Редакція проекту Податкового кодексу України до третього читання

Вид материала

Кодекс

Содержание Стаття 19. Операції, звільнені від оподаткування

Подобный материал:

• Порівняльна таблиця до проекту податкового кодексу україни, 7560.04kb.
• Верховна Рада України постановляє: І. Внести зміни до таких закон, 288.74kb.
• Міністерство фінансів україни наказ, 68.33kb.
• Ранковi новини Головбуха, 121.03kb.
• Міський голова Н. М. Станьковська, 211.42kb.
• Верховна Рада України постановляє: І. Внести до Податкового кодекс, 174.81kb.
• Державна податкова служба україни, 51.22kb.
• Що передбачає адаптація податкового законодавства України до законодавства єс? Відповідь, 8.45kb.
• Удоповнення до службової записки Департаменту митних платежів від 13. 01. 2012 n 15/1-15., 8.15kb.
• Кабінетом Міністрів України розроблено та подано до Верховної Ради України проект Податкового, 304.79kb.

Стаття 19. Операції, звільнені від оподаткування


19.1. Звільняються від оподаткування операції з:

19.1.1) постачання вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, встановленими у додатку 1 до цього розділу, а також постачання товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, встановленим у додатку 1 (а) до цього розділу.

19.1.2) постачання підручників, навчальних посібників, книжок та учнівських зошитів;

19.1.3) постачання згідно з переліком, визначеним у додатку 2 до цього розділу, послуг для здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти навчальними закладами, які мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей будинками культури, дитячими музичними, художніми, спортивними школами і клубами, школами мистецтв;

19.1.4) товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, визначеним у додатку 3 до цього розділу, уповноваженому органу державної виконавчої влади, у тому числі легкових автомобілів для інвалідів, з їх оплатою за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів, а також операції з їх безоплатної передачі інвалідам у випадках, визначених законодавством;

19.1.5) постачання послуг з доставки пенсій та грошової допомоги населенню (незалежно від способу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;

19.1.6) постачання лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів (у тому числі аптечними закладами), а також виробів медичного призначення згідно з переліком, визначеному у додатку 4 до цього розділу;

19.1.7) постачання послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, окрім послуг, визначених у додатку 5 до цього розділу, закладами охорони здоров'я, які мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг;

19.1.8) постачання путівок на лікування та оздоровлення (відпочинок) дітей та підлітків віком до 16 років (тих, які навчаються - до 18 років) у санаторно-курортних закладах і закладах відпочинку всіх типів, розташованих на митній території України;

19.1.9) постачання послуг з:

а) утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах;

б) утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів;

в) харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях;

г) харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах;

д) харчування, забезпечення речовим майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються особам, які утримуються в установах пенітенціарної системи згідно з переліком, встановленим у додатку 6 до цього розділу;

19.1.10) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку.

Це звільнення не поширюється на операції з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат);

19.1.11) постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення за переліком, встановленим у додатку 7 до цього розділу;

19.1.12) постачання послуг з поховання та постачання ритуальних товарів за переліком, встановленим у додатку 8 до цього розділу;

19.1.13) передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у статті 172 митного кодексу України), у розпорядження державних установ або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або постачання згідно із законодавством України, а також операції з безоплатної передачі зазначеного у цьому пункті майна у випадках, визначених законодавством, у володіння і користування державних органів, установ (організацій), які утримуються за рахунок бюджетних коштів.

Операція з наступного постачання таких товарів оподатковується на загальних підставах.

19.1.14) безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування державної форми власності в порядку, встановленому у додатку 9 до цього розділу;

19.1.15) безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування у багатоквартирних будинках, присадибних земельних ділянок, та земельних паїв відповідно до законодавства України, а також постачання послуг, одержання яких згідно з законодавством України є обов'язковою передумовою приватизації житла, присадибних земельних ділянок та земельних паїв;

19.1.16) постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

Для цілей цього підпункту під першим постачанням житла (об'єкта житлового фонду) розуміється:

а) перше передання готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) з такої реконструкції чи капітального ремонту за рахунок замовника.

Норми цього підпункту поширюються також на перше постачання дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об'єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд);

19.1.20) надання благодійної допомоги, зокрема, безоплатне постачання товарів, послуг благодійним організаціям, створеним і зареєстрованим відповідно до законодавства України, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства України про благодійництво та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів, послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсацій. У разі недотримання умов, визначеним цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах.

