Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование
| Вид материала | Инструкция |
- «О системе сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное, 103.98kb.
- Закон Украины от 08. 07. 2010 г. №2464-\/І "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное, 113.16kb.
- Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 1074.59kb.
- Организации, 26.25kb.
- Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу начисления пени по ежемесячным, 29.36kb.
- Пенсионный фонд информирует Уважаемые работодатели!, 14.92kb.
- О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение есхн, 26.88kb.
- Министерство финансов российской федерации, 42.44kb.
- Обзор подготовлен ООО аудиторская фирма «бат-аудит» тел./факс: (342) 242-08-68, тел.:, 150.74kb.
- Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, 44.17kb.
IV. Начисление, исчисление и уплата единого взноса
4.1. Начисление единого взноса
4.1.1. Единый взнос начисляется на суммы, которые определены базой для начисления единого взноса, не уменьшенные на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, согласно закону уплачиваемых из указанных сумм, и на суммы удержаний, осуществляемых согласно закону или по договорам займа, приобретения товаров и выплат либо на другие цели по поручению получателя.
4.1.2. Единый взнос начисляется на суммы, которые определены базой для начисления единого взноса, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате.
4.1.3. Единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат (дохода), осуществляемых в натуральной форме.
Исчисление единого взноса с сумм, выраженных в иностранной валюте, осуществляется путем пересчета указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса.
4.1.4. Исчисление единого взноса за прошлые периоды осуществляется исходя из его размера, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос.
4.2. Уплата единого взноса
4.2.1. Уплата единого взноса осуществляется плательщиками исключительно в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов Пенсионного фонда, открытые в органах Государственного казначейства Украины для его зачисления.
4.2.2. Единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.
Плательщики, указанные в подпунктах 2.1.3 и 2.1.4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, не имеющие банковского счета, уплачивают единый взнос путем наличных расчетов через банки либо отделения связи.
4.2.3. Днем уплаты единого взноса считается:
в случае перечисления сумм единого взноса со счета плательщика на соответствующие счета Пенсионного фонда — день списания банком или Государственным казначейством Украины суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет Пенсионного фонда;
в случае уплаты единого взноса наличными — день принятия к исполнению банком или другим учреждением — членом платежной системы документа на перевод наличных вместе с суммой средств в наличной форме.
4.2.4. Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового положения плательщика.
4.3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 (кроме тех, которые являются страхователями для плательщиков, указанных в подпунктах 2.1.11, 2.1.13 — 2.1.15 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции) пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции:
4.3.1. Исчисление единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.
4.3.2. При определении максимальной величины базы начисления единого взноса выплаты учитываются в следующей очередности:
сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно Закону Украины «Об оплате труда»;
сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
сумма пособия по временной нетрудоспособности.
При этом размер единого взноса применяется отдельно для каждого вида выплат соответствующей категории плательщиков.
Применение максимальной величины при начислении единого взноса на суммы пособия по временной нетрудоспособности, оплаты ежегодного отпуска, период которых больше одного месяца, осуществляется отдельно за каждый месяц.
4.3.3. Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления.
4.3.4. Для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов), и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, определяемую путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.
Указанный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы либо согласно решению суда, — средняя заработная плата за вынужденный прогул.
4.3.5. Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.01.2004 под № 114/8713.
4.3.6. Начисленные за соответствующий базовый отчетный период суммы единого взноса уплачиваются плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос.
Базовым отчетным периодом является календарный месяц.
4.3.7. Плательщики при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для соответствующих плательщиков (авансовые платежи). Исключением являются случаи, если взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, определенные подпунктом 4.3.6 пункта 4.3 раздела IV настоящей Инструкции, либо по результатам сверки плательщика с органом Пенсионного фонда за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащую уплате, или равна ей.
Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплата дохода, денежного обеспечения), в том числе в безналичной или натуральной форме.
Фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплата дохода, денежного обеспечения) считается получение соответствующих сумм наличными, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на какие-либо цели, получение товаров (услуг) или каких-либо других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление с таких выплат отчислений согласно законодательству или исполнительным документам или любых других отчислений.
4.4. Исчисление и сроки уплаты единого взноса за плательщиков, указанных в подпунктах 2.1.5 — 2.1.10 и 2.1.12 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции
4.4.1. Исчисление и уплата единого взноса за указанную категорию плательщиков осуществляются плательщиками, указанными в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, за счет сумм, на которые взнос начислен.
