Таможенный союз создает для бизнеса режим наибольшего благоприятствования
| Вид материала | Документы |
- Вьетнам создает режим наибольшего благоприятствования для инвестиционного сотрудничества, 24.44kb.
- Российская федерация закон саратовской области о режиме наибольшего благоприятствования, 89.53kb.
- Б. С. Семенов кандидат юридических наук, 95.57kb.
- Содержание I. Таможенный Союз, 865.41kb.
- Содержание I. Что принесло Казахстану вступление в Таможенный союз итоги, 868.94kb.
- «Таможенное право», 31.61kb.
- Принципом равноправия государств, 1867.93kb.
- Учебное пособие тюрина Н. Е. Казань 2000, 2844.92kb.
- Содержание I. Таможенный Союз, 836.62kb.
- Рефера т по "Таможенному праву" на тему "Таможенные режимы: таможенный склад, беспошлинной, 516.37kb.
Таможенный союз создает для бизнеса режим наибольшего благоприятствования
Переход к более высокой стадии экономической интеграции на постсоветском пространстве — таможенному союзу — направлен на обеспечение свободного перемещения товаров, увеличение товарооборота между Беларусью, Казахстаном и Россией, а также создание благоприятных условий торговли этих государств с третьими странами. В реализации этого проекта самое активное участие принимал Казахстан.
Правовые основы косвенного налогообложения в таможенном союзе были рассмотрены в одном из предыдущих номеров журнала*. В этом номере предлагаем вниманию читателей интервью с председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, руководителем экспертной группы «Косвенные налоги» при Комиссии таможенного союза Даулетом Ергожиным.
— Даулет Едилович, какую работу осуществляет возглавляемая Вами экспертная группа и кто входит в ее состав?
При Комиссии таможенного союза созданы и работают группы по различным направлениям, в том числе для регламентирования вопросов косвенного налогообложения во взаимной торговле. В группу «Косвенные налоги» входят эксперты из министерств финансов и налоговых служб государств—членов таможенного союза. С их помощью подготовлен основной международный договор — Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, подписанный главами правительств 25 января 2008 года.
Согласно данному Соглашению взимание косвенных налогов во взаимной торговле будет производиться по принципу «страны назначения», в соответствии с которым экспорт облагается НДС по нулевой ставке, а импорт — по ставке, действующей в государстве-импортере. Неотъемлемыми частями названного Соглашения являются три Протокола, подписанные в декабре 2009 года.
— Пожалуйста, напомните коротко содержание этих протоколов.
Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе определяет порядок взимания косвенных налогов и перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов. Основным документом, подтверждающим обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого аналогичны реквизитам грузовой таможенной декларации.
Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе во избежание двойного налогообложения установлен единый подход к определению места реализации работ, услуг. При этом налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства—члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств—членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов определяет порядок обмена информацией в электронном виде по каналам связи с применением средств ее защиты.
— Будут ли унифицироваться ставки косвенных налогов в связи с созданием таможенного союза?
Унификация подоходных налогов и НДС в рамках таможенного союза не предполагается, но Налоговым кодексом Республики Казахстан определено поэтапное повышение ставок акцизов до 2014 года. Вопрос их уравнивания с российскими и белорусскими ставками сейчас рассматривается.
— Взимание косвенных налогов в таможенном союзе при ввозе товаров будут осуществлять налоговые органы. Поясните, пожалуйста, основные принципы этой работы.
Приведу пример: в рамках таможенного союза российское предприятие импортирует зерно из Казахстана. Как при экспорте, так и при импорте таможенное оформление производиться не будет, не станут взиматься различные таможенные сборы. При этом российская организация—импортер должна до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить косвенные налоги и представить в налоговый орган по месту нахождения соответствующую декларацию с приложением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и первичных документов, подтверждающих ввоз товаров.
Заявление содержит реквизиты: наименование поставщика, товаров, их количество, сумму косвенных налогов, подлежащих уплате, т. е. является документом, подтверждающим как уплату косвенных налогов при ввозе товаров, так и совершение оборотов по экспорту, облагаемых по нулевой ставке, НДС по которым подлежит возврату из бюджета.
— Не приведет ли предлагаемый механизм к затягиванию сроков возврата НДС?
Не приведет. Сейчас одним из основных документов для возврата НДС является грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, подтверждающего вывоз товаров. Теперь документом «на экспорт» будет заявление. Ежемесячный обмен базой данных по заявлениям через специальные информационные системы позволит осуществлять возврат НДС в установленный срок.
К примеру, российский налогоплательщик экспортировал в Казахстан строительные материалы. Казахстанский импортер обязан уплатить косвенные налоги и направить российскому налогоплательщику заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа. Данное заявление будет одним из основных документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС (освобождения от уплаты акцизов).