Правила маркування та порядок розподілу товарів, одержаних як благодійна допомога, а також контролю за цільовим розподілом благодійної допомоги у вигляді наданих послуг визначені у додатку 10 до цього розділу.

Марковані товари, одержані з метою надання благодійної допомоги, які поставляються за кошти або інші види компенсації, та(або) виручка, одержана за таке постачання, підлягають вилученню у недобросовісного продавця і конфіскуються в дохід держави в установленому порядку.

Не підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги у вигляді зазначених у розділі V цього Кодексу підакцизних товарів, цінних паперів, нематеріальних активів і товарів, послуг, призначених для використання у господарській діяльності;

19.1.21) безоплатної передачі у державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у межах їх повноважень. Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що здійснюються за рішенням органу державної влади або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, незалежно від того, чи є суб’єкти операції платниками податку на додану вартість;

19.1.22) безоплатного постачання товарів (послуг) власного виробництва підсобними господарствами і лікувально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільницями) будинків-інтернатів, територіальних центрів обслуговування самотніх громадян похилого віку (пенсіонерів), спеціалізованих лікарень, лікувально-профілактичних закладів особливого типу та диспансерів за умови, що така передача здійснюється для забезпечення власних потреб зазначених закладів;

19.1.23) постачання державних платних послуг, які надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування, а також іншими особами, уповноваженими такими органами або законодавством України надавати зазначені послуги, та обов'язковість одержання (надання) яких установлюється законодавством України, включаючи плату за реєстрацію, одержання ліцензії, сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;

19.1.24) постачання послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством.

19.1.25) постачання бібліотеками, які знаходяться у державній або комунальній власності, платних послуг з комплектування реєстраційно-облікових документів (квитків, формулярів), користування рідкісними, цінними довідниками, книгами (нічний абонемент), тематичного підбору літератури за запитом споживача та надання тематичних, адресно-бібліографічних та фактографічних довідок.

19.1.26) безкоштовної передачі приладів, обладнання, матеріалів, крім підакцизних, науковим установам та науковим організаціям, вищим навчальним закладам III - IV рівнів акредитації, внесеним до Державного реєстру наукових організацій, яким надається підтримка держави.

19.2. Звільняються від оподаткування операції з постачання та ввезення на митну територію України товарів, послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з особами цього персоналу. Порядок звільнення та перелік операцій, що підлягають звільненню від оподаткування, встановлений у додатку 12 до цього розділу виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.

У разі здійснення наступної поставки на митній території України автомобілів, що були ввезені із звільненням від оподаткування відповідно до норм цього підпункту, податок сплачується у загальному порядку.

19.3. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України товарів морського промислу (риба, ссавці, мушлі, ракоподібні, водні рослини тощо, охолоджені, солоні, морожені, консервовані, перероблені в борошно або в іншу продукцію), видобутих (виловлених, вироблених) суднами, зареєстрованими у Державному судновому реєстрі України або Судновій книзі України. Операції з подальшого постачання зазначених товарів юридичними особами - судновласниками або фрахтувальниками оподатковуються у загальному порядку, встановленому цим Кодексом.

19.4. Звільнення від оподаткування товарів, передбачене пунктом 19.1 цієї статті, поширюється і на операції з ввезення на митну територію України аналогічних товарів, крім підакцизних.

19.5. Звільнення від оподаткування, передбачене пунктом 19.1 цієї статті, не поширюється на операції з підакцизними товарами, зазначеними у розділі VI цього Кодексу, крім операцій з постачання товарів, зазначених у підпункті 19.1.12. пункту 19.1 цієї статті.

19.6. Звільняється від оподаткування оплата вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт особою, яка здійснюється за рахунок бюджетних коштів.

19.7. Звільняються від оподаткування операції, які здійснюються в рамках наукового і технологічного співробітництва відповідно до Угоди між Україною та Європейським Співтовариством про наукове і технологічне співробітництво, з:

а) безкоштовної передачі на митній території України організаціями, заснованими за участю Європейського Співтовариства, учасникам української сторони товарів, послуг, придбаних за кошти Європейського Співтовариства або організацій, заснованих за участю Європейського Співтовариства;

б) ввезення на митну територію України, а також постачання послуг (за кошти, надані Європейським Співтовариством) для їх використання або споживання на митній території України організаціями, заснованими за участю Європейського Співтовариства, та/або учасниками наукового і технологічного співробітництва.