4.4.2. Начисление и уплата единого взноса осуществляются согласно требованиям подпунктов 4.3.1 — 4.3.5 и в сроки, определенные подпунктом 4.3.6 пункта 4.3 раздела IV настоящей Инструкции.
4.5. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 2.1.3 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения) и 2.1.4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции
4.5.1. Исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций и полученных от налоговых органов сведений о результатах проверок деятельности таких лиц, которые привели к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
4.5.2. Плательщики, определенные подпунктом 2.1.3 (кроме физических лиц — предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения) пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, за себя и членов своих семей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, уплачивают единый взнос в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25 процентов годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности.
Суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который проводится им до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации.
Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Плательщикам, которые обязаны осуществить доплату до минимального страхового взноса, органами Пенсионного фонда Украины для согласования направляется уведомление-расчет по форме согласно приложению 1, в котором указывается расчет сумм такой доплаты, подлежащих уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный год.
4.5.3. Плательщики, определенные подпунктом 2.1.4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос до 1 апреля года, следующего за отчетным, на основании данных годовой налоговой декларации.
Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Плательщикам, которые обязаны осуществить доплату до минимального страхового взноса, органами Пенсионного фонда Украины для согласования направляется уведомление-расчет по форме согласно приложению 1, в котором указывается расчет сумм такой доплаты, подлежащих уплате по результатам их деятельности за отчетный год.
4.6. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 2.1.3 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, избравшими упрощенную систему налогообложения
4.6.1. Указанная категория плательщиков самостоятельно исчисляет для себя и членов своих семей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, сумму единого взноса, которая не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо в месяц.
4.6.2. Плательщики уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.
Суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом.
Базовым отчетным периодом является календарный год.
4.7. Единый взнос, подлежащий уплате из сумм выплат за период со дня возникновения у плательщика обязательства по уплате единого взноса до дня включения органом Пенсионного фонда Украины данных о таком плательщике в Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования, уплачивается (взыскивается) на общих основаниях за указанный период.
4.8. В случае изменения в установленном законодательством порядке класса профессионального риска производства плательщик на основании полученного уведомления органа Пенсионного фонда Украины за период с даты установления нового класса профессионального риска и размера единого взноса самостоятельно осуществляет перерасчет единого взноса. Самостоятельно исчисленную сумму в результате перерасчета (разница между начисленной суммой единого взноса по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой единого взноса по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах единого взноса, подаваемом им за отчетный период, в котором им получено уведомление Пенсионного фонда.
4.9. Исчисление единого взноса органами Пенсионного фонда осуществляется на основании актов проверки правильности начисления и уплаты единого социального взноса, отчетности, подаваемой плательщиками в органы Пенсионного фонда, актов сверок с налоговыми органами о начисленных суммах дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, бухгалтерских и других документов, подтверждающих сумму выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.
V. Добровольная уплата единого взноса
5.1. На добровольную уплату единого взноса по некоторым видам общеобязательного государственного социального страхования имеют право:
5.1.1. Плательщики, указанные в подпунктах 2.1.3 и 2.1.4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, — на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и/или от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности.
5.1.2. Члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства — на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности, и пенсионное страхование.
5.1.3. Граждане Украины, работающие за пределами Украины, — на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и на общеобязательное государственное пенсионное страхование.
5.2. Лица, указанные в подпунктах 5.1.1 — 5.1.3 пункта 5.1 раздела V настоящей Инструкции, подают в органы Пенсионного фонда Украины по месту жительства:
заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования по форме согласно приложению 2, в котором указывают, в каком виде общеобязательного государственного социального страхования они желают принимать участие;
копии следующих документов:
справки о присвоении идентификационного номера (при наличии);
трудовой книжки (при наличии);
документа, удостоверяющего личность.
Лица, указанные в подпункте 5.1.1 этого пункта, предоставляют также копию свидетельства о государственной регистрации физического лица — предпринимателя или другого документа, подтверждающего право на занятие соответствующей деятельностью.
Лица, указанные в подпункте 5.1.2 этого пункта, предоставляют также документ, подтверждающий их членство в таком хозяйстве.
