Geum.ru

Памятка в помощь налогоплательщику

Вид материалаПамятка

Содержание


ВОПРОС: Каков порядок заполнения налоговой отчетности по льготируемому имуществу религиозных организаций?ОТВЕТ
Подобный материал:

 

Памятка

в помощь налогоплательщику

 

 

 

 

 

 

 


 

Актуальные вопросы по применению льготного режима налогообложения по налогу на имущество организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калуга

2012 



ВОПРОС:

Для получения льготы организацией, занимающейся производством и хранением сельхозпродукции необходимо соблюдение требования о 70-ти процентном удельном весе указанных видов деятельности в общем объеме выручки. Данный критерий должен соблюдаться в каждом отчетном периоде или достаточно его выполнение в налоговом периоде, т.е. по итогам года?

ОТВЕТ:

Министерство финансов Калужской области, руководствуясь нормами статьи 34.2 НК РФ в своем письме от 28.03.2011 № 03-01-55/1880-11 дает разъяснения о том, что при условии соблюдения критерия в части объема реализации от указанных видов деятельности и выполнении требований статьи 4 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-оз «О налоге на имущество организаций» (далее по тексту – Закон №263), организация занимающаяся производством и хранением сельскохозяйственной продукции, вправе воспользоваться налоговой льготой по итогам налогового периода, независимо от того, соблюдался ли указанный критерий по итогам отчетных периодов.

ВОПРОС:

Имеет ли право организация, занимающаяся переработкой сельскохозяйственной продукции (молочный завод, комбикормовый завод и т.д.) применять пониженную налоговую ставку 1,1 процент в отношении всего имущества данной организации?


ОТВЕТ:

Нет, применение пониженной налоговой ставки в данном случае неправомерно, т.к. согласно пп.1 п.2 ст.2 Закона № 263-ОЗ, пониженная ставка применяется только для имущества, которое непосредственно используется для переработки сельхозпродукции. Данной позиции придерживается и Минфин Калужской области (Письмо от 15.05.2007 № 03-01/11-177).

Данный порядок применения пониженной налоговой ставки распространяется и на имущество, используемое для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, в соответствии с кодом 01.41.1 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001.

Обращаем внимание на то, что получение молочной продукции из сухого (порошкового) молока не является «переработкой сельхозпродукции» и в тех отчетных (налоговых) периодах в которых было задействовано такое сырье (в основном в зимнее время), применение пониженной налоговой ставки также неправомерно.


ВОПРОС:

Распространяются ли положения пунктов 9 и 10(инвесторы и стратегические инвесторы) и новые требования статьи 4 Закона Калужской области «О налоге на имущество организаций», вступившие в силу с 1 января 2010 года, на организации, заявившие налоговые льготы до 2010 года.


ОТВЕТ:

Нет, не распространяются. Законом Калужской области от 27.11.2009г №599-ОЗ «О внесении изменений в Закон Калужской области «О налоге на имущество организаций» с 1 января 2010 года введены дополнительные требования для получения права на применение налоговой льготы. Фактически установлены новые обязанности налогоплательщика, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. Учитывая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, дополнительные требования не могут применяться к налогоплательщикам, применяющим льготное налогообложение по нормам Закона №263-ОЗ в редакции до 1 января 2010 года. Такие организации будут пользоваться льготой в соответствии с теми нормами налогового законодательства, которые действовали на момент заявления льготы.

ВОПРОС:

В соответствии с требованиями статьи 4 Закона Калужской

области «О налоге на имущество организаций» необходимо представить документы, подтверждающие выполнение необходимых условий для освобождения от налогообложения, полученные от различных органов власти Калужской области. По какой форме должны заполняться данные документы?


ОТВЕТ:

Учитывая, что Законом не установлена конкретная форма документа, подтверждающего выполнение необходимых условий, допустимо представление документов в произвольной форме в соответствии с принятым порядком ведения делопроизводства. Главным условием при этом является, чтобы текст представленных документов позволял сделать четкий и однозначный вывод о выполнении необходимых условий.

Обращаем внимание на то, что в налоговые органы представляется оригинал документа, либо заверенная соответствующим образом копия.

Необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона №263-ОЗ, документы, предусмотренные подпунктами 1-3 указанного пункта, прилагаются к налоговой декларации за налоговый период, а документ, предусмотренный подпунктом 4, прилагается к налоговому расчету по авансовому платежу по налогу (налоговой декларации) за очередной отчетный (налоговый) период.

ВОПРОС:

На какой период предоставляется право применения пониженной налоговой ставки 1,1% для вновь созданного или приобретенного имущества – «на 12 месяцев» или «до конца налогового периода»?

ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 3 статьи 2 Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее по тексту – Закон №263-ОЗ) налогоплательщик вправе применить пониженную налоговую ставку в размере 1,1% при соблюдении условий, установленных данным Законом.

Законом Калужской области от 29.11.2011 №217-ОЗ внесены изменения в Закон в части периода применения пониженной ставки в отношении указанного имущества. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Согласно разъяснений Минфина Калужской области (Письмо от 13.02.2012 № 03-01-50/157-12), в случае принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств до 1 января 2012 года, налогоплательщик вправе применять ставку 1,1% в течение 12 месяцев. В случае принятия объекта к бухгалтерскому учету после 1 января 2012 года, пониженная ставка применяется только в течение налогового периода.

Аналогично следует поступать и в отношении модернизированных или реконструированных основных средств, в части суммы увеличения их первоначальной стоимости в связи с проведением модернизации или реконструкции (пп.4 ст.2 Закона №263-ОЗ)

ВОПРОС:

Каков порядок заполнения налоговой отчетности по льготируемому имуществу религиозных организаций?


ОТВЕТ:

В соответствии со ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункта 2 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 3 Закона №263-ОЗ освобождаются от налогообложения: религиозные организации, а также некоммерческие организации, учредителями которых выступают исключительно религиозные организации, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления деятельности, не указанной в пункте 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного, религиозные организации освобождаются от налогообложения в отношении всего принадлежащего им имущества.

Обращаем особое внимание на то, что в тех случаях, когда религиозная организация имеет имущество, подпадающее под действие как федерального, так и регионального законодательства, то 2 раздел налоговой отчетности «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога» должен заполняться дважды - с кодами льготы 2010222 и 2012000 соответственно.