Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Камгэсэнергострой»
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Камгэсэнергострой", 4503.75kb.
- Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
- Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
- Ежеквартальныйотче т, 3140.07kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3421.32kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3316.94kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 1128.42kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез", 2544.77kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез", 1988.2kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Салаватнефтемаш", 5240.87kb.
Учет товаров отгруженных
На счете 45 "Товары отгруженные" отражаются товары и продукция, право собственности, на которые в соответствии с договором не передано покупателю до их полной оплаты. Счет применяется для учета товаров, отгруженных комиссионеру по договору комиссии для последующей реализации, а также переданных по договору мены (отгрузке товаров до выполнения встречной отгрузки обмениваемого товара другой стороной).
Отгруженные товары и продукция отражаются в балансе на счете 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости (по сумме фактических затрат на приобретение).
Капиталы и резервы
В составе собственного капитала организации учитываются уставный фонд, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.
Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам.
(п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.15 Положения о составе затрат)
Предприятие не создает резервы под вложения в ценные бумаги.
Доходы организации
Признание бухгалтерией организации доходов от обычных видов деятельности происходит исходя из правила существенности, характера своей деятельности, видов доходов и условий их получения (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
В целях налогообложения выручка от продаж определяется по мере отгрузки продукции (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов (кроме налога на добавленную стоимость)
Определение выручки от реализации строительно-монтажных работ по строящимся объектам: по отдельным выполненным работам на основании справки по форме № 3.
Расходы организации
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Прочие расходы делятся на операционные и внереализационные.
При формировании и отнесении расходов руководствоваться положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н.
События после отчетной даты
и условные факты хозяйственной деятельности
При отражении в бухгалтерском учете и отчетности событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности организация руководствуется положениями ПБУ 7/98 и ПБУ 8/01.
Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию.
Бухгалтерский учет займов и кредитов осуществляется в соответствии с положением «учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 2.08.2001г.0
Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец периода к уплате процентов согласно условиям договора.
Затраты по полученным займам и кредита должны признаваться расходами того периода, в которым они произведены., за исключением той части ,которая подлежит включению в стоимость МПЗ( в случае получения кредитов для предварительной оплаты), , основных средств и других активов.
При получении кредитов для инвестирования строительства объектов, проценты по кредитам предъявляются по месту формирования стоимости строящегося объекта, если это предусмотрено в договорах.
Учет расчетов по налогу на прибыль
Порядок учета активов и обязательств согласно ПБУ 18/02.
1. «Условный расход по налогу на прибыль», согласно п.20 ПБЬУ 18/02 определяется как произведение балансового убытка (прибыли), полученных по данным бухгалтерского учета на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и действующую на отчетную дату.
На счетах бухгалтерского учета отражать следующим образом:
Дт Кт
99 68 - условный расход по налогу на прибыль (УР)
68 99 - условный доход по налогу на прибыль (УД)
2.Выявлять все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом – постоянные и временные в применяемой бухгалтерской программе 1С: Предприятие путем формирования необходимых отчетов ежемесячно.
2.1.Постоянные разницы (п.4 ПБУ 18/02) - расходы, которые вообще не учитываются для целей налогообложения (ст.270 НК РФ), но отражаются в бухгалтерском учете.
При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль согласно п.7 ПБУ 18/02 получается постоянное налоговое обязательство (ПНО).
На счетах бухгалтерского учета отражать:
Дт Кт
99 68 - сумма ПНО.
2.1.1.Постоянные разницы по доходам, которые вообще не учитываются для целей налогообложения (ст.251 НК РФ), но отражаются в бухгалтерском учете в составе выручки или внереализационных доходах умножать на ставку налога на прибыль, получать постоянный налоговый актив (ПНА).
На счетах бухгалтерского учета отражать:
Дт Кт
68 99 - сумма ПНА
2.1.2.Доходы и расходы, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета и учитываются при исчислении бухгалтерской прибыли в текущем периоде, а для целей налогообложения – в одном из следующих:
-вычитаемые временные разницы (ВВР) согласно п.11 ПБУ 18/02.
При умножении ВВР на ставку налога на прибыль получается отложенный налоговый актив (ОНА), согласно п.14 ПБУ 18/02.
На счетах бухгалтерского учета отражать:
Дт Кт
09 68 - сумма ОНА.
2.1.3.Доходы и расходы, которые учитываются для целей налогообложения в текущем периоде, а в формировании бухгалтерской прибыли участвуют в одном из следующих периодов согласно п.12 ПБУ 18/02 – налогооблагаемые временные разницы (НВР).