в) У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів та послуг платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку, що мала бути сплачена в момент ввезення на митну територію України, постачання послуг на митній території України або нарахована на загальних підставах, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до законодавства України.

19.8. Звільняються від оподаткування операції з постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім грального і лотерейного бізнесу та послуг з постачання підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі - комісіонера) здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва.

Безпосереднім вважається виготовлення товарів, унаслідок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів.

Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповідно до Закону України „Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні”.

При порушенні вимог цього підпункту платником податку орган державної податкової служби скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу, а податкові зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового періоду, за наслідками якого були виявлені такі порушення, відповідно до загальних правил оподаткування, встановлених цим Кодексом, та з одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.

Податкова звітність таких підприємств та організацій надається в порядку, встановленому згідно із законодавством.

19.9. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України культурних цінностей згідно з кодами УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, виготовлених п'ятдесят і більше років тому, які ввозяться з метою їх подальшої передачі музеям, галереям, виставковим центрам, архівам, установам культури або освіти, що знаходяться у державній або комунальній власності та фізичними особами у обсягах, які перевищують обсяги, що не підлягають оподаткуванню згідно митного законодавства.

Операції з подальшого продажу зазначених культурних цінностей юридичними та фізичними особами оподатковуються відповідно до законодавства.

Звільнення від оподаткування, передбачене цим пунктом, поширюється на операції з культурними цінностями, які ввозяться в Україну і внесені до Державного реєстру культурних цінностей України. Порядок створення і ведення цього реєстру визначений у додатку 13 до цього Розділу.

19.10. Звільняються від оподаткування операції з постачання послуг по перевезенню (переміщенню) пасажирів та вантажів транзитом через територію і порти України, а також з постачання послуг, пов’язаних з таким перевезенням (переміщенням).

19.11. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України суб’єктами господарювання товарів, в обсягах, що не підлягають декларуванню відповідно до митного законодавства до митного законодавства.


Стаття 20. Податковий кредит


20.1. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою підпунктом а) пункту 15.1 статті 15 та підпунктом б) пунтку 31.2 статті 31 цього Розділу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

а) придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх ввезенні на митну територію України) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;


б) придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх ввезенні на митну територію України, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку;

в) отриманням послуг, наданих нерезидентом на митній території України.

20.2. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

20.3. Якщо у подальшому такі товари (послуги) починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування згідно з цим Кодексом, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, встановлені факти недостачі (крадіжки) то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх договірними цінами, визначеними в порядку, встановленому пункті 10.1 статті 10 цього Розділу, а для основних фондів за первісною балансовою вартості, зменшеною на суму амортизаційних нарахувань, визначених на дату постачання за весь строк експлуатації таких фондів в порядку, встановленому цим Кодексом.

20.4. У разі коли товари (послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (послуг) в оподатковуваних операціях.

20.5. Якщо платник податку придбаває (виготовляє) товари (послуги) та основні фонди, які призначаються для їх використання в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включаються до складу податкового кредиту такого платника.

Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

20.6. Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними або оформленими з порушенням вимог чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 23.6 статті 23 цього Розділу).

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

20.7. У разі вивезення (експорту) товарів за межі митної території України шляхом бартерних (товарообмінних) операцій сума податку, сплачена (нарахована) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не включається до складу податкового кредиту, а відноситься до складу валових витрат платника податку.


Стаття 21. Дата виникнення права на податковий кредит


21.1. Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (послуг), дата виписки відповідного розрахункового документа, зазначеного в статті 23 цього Розділу;

або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

21.2. Для операцій з ввезення на митну територію України товарів та з постачання послуг нерезидентом на митній території України, з постачання товарів та послуг, пов’язаних із постачанням таких товарів, визначених у статті 30 цього Розділу, датою виникнення права на податковий кредит є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно пункту 9.8 статті 9 цього Розділу.

21.3. Датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем.

21.4. Датою виникнення права замовника на податковий кредит з контрактів, визначених довгостроковими відповідно до цього Кодексу, є дата збільшення валових витрат або балансової вартості відповідної групи основних фондів замовника довгострокового контракту.

21.5. Для товарів (послуг), придбання (постачання) яких контролюється приладами обліку, факт отримання (постачання) таких товарів (послуг) засвідчується даними обліку.