Лица, указанные в подпункте 5.1.3 этого пункта, предоставляют документ уполномоченного органа, подтверждающий работу лица в стране, где он находится, и что это лицо не является застрахованным в соответствующей системе социального страхования. Указанный документ должен легализоваться посольством (консульством) Украины, юрисдикция которого распространяется на страну, где работает такое лицо.
5.3. С лицом, подавшим заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, после проверки изложенных в заявлении сведений органом Пенсионного фонда Украины в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления заключается договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее — договор о добровольном участии) согласно типовому договору о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, приведенному в приложении 3 к настоящей Инструкции.
Договор о добровольном участии вступает в силу со дня его подписания.
5.4. Орган Пенсионного фонда отказывает в заключении договора о добровольном участии в случае, если лицо:
подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию по тому же виду страхования, который им избран для добровольного участия;
не соответствует требованиям, определенным в подпунктах 5.1.1 — 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела;
подало неполные или недостоверные сведения;
ранее заключило договор о добровольном участии, действие которого не прекращено или по которому не выполнены предусмотренные договором условия;
желает заключить договор на срок меньше одного года.
В других случаях отказ в заключении договора о добровольном участии не допускается.
5.5. Лица, указанные в подпунктах 5.1.1 — 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела, принимают добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования в течение срока, определенного в договоре о добровольном участии, но не меньше одного года.
5.6. Лица, принимающие добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, уплачивают единый взнос в размерах:
5.6.1. Лица, указанные в подпункте 5.1.1 пункта 5.1 этого раздела, заключившие договор о добровольном участии, — установленных пунктами 3.3 и 3.4 раздела III настоящей Инструкции для соответствующих плательщиков единого взноса.
5.6.2. Лица, указанные в подпунктах 5.1.2 и 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела, заключившие договор о добровольном участии, — в зависимости от избранного вида общеобязательного государственного социального страхования:
в общеобязательном государственном пенсионном страховании — 33,2 процента суммы, которая определяется таким плательщиком самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом;
в общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы — 1,5 процента суммы, которая определяется таким плательщиком самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом;
в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, — 1,9 процента суммы, которая определяется таким плательщиком самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом;
в общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности (кроме лиц, указанных в подпункте 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела), — 1,51 процента суммы, определяемой таким плательщиком самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом.
Сумма единого взноса, которая определена указанной категорией плательщиков самостоятельно, не может быть меньше размера минимального страхового взноса, установленного Законом на месяц.
5.6.3. Лица, указанные в подпунктах 5.1.2 и 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела, заключившие договор о добровольном участии в нескольких видах общеобязательного государственного социального страхования, уплачивают единый взнос в размерах, установленных согласно Закону пунктом 3.4 раздела III настоящей Инструкции.
5.7. Лица, указанные в подпункте 5.1.1 пункта 5.1 этого раздела, уплачивают единый взнос в размере, установленном в договоре о добровольном участии в сроки, установленные подпунктами 4.5.2, 4.5.3 пункта 4.5 и подпунктом 4.6.2 пункта 4.6 раздела IV настоящей Инструкции для соответствующих плательщиков единого взноса.
Лица, указанные в подпунктах 5.1.2 и 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела, уплачивают единый взнос ежемесячно в размере, установленном в договоре о добровольном участии, за каждый месяц до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.
5.8. Уплаченные суммы единого взноса в случае досрочного расторжения договора о добровольном участии возврату не подлежат.
VI. Порядок взыскания задолженности с плательщиков
6.1. Меры взыскания и воздействия применяются к плательщикам, определенным подпунктами 2.1.1 — 2.1.4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, на которых согласно Закону возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать единый взнос.
6.2. Сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная плательщиками в сроки, определенные согласно Закону подпунктом 4.3.6 пункта 4.3, абзацем вторым подпункта 4.5.2, подпунктом 4.5.3 пункта 4.5 и подпунктом 4.6.2 пункта 4.6 раздела IV настоящей Инструкции, исчисленная органами Пенсионного фонда Украины в случаях, предусмотренных Законом, является недоимкой.
Суммы недоимки взыскиваются с начислением пени и применением штрафов.