При умножении НВР на ставку налога на прибыль получается отложенное налоговое обязательство (ОНО) согласно п.15 ПБУ 18/02.
На счетах бухгалтерского учета отражать:
Дт Кт
- 77 - сумма ОНО
2.1.4.Суммы ВВР и НВР формируются в программе «1С: Предприятие» отчетом «Признание и погашение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств» ежемесячно по видам активов и обязательств.
3.В соответствии с п.21 ПБУ 18/02 текущим налогом (ТН) на прибыль (текущим налоговым убытков) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы ПНО, ОНА и ОНО отчетного периода.
Величину условного расхода УР (условного дохода УД) корректировать следующим образом:
А)если получена балансовая прибыль:
ТН = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО
Б)если получен балансовый убыток
ТН = ПНО – ПНА + ОНА – ОНО – УД
3.1.Сумма налогового убытка, полученного по результатам налогового периода (года) в соответствие со ст.283 НК РФ может уменьшать сумму прибыли последующих периодов.
Сумму налогового убытка признавать в качестве временной вычитаемой разницей.
Сумму налога, на которую в будущем может быть уменьшен размер налоговых платежей, в соответствующем отчетном периоде, отражать в составе отложенного налогового актива.
На счетах бухгалтерского учета отражать:
Дт Кт
- 68 - сумма ОНА
3.1.2.По убытку, который получен в конкретном налоговом периоде вести отдельный учет.
3.1.3.При получении в течение последующих лет прибыли, признаваемую для целей налогообложения, уменьшать ее размер на указанный убыток с учетом установленного ограничения.
При этом погашать ВВР на соответствующую сумму и уменьшать ОНА до его полного погашения.
В бухгалтерском учете:
Дт Кт
- 09
3.1.4.На сумму, не погашенного в течение 10 лет убытка, образованный неиспользованный актив списать п.17 ПБУ 18/02.
В бухгалтерском учете:
Дт Кт
- 09
4.В течение налогового периода по отчетным периодам, в связи с отсутствием возможности для уменьшения размера налоговой базы в будущем признавать налоговый убыток простой постоянной разницей. При этом формировать ПНО.
В бухгалтерском учете:
Дт Кт
- 68
4.1.При получении в последующем отчетном периоде прибыли по налоговому учету сторнировать начисление ПНО
Дт Кт
99 68 ПНО
4.1.1.При получении убытка по окончанию налогового периода сторнировать начисление ПНО и сформировать ОНА.
В бухгалтерском учете:
Дт Кт
99 68 ПНО
5.Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражать в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).
6.В связи с вступлением в силу ПБУ 18/02 с 1.01.2003 года входное сальдо по временным разницам и отложенным активам на 1.01.2003 года не формировать.
Формирование пояснительной записки по отчетности за год
При формировании пояснительной записки по бухгалтерской отчетности
необходимо:
Руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету:
- «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденного
Приказом Минфина РФ № 5н от 13.01.2000г., с учетом изменений
30.03.2001г. ( при составлении консолидированной отчетности)
- «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.01.2000г. № 11н
- «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденного Приказом Минфина РФ от 2 июля 2002 года № 66н.
Данная учетная политика разработана в целях организации бухгалтерского учета исключительно для применения в головном предприятии и дочерних предприятиях.
О составлении консолидированной отчетности
Согласно «методическим рекомендациям по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности», утвержденным приказом Минфина РФ № 112 от 30.12.96г. ОАО «Камгэсэнергострой» составляет сводную бухгалтерскую отчетность ежеквартально.
Сводная бухгалтерская отчетность объединяет отчетность основного общества ОАО «Камгэсэнергострой» и его дочерних обществ, а также данные о зависимых обществах. Отчетность дочерних обществ составляется и представляется в объемах , предусмотренных в «Положении о составлении и представлении бухгалтерской отчетности организациями, входящими в состав ОАО «Камгэсэнергострой» с учетом дополнительных рекомендаций. График представления отчетности устанавливается ежеквартально.
Данная учетная политика вступает в силу с 1 января 2005 года, принимается для применения на ряд лет и может быть изменена в случаях:
- реорганизации,
- смены собственника,
- изменений в законодательстве РФ и РТ,
- изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ и РТ,
- разработки новых способов ведения бухгалтерского и налогового учета в Организации.
Учетная политика в течение календарного года (финансового года) изменению не подлежит.
Главный бухгалтер
ОАО «Камгэсэнергтсрой Г.М.Созонова