В налоговых органах Казахстана с целью пресечения деятельности недобросовестных налогоплательщиков по уклонению от уплаты НДС, а также предотвращения неправомерного его возврата из бюджета на протяжении нескольких лет действует автоматизированный камеральный контроль на основе анализа налоговых деклараций по НДС и реестров счетов-фактур по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), представляемых налогоплательщиками. Данная система позволяет дистанционно выявить отклонения по взаиморасчетам между покупателями и поставщиками любого уровня. Такой камеральный контроль проводится ежеквартально, за каждый налоговый период. Считаю, что данная система и в дальнейшем позволит эффективно выявлять недобросовестных казахстанских налогоплательщиков (экспортеров и импортеров) в случае применения различных схем уклонения от уплаты налогов во взаимной торговле в таможенном союзе.
— Претерпят ли изменения правила взимания косвенных налогов при ввозе товаров на территории свободных экономических зон?
По взаимной договоренности стран обложение косвенными налогами товаров, импортируемых на территории СЭЗ, будет производиться в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы функционирования этих зон, определения порядка налогообложения товаров, ввозимых на их территории, и таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Особые (специальные, свободные) экономические зоны действуют во всех трех государствах таможенного союза, и в подходе к налогообложению товаров, ввозимых на их территории, есть существенные различия. В связи с этим на заседании Комиссии таможенного союза было принято решение о разработке соответствующего международного договора.
Я считаю, надо соблюдать основной принцип — отсутствие дискриминации в отношении субъектов, ввозящих товары на территории СЭЗ как из государств—участников таможенного союза, так и из третьих стран.
— Информационный обмен между налоговыми органами стран—участниц таможенного союза — основа его эффективного функционирования. Но передаваемые друг другу данные, в том числе заявления, содержат конфиденциальную информацию о налогоплательщиках. Предусматривается ли какая-либо защита этих сведений?
В целях сохранения целостности и неизменности передаваемой информации, соблюдения интересов налогоплательщиков в части неразглашения или утечки информации из заявлений предусмотрено использование средств криптографической защиты. В настоящее время разрабатывается проект соглашения о применении информационных технологий при обмене электронными документами, в котором предусмотрено использование электронной цифровой подписи.
— А если потребуется уточнение сведений по некоторым заявлениям?
Для этого случая предусмотрен информационный обмен не только заявлениями, но и запросами о предоставлении сведений по конкретным налогоплательщикам. Добавим, что в настоящее время предусмотрено представление налогоплательщиком-импортером в налоговые органы заявления на бумажном носителе и в электронном виде. В будущем налоговыми органами планируется осуществлять обмен заявлениями только через информационные каналы, исключив бумажные носители.
— Как осуществляется информационное взаимодействие налоговых служб Казахстана и России в настоящее время, вне рамок таможенного союза?
Обмен соответствующей информацией, в том числе по конкретным налогоплательщикам, производится в рамках ЕврАзЭС. При необходимости налоговые службы направляют запросы на проведение встречных проверок.
Так, в 2009 году в территориальные налоговые органы Казахстана из иностранных государств поступило 1019 запросов, из них на Россию приходится 965 запросов (95% от общего числа). Приведенные данные свидетельствует о сотрудничестве как между налоговыми органами, так и между налогоплательщиками Казахстана и России.
— Какова доля поступлений косвенных налогов в бюджет Казахстана от импорта из России?
В прошлом году ввоз товаров из России принес казне 185,2 млрд тенге — 35,7% от общего объема поступлений косвенных налогов. Аналогичный показатель по Беларуси составляет 0,9% (4,8 млрд тенге).
— И все-таки, какие преимущества получит бизнес в таможенном союзе?
Если на сегодняшний день выпуск товаров в свободное обращение осуществляется только после полной уплаты косвенных налогов и при пересечении границы проводится таможенное оформление и таможенный контроль товаров, то в таможенном союзе участник внешнеэкономической деятельности имеет возможность сразу реализовать товар, а также получает отсрочку по уплате косвенных налогов с момента ввоза до 20-го числа следующего месяца. Это своего рода кредитование.
Таким образом, для добросовестных налогоплательщиков, соблюдающих нормы законодательства, таможенный союз создает режим наибольшего благоприятствования.
— Даулет Едилович, благодарим, что нашли время ответить на вопросы. В заключение, что бы Вы хотели пожелать нашим читателям?
Читателям столь авторитетного издания я желаю новых интересных тем, в том числе связанных с реализацией такого масштабного проекта, как таможенный союз Беларуси, Казахстана и России, успехов в достижении намеченных целей.
Хочу выразить благодарность российским и белорусским коллегам за участие в работе экспертной группы «Косвенные налоги», а также сотрудникам Секретариата Комиссии таможенного союза за организацию и четкую координацию всего переговорного процесса.
* Мамбеталиева А. Н. Правовые основы косвенного налогообложения в таможенном союзе // Налоговая политика и практика. 2010.№ 3. С. 42—47.