Памятка налогоплательщику
| Вид материала | Памятка |
- Памятка в помощь налогоплательщику, 52.67kb.
- Памятка по проведению интервью с ветеранами Великой Отечественной войны 1941-1945 гг., 93.4kb.
- Е. Ю. Кишенкова Памятка молодому преподавателю. Тольятти: тгу, 2010. 35 с. Памятка, 392.44kb.
- Памятка туриста по турам в республику турция, 815.91kb.
- С. Ж. Асфендияров атындағЫ Қазақ Ұлттық медицина университеті казахский национальный, 315.03kb.
- Приложение б памятка по изучению дисциплины, 85.06kb.
- О. В. Гудзь Рекомендации по подготовке и проведению в организации аттестации рабочих, 12.96kb.
- Памятка туриста по турам в таиланд, 53.9kb.
- С. А. Толкачев Л. Е. Удалых памятка, 158.22kb.
- Статья 607. Общие положения, 27.52kb.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Саха (Якутия)
ПАМЯТКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
применяющему упрощенную систему налогообложения (УСН)
Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке при подаче заявления установленной формы в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 5 дней с даты постановки на налоговый учет, указанный в Свидетельстве о постановке на налоговый учет. Применение упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ).
Единый налог заменяет уплату
| для организаций | для индивидуального предпринимателя |
| Налога на прибыль, за исключением налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и по отдельным видам долговых обязательств, предусмотренных п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ | Налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренных п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса РФ |
| Налога на имущество организаций | Налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности |
| ЕСН | ЕСН с дохода, полученного предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, которые начисляются предпринимателями-работодателями в пользу физических лиц |
| НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) | |
Организации и ИП применяющие УСН производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги уплачиваются организацией и ИП, применяющие УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Для ИП и организаций, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Ограничение на применение УСН
Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, переведенные на единый сельскохозяйственный налог; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМ) превышает 100 млн. руб.; бюджетные учреждения; иностранные организации.
Объект налогообложения (выбирается налогоплательщиком самостоятельно):
- доходы (расходы в целях налогообложения не учитываются);
- доходы, уменьшенные на величину расходов (расходы признаются согласно ст. 346.16 НК РФ).
Участники простого товарищества (договора о совместной деятельности, договора доверительного управления имуществом), в качестве объекта налогообложения вправе выбрать только доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Ставки налога:
- 6% в случае, если объектом налогообложения выбраны доходы;
- 10% в случае, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
Организация или ИП имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 15 млн. руб. (без учета НДС).
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения за исключением случаев: если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. руб. или остаточная стоимость ОС и НМ, определяемых в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. руб. или налогоплательщик перестал отвечать требованиям, установленным пп. 14 и 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Указанная величина предельного размера доходов организации или ИП, ограничивающая право организации или ИП перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор К1 на 2009 год составляет 1,538. Таким образом, по итогам 9 месяцев доход от реализации не должен превысить: 15 000 000 * 1,538 = 23 070 000 руб.; налогоплательщик теряет право на применение УСН, если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 20 000 000 * 1,538 = 30 760 000 руб.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Организации и ИП, которые в соответствии с законодательством субъектов РФ до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Порядок признания доходов и расходов
Датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках и (или кассу), получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Срок предоставления декларации:
Декларация за налоговый период предоставляется:
- индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом);
- организацией не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период
Внимание:
- при применении ставки в размере 6 % сумма единого налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование (фиксированные платежи и платежи на работников в случае, если предприниматель является работодателем) и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет собственных средств, но не более 50% от суммы исчисленного единого налога;
- при применении ставки в размере 10%, если по итогам налогового периода (календарного года) расходы превышают полученные доходы или сумма начисленного единого налога меньше 1% от полученных доходов, то по итогам налогового периода (календарного года) в бюджет уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.
Коды бюджетной классификации:
182 1 05 01 010 01 1000 110 - единый налог (6%)
182 1 05 01 020 01 1000 110 – единый налог (10%)
182 1 05 01 030 01 1000 110 – единый минимальный налог (1%).
Налог на добавленную стоимость
При применении УСН организации и ИП не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской федерации и муниципального имущества, при реализации конфискованного имущества, бесхозяйственных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству индивидуальные предприниматели и организации признаются плательщиками НДС в качестве налоговых агентов. При этом у налоговых агентов возникает обязанность по исчислению, удержанию из доходов иностранных лиц или арендодателей сумм НДС и уплаты ее в бюджет, а также по предоставлению налоговой декларации.
Ставка налога: расчётные ставки 18/118, 10/110
Сроки предоставления налоговой декларации и срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего назначения.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
1. По собственным доходам предпринимателя установлены фиксированные платежи (независимо от суммы полученного дохода) в размере 1818 рублей 60 копеек в квартал, в том числе 1212 рублей 39 копеек направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 606 рублей 21 копейка – на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Представление отчетности в налоговый орган законодательством не предусмотрено.
2. Для организаций и ИП, являющихся работодателями объектом налогообложения являются выплаты и вознаграждения, начисляемые своим работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.
Тарифы страховых взносов (14%)
-
База для начисления страховых взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше
Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть
Страховая часть
Накопительная часть
до 280 000 руб.
14%
8%
6%
от 280 001 руб. до 600 000 руб.
39 200р. + 5,5%
с суммы, превышающей 280 000 руб.
22 400р. + 3,1 %
с суммы превышающей 280 000 руб.
16 800р. + 2,4%
с суммы, превышающей 280 000 руб.
свыше
600 000 руб.
56 800 руб.
32 320 руб.
24 480 руб.
Отчетным периодом являются квартал, полугодие и 9 месяцев . Расчетный период – календарный год, По итогам отчетных периодов в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в налоговый орган представляются расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. По итогам расчетного периода в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган представляется налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Уплата ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на ОПС производится ежемесячно до 15 числа месяца следующего за месяцем начисления вознаграждений в пользу физических лиц.
Коды бюджетной классификации:
Страховая часть ОПС индивидуального предпринимателя (1212 рублей 39 копеек в квартал)
- 182 1 02 02030 06 1000 160
Накопительная часть ОПС индивидуального предпринимателя (606 рублей 21 копейка в квартал)
- 182 1 02 02040 06 1000 160
Страховая часть ОПС за работников
- 182 1 02 02010 06 1000 160
Накопительная часть ОПС за работников
- 182 1 02 02020 06 1000 160
2009 г.