6.3. Органы Пенсионного фонда направляют плательщикам требование об уплате недоимки в следующих случаях:
а) если данные документальных проверок результатов деятельности плательщика или актов сверок с органами налоговой службы сумм дохода (прибыли) физических лиц — предпринимателей или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, свидетельствуют о доначислении сумм единого взноса либо органами Пенсионного фонда в уведомлениях-расчетах определены суммы единого взноса, подлежащие доплате;
б) если плательщик имеет на конец отчетного базового периода недоимку по уплате единого взноса;
в) если плательщик имеет на конец отчетного базового периода долги по уплате финансовых санкций.
В случае «а» требование направляется одновременно с актом документальной проверки плательщика единого взноса, либо актом о суммах расхождений в отношении сумм дохода (прибыли), заявленных в отчетности в Пенсионный фонд и задекларированных в годовой налоговой декларации физическими лицами — предпринимателями или лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно, или уведомлением-расчетом на всю сумму доначисленного единого взноса.
В случае «б» и/или «в» требование направляется ежемесячно в течение пяти рабочих дней, следующих за отчетным базовым периодом. Требование формируется на основании данных лицевых счетов плательщиков на всю сумму долга.
Требование об уплате недоимки является исполнительным документом.
Сумма долга в требовании проставляется в гривнях с двумя десятичными знаками. Требование формируется на сумму долга, превышающую 10 грн.
6.4. Требование об уплате долга формируется на основании актов документальных проверок, актов сверок с органами налоговой службы, отчетов плательщика о начислении единого взноса и учетных данных из карточек лицевых счетов плательщиков по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции (для плательщика — юридического лица) либо по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции (для плательщика — физического лица).
Орган Пенсионного фонда Украины ведет реестр выданных требований об уплате недоимки по форме согласно приложению 6.
При формировании требования ему присваивается порядковый номер, состоящий из трех частей: 1-я часть — буквы «Ю» (требование к юридическому лицу) или «Ф» (требование к физическому лицу), 2-я часть — порядковый номер, 3-я часть — буква «У» (согласованное требование).
Требование формируется под одним порядковым номером до полного погашения сумм долга.
После формирования требования и внесения данных в соответствующий реестр в тот же день требование передается работнику, на которого возложены обязанности по ведению делопроизводства и архивному хранению документов, для вручения плательщику. Этот работник в день получения требования направляет (вручает) его плательщику, при этом корешок требования остается в Пенсионном фонде.
Требование считается направленным (врученным) юридическому лицу или обособленному подразделению, если оно передано служебному лицу такого плательщика под подпись либо направлено письмом с уведомлением о вручении.
Требование считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю либо направлено письмом по его адресу по месту жительства или последнему известному его месту пребывания (проживания) с уведомлением о вручении в порядке оформления указанных почтовых отправлений, установленном Кабинетом Министров Украины.
Если плательщик на день направления ему органом Пенсионного фонда требования не сообщил в установленном порядке об изменении местонахождения (местожительства), требование считается надлежащим образом врученным даже в случае его возвращения как не нашедшего адресата.
После вручения (получения информации о вручении) требования плательщику работник, на которого возложены обязанности по ведению делопроизводства и архивное хранение документов, передает корешок такого требования с отметкой о вручении ответственному работнику органа Пенсионного фонда.
Ответственный работник вносит соответствующие данные в реестр требований, подшивает корешок требования в дело плательщика и:
а) если требование органа Пенсионного фонда отменяется или изменяется судом (хозяйственным судом), то подшивает экземпляр (копию) решения суда (хозяйственного суда) в дело плательщика рядом с корешком от требования, в отношении которого состоялось судебное разбирательство;
б) при списании недоимки в случаях, определенных статьей 25 Закона, — копию решения о списании.
6.5. В течение десяти рабочих дней со дня получения требования об уплате недоимки плательщик обязан уплатить указанные в требовании суммы недоимки, штрафов и пени.
6.6. При несогласии с расчетом суммы долга, указанной в требовании об уплате недоимки, плательщик согласовывает ее с органами Пенсионного фонда в порядке, установленном Пенсионным фондом Украины, а в случае несогласования требования с органами Пенсионного фонда — имеет право на обжалование требования в судебном порядке.
Об обжаловании требования в суде плательщик обязан в письменном виде известить в течение десяти рабочих дней орган Пенсионного фонда, направившего требование.
6.7. Отозвание требований