п.15 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, пп.14, 17 Основных положений по учету материалов на предприятиях и стройках, приложенных к письму МФ СССР от 30.04.74 № 103)

Для организаций, занимающихся с оказанием транспортных услуг, в целях организации контроля расхода топлив и масел при эксплуатации средств автомобильного транспорта применяются "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р3 112 194-0366-03)", утвержденные Минтрансом РФ 18.02.1997г.

Нормы расхода ГСМ на списочный состав транспортных средств и самоходных машин и механизмов утверждаются главным инженером (с учетом поправочных коэффициентов на зимний период).

Учет операций по поступлению, по отпуску в производство и выбытию специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды производить в порядке предусмотренной методических указаниях утвержденных приказом Минфина РФ № 135н от 26 декабря 2002 года.

Специальный инструмент и специальные приспособления - технические средства, обладающие индивидуальными свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, выполнения работ и оказания услуг.

Специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников предприятия. Специальная оснастка и специальная одежда принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. А в случае изготовления специальной оснастки и специальной одежды непосредственно организацией, затраты по ее изготовлению группируется на соответствующих счетах учета затрат на производство. Передача изготовленной специальной оснастки и приспособлений на склад отражается по дебету счет 10 субсчет специальная оснастка и специальная одежда на складе) и кредиту счетов затрат.

При передаче на производство, стоимость специальной оснастки погашается линейным способом - исходя из фактической себестоимости и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта ( дебет счетов учета затрат и кредит счета материалы «специальная оснастка и спецодежда» ).Списание стоимости специальной одежды , сроком эксплуатации не выше 12 месяцев, осуществляется в момент передачи ее в производство , при этом обеспечивается забалансовый учет такого имущества.

Списание специальной оснастки и специальной одежды с бухгалтерского учета производится только при его фактическом физическом выбытии.

Доходы и расходы, связанные со списанием специальной оснастки и специальной одежды, отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, которому они относятся и подлежат отнесению на финансовые результаты в качестве операционных доходов и расходов.

Определение непригодности и решение вопроса о списании специальной оснастки и специальной одежды осуществляется постоянно действующей комиссией.

Оперативный учет специальных инструментов и приспособлений осуществляется оформлением первичных учетных документов( накладные, лимитные карты) Выдача специальной одежды работникам осуществляется в соответствии и порядке установленными коллективными договорами, а также правилами обеспечения работников специальной одеждой. Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках работников.

Материальные ресурсы, израсходованные сверх технологических норм, списываются на издержки производства на основании распоряжения главного инженера, подтверждающего обоснованность перерасхода.

Для отражения в бухгалтерском учете тара подразделяется на многооборотную (возвратную) и необоротную (разовую). Учет тары ведется в соответствии с "Основными положениями по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и организациях", утвержденных приказом МФ СССР от 30.09.1985 № 166, в части, не противоречащей действующему законодательству.

Стоимость разовой тары включается в стоимость реализуемых товаров.

В целях обеспечения сохранности этих предметов в период эксплуатации контроль за их движением осуществляется путем ведения забалансового учета.

Списание материально-производственных запасов с забалансового учета производится при наличии актов на списание.

Готовая продукция

Готовая продукция представляет собой часть материально-производственных запасов предприятия, являющуюся конечным результатом производственного процесса, законченную обработкой (комплектацией), соответствующую по качеству установленным стандартам, ГОСТам или техническим условиям, принятую отделом технического контроля (ОТК), предназначенную для продажи.

Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете и в балансе по счету 43"Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости.

( Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Товары

Товары – это часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Товары учитываются по покупной стоимости.

(п.51 Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается по методу средней себестоимости, за исключением автомобилей, приобретаемых в качестве товаров. В связи с необходимостью осуществления контроля за выбытием подобных автомобилей по номерам двигателей и шасси, их учет организуется по себестоимости каждой единицы.

(п.п.15,20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/98), утвержденного Приказом Минфина РФ от 15.06.1998 № 25н).

Затраты на производство

В дочерних обществах, где присутствует производственная деятельность, учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые расходы, собираемые по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Издержки обращения" и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

В конце отчетного периода калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) путем распределения косвенных расходов, учтенных по счету 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". на счет 20, 08 пропорционально заработной плате производственных рабочих.

В самом акционерном обществе, из- за отсутствия производства и выполнения объемов СМР собственными силами, учет затрат ведется на 20 счете по статьям затрат с группировкой в аналитическом учете по подразделениям ( аренда основных средств, генподрядные и маркетинговые услуги, издательская деятельность, торгово-закупочная деятельность).

На ( Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета, п.55 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации).

Незавершенное производство

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, не укомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство отражается в учете по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В строительных организациях акционерного общества учет затрат ведется по объектно. Затраты по выполненным объемам, не подтвержденными актами справкой № 3 остаются на счетах учета затрат и отражаются в составе незавершенного производства.

(п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Расходы будущих периодов

Расходы, учитываемые при расчете налога на доходы (налога на прибыль) и произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов на балансовом счете 97 "Расходы будущих периодов" учитываются:

а) стоимость лицензий на осуществление различных видов деятельности;

б) стоимость капитального ремонта, выполненного подрядчиком и оплаченная ему в части, превышающей плановый размер за отчетный период;

в) расходы производственного характера (общехозяйственные расходы) в период, когда отсутствует выручка от реализации.

Подписная плата на периодические издания на предстоящий период, а также арендная плата, уплаченная вперед, отражаются в бухгалтерском учете как авансы, выданные и относятся на счет учета дебиторской задолженности.

Blog