Методические рекомендации по вопросам организации и ведения предпринимательской деятельности
| Вид материала | Методические рекомендации |
Содержание9.Коммерческая и налоговая тайна 10.Налоговые проверки Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Цели разработки концепции Основные принципы |
- Методические рекомендации по вопросам обеспечения безопасности организации и ведения, 145.37kb.
- Рекомендации по вопросам организации и ведения отрасли мясного скотоводства в Башкортостане, 295.71kb.
- Лекции, 32.54kb.
- Методические рекомендации по организации и проведению конференц-недели в тпу, 420.65kb.
- 1 Субъекты предпринимательской деятельности в сфере гостиничного бизнеса, 105.3kb.
- Методические рекомендации для организации самостоятельной работы студентов учебной, 419.88kb.
- Методические рекомендации Серия: Подготовка экспертов высшего профессионального образования, 743.69kb.
- Темы рефератов «Объекты и субъекты предпринимательской деятельности» Понятие и виды, 16.47kb.
- Методические рекомендации по организации досуга студентов караганда, 2009, 840.76kb.
- Приказ от 18 апреля 1996 г. N 93 об утверждении "положения об организации обучения, 77.71kb.
9.Коммерческая и налоговая тайна
Налоговая тайна – понятие, введенное налоговым кодексом, согласно статье 102 под ней понимаются все сведения о налогоплательщике, полученные налоговой инспекции, органом внебюджетного фонда, таможенным фондом при осуществлении налогового контроля или обмене информацией между названными органами. Режим хранения сведения определяется ФНС.
К налоговой тайне не относится информация о штрафных санкциях и просроченных платежах. Информация, имеющаяся у налоговых органов, может быть разглашена только с ведома налогоплательщика, либо им самим. В связи с этим различают два вида нарушений режима налоговой тайны:
Разглашение налоговой тайны.
Утрата документов, составляющих налоговую тайну.
Наказания вплоть до уголовного.
Коммерческая тайна – эта информация, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность. Отношения, связанные с коммерческой тайной, регулируются законом о коммерческой тайне от 29.07.2004 г № 98-ФЗ.
Коммерческая тайна – это конфиденциальность информации, позволяющая её обладателю при существующих и возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать возможных потерь, сохранить положение на рынке или получить иную коммерческую выгоду. Коммерческую тайну могут составлять научно-техническая, технологическая, производственная, финансово-экономическая или иная информация, а также ноу-хау и секреты производства.
Сведения, которые не могут составлять коммерческую тайну:
Информация, содержащаяся в учредительных документов.
Сведения, содержащиеся в государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Сведения о составе имущества государственного или муниципального предприятия.
Информация о загрязнении окружающей среды, санитарном состоянии – любая природоохранная информация.
Не является тайной информация о численности, составе работников, системе оплаты труда, о наличии свободных рабочих мест и тд.
Информация о задолженности работодателей по выплате заработной плате и социальным выплатам.
Информация о лицах, имеющих право работать без доверенности, от имени юридического лица.
Меры, применяемые на предприятии по охране коммерческой тайны.
Определить перечень информации, который составляет коммерческую тайну.
Ограничить доступ к такой информации путём установления порядка обращения с этой информацией и контроля за её соблюдением.
Ограничить доступ к этой информации посредством организации учёта лиц, имеющих доступ к ней.
Определить перечень тех, кому может быть передана информация. В случае работы с коммерческой тайной с контрагентами в договорах может быть специальный раздел по работе с такой информацией.
Необходимо урегулировать отношения по использованию информации с работниками предприятия на основании трудовых договоров.
На документы, которые содержат коммерческую тайну должен быть нанесён гриф “Коммерческая тайна” с указанием её обладателя (юридическое лицо или ИП).
Режим коммерческой тайны считается установленным только после принятия всех вышеперечисленных мер и одновременно приказ об этих мерах.
10.Налоговые проверки
Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.
Налогоплательщики могут самостоятельно оценить риски возможности попадания с поле зрения налогового контроля. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ – 3 – 06/333 @ утверждена концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
Основные критерии попадания на проверку:
Если налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам соответствующей отрасли.
В бухгалтерской или налоговой отчётности в течение нескольких периодов отражены убытки.
Сильное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от данных статистики. Оцениваются показатели рентабельности активов и рентабельности продаж.
За 12 месяцев доля вычетов по НДС составила не менее 89% от начисленной налоговой базы суммы налога.
Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов организации.
Среднемесячная заработная плата одного работника ниже среднего уровня по данному виду экономической деятельности.
У лиц, применяющих специальные режимы налогообложения (упрощенная система или единый налог на вменённый доход), показатели, позволяющие применять эти режимы неоднократно, приближались к предельному значению.
Если доля профессиональных вычетов превысила 83% доходов.
Заключение договоров с посредниками при отсутствии разумных экономических причин.
Неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт в связи с изменением места нахождения.
При выявлении налоговым органом несоответствия показателей деятельности налогоплательщика, он отказывается представить пояснения на уведомление налогового органа.
О концепции системы планирования выездных налоговых проверок ФНС РФ.
Данная концепция утверждена 30.05.2007 приказом ФНС РФ № ММ – 3 – 06 / 333 @.
Цели разработки концепции:
Создание единой системы планирования выездных проверок.
Повышение уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.
Обеспечение роста доходов государства за счёт увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объёме исполняющих налоговые обязательства.
Сокращение количества физических и юридических лиц, получающих прибыль в теневом секторе экономики.
Информирование налогоплательщиков об основных критериях отбора для проведения выездных налоговых проверок.
Основные принципы:
Формирование режима наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков.
Своевременность реагирования на признаки возможного нарушения налогового законодательства.
Неотвратимость наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений налогового законодательства.
Обоснованность выбора объектов проверки.
Структура отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Выбор объекта на основе анализа информации, имеющейся в налоговой инспекции.
Приоритетными для включения в план проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или в схемах минимизации налоговых обязательств и результаты проведённого анализа свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
Концепция предоставляет возможность каждому налогоплательщику самостоятельно оценить риски совершения налогового правонарушения, самостоятельно исправить ошибки, которые были допущены при расчёте налогов.