Учебно-методический комплекс Для специальности 080105 Финансы и кредит Москва

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание 3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы Виды учебных занятий Содержание курса Тема 2. Общий режим налогообложения в сфере коммерческой Тема 3. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности Тема 4. Особенности налогообложения в банковской сфере Тема 5. Особенности налогообложения на рынке страховых услуг Тема 6. Особенности налогообложения на рынке ценных бумаг Тема 7. Специальные налоговые режимы в сфере коммерческой дея­тельности Тема 8. Налоговое планирование в сфере коммерческой деятельности

Подобный материал:

• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета Финансы торговых организаций, 754.92kb.
• Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета финансовое право учебно, 1263.34kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета бюджетная система российской, 292.33kb.
• Учебно-методический комплекс для специальности: 080105 «Финансы и кредит» Согласовано:, 751.73kb.
• Учебно-методический комплекс (специальность 080105. 65 «Финансы и кредит») Москва 2006, 338.54kb.
• Учебно методический комплекс Для специальностей: 080102 «Мировая экономика» 080105, 2368.69kb.
• В. И. Карзаев Учебно-методический комплекс дисциплины «Финансы организаций (предприятий)»., 2121.23kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности 080105 Финансы и кредит Москва, 1248.43kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности: 080105 Финансы и кредит Москва 2009, 949.56kb.
• Учебно-методический комплекс инвестиционная стратегия высшее профессиональное образование, 1338.59kb.

3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы

Форма обучения – очная

№ п/п	Названия разделов и тем	Всего часов по учебному плану	Виды учебных занятий
			Аудиторные занятия, из них		Самостоятельная работа
			лекции	Практ. занятия
1.	Субъекты коммерческой деятельности как налогоплательщики	8	2	2	4
2.	Общий режим налогообложения в сфере коммерческой деятельности	20	8	6	6
3.	Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности	12	4	2	6
4.	Особенности налогообложения в банковской сфере	13	2	3	8
5.	Особенности налогообложения на рынке страховых услуг	12	2	2	8
6.	Особенности налогообложения на рынке ценных бумаг	13	2	3	8
7.	Специальные налоговые режимы в сфере коммерческой деятельности	11	2	3	6
8.	Налоговое планирование в сфере коммерческой деятельности	11	2	3	6
Итого:		100	24	24	52

4. Содержание курса
   

Тема 1. Субъекты коммерческой деятельности как налогоплательщики


Организационно-правовые формы коммерческой деятельности. Система налогового законодательства. Права и обязанности субъектов коммерческой деятельности по уплате налогов и сборов. Налоговые обязательства.

Налоговая отчетность. Налоговый контроль субъектов коммерческой дея­тельности. Налоговые проверки и их классификация. Признаки и виды налогового нарушения. Ответственность за правонарушения в сфере налого­обложения. Налоговые санкции и порядок их взыскания. Административная и уголовная ответственность за налоговое правонарушение.


Тема 2. Общий режим налогообложения в сфере коммерческой

деятельности


Налоги, уплачиваемые субъектами коммерческой деятельности в рамках общего режима налогообложения.

Характеристика основных налогов (налог на добавленную стоимость, ак­цизы, единый социальный налог, налог на имущество организаций, транспорт­ный налог, земельный налог, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц). Методология исчисления налогов и порядок их уплаты.


Тема 3. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности

Таможенные платежи и их роль в регулировании внешнеторговой деятель­ности. Виды таможенных платежей (таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы). Плательщики таможен­ных платежей.

Основные принципы перемещения товаров через таможенную границу. Таможенное оформление и таможенный контроль. Декларирование товаров.

Таможенные режимы, их виды (основные, экономические, завершающие, специальные).

Таможенная стоимость и ее использование при исчислении таможенных платежей. Методы определения таможенной стоимости. Порядок заявления та­моженной стоимости.

Таможенные пошлины: ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины и вывозная таможенная пошлина.

Особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные) и их роль как временной меры защиты экономических интересов Российской Фе­дерации при осуществлении внешней торговли.

Объект обложения таможенными пошлинами и налогами; налоговая база для исчисления таможенных пошлины и налогов (в соответствии с Таможен­ным кодексом РФ).

Ставки таможенных пошлины и порядок их установления. Ставки ввоз­ных таможенных пошлин – базовые, максимальные, преференциальные.

Виды ставок таможенных пошлин – адвалорные, специфические, комбини­рованные и порядок их применения.

Порядок исчисления ввозной таможенной пошлины при использовании различных видов ставок.

Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. Перечень товаров, освобождаемых от налогообложения.

Объект налогообложения и налоговая база по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную террито­рию РФ в зависимости от избранного таможенного режима (выпуск для свободного обращения, реимпорт, транзит, таможенный склад и т.д.).

Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможен­ную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформ­ления.

НДС при вывозе товаров с таможенной территории РФ в зависимости от избранного таможенного режима. Порядок применения и обоснованности ставки НДС – 0 % и налоговых вычетов. Документы, подтверждающие обосно­ванность применения налоговой ставки – 0 %.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

Акцизы. Перечень подакцизных товаров. Объект налогообложения и нало­говая база в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Операции, не подле­жащие налогообложению.

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ (в зависимости от избранного таможенного ре­жима).

Особенности взимания акциза по подакцизным товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля.

Таможенные пошлины и налоги: сроки уплаты, изменение сроков уплаты, порядок и формы уплаты, исполнение обязанности по уплате, обеспечение уп­латы, взыскание.

Таможенные сборы: их виды, плательщики, ставки, порядок исчисления, порядок и формы уплаты.


Тема 4. Особенности налогообложения в банковской сфере

Банки как финансовые посредники между государством и налогоплатель­щиками. Банки как налогоплательщики. Налоги, уплачиваемые банками.

Налог на прибыль банков. Доходы банков, их состав, особенности опреде­ления. Доходы, на учитываемые для целей налогообложения прибыли. Расходы банков, их состав, особенности определения. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли. Расходы банков, их состав, особенности определения. Расходы на формирование резервов банков (резерв по сомнитель­ным долгам, резерв на возможные потери по ссудам), порядок их включения во внереализационные расходы. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков.

Налог на добавленную стоимость и его взимание с банков. Операции, обла­гаемые и не облагаемые НДС.


Тема 5. Особенности налогообложения на рынке страховых услуг


Страхование и его роль в развитии финансового сектора экономики. Специ­фика страховой деятельности и ее учет в налоговой политике.

Виды страховых операций (личное, имущественное и страхование ответст­венности).

Налогообложение операций страхования и страховых организаций (стра­ховщиков). Налог на прибыль страховых организаций. Доходы, их состав, осо­бенности определения. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и порядок их включения в прочие расходы. Особенности определе­ния доходов и расходов страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций.

Налогообложение операций страхования у организаций – страхователей. Налог на прибыль. Расходы на обязательное и добровольное страхование иму­щества, их состав и порядок включения в состав прочих расходов. Страховые взносы на обязательное и добровольное личное страхование работников, их виды и порядок включения в расходы на оплату труда.

Страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, под­лежащие обложению единым социальным налогам (ЕСН). Суммы страхо­вых платежей (взносов) по обязательному и добровольному личному страхова­нию работников, не подлежащие обложению ЕСН.

Налог на доходы физических лиц – индивидуальных предпринимателей. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования.

Налог на добавленную стоимость. Операции по оказанию страховых ус­луг, не облагаемые налогом.


Тема 6. Особенности налогообложения на рынке ценных бумаг


Рынок ценных бумаг и его участники. Виды ценных бумаг и их класси­фикация.

Налогообложение доходов организаций от операций с ценными бума­гами: общие принципы. Оценка стоимости приобретенных ценных бумаг для целей налогообложения (полученные ценные бумаги: за плату, безвозмездно, в виде вклада в уставный капитал).

Налогообложение пассивных доходов организаций, полученных от опе­раций с ценными бумагами организаций (доходы акционеров в виде дивиден­дов, доходы инвестора в виде процентов, доходы в виде переоценки ценных бумаг).

Налогообложение активных доходов от операций с ценными бумагами. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не об­ращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Порядок определения цены реализации для целей налогообложения цен­ных бумаг, обращающихся и не обращающихся на рынке. Особенности опреде­ления расчетной цены акций и долговых ценных бумаг.

Особенности налогообложения операций с эмиссионными ценными бу­магами. Налогообложение доходов по операциям с акциями. Налогообложение операций с облигациями.

Особенности налогообложения операций с векселями.

Налогообложение доходов физических лиц от операций с ценными бума­гами.


Тема 7. Специальные налоговые режимы в сфере коммерческой дея­тельности


Сущность специальных налоговых режимов и их значение для среднего и малого бизнеса.

Упрощенная система налогообложения (УСН). Налогоплательщики, при­меняющие УСН. Освобождение от уплаты отдельных налогов.

Условия и порядок перехода на УСН и с УСН на иные режимы налогооб­ложения.

Единый налог. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов и их признания. Налоговая база, налоговый и отчетный период, ставки налога. Минимальный налог, порядок его применения, исчисления и уплаты. Порядок исчисления и уплаты единого налога. Налоговая декларация и налого­вый учет. Зачисление сумм налога.

Особенности применения упрощенной системы налогообложения на ос­нове патента.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Порядок применения ЕНВД. Виды дея­тельности, в отношении которых применим ЕНВД.

Плательщик ЕНВД (единый налог). Налоги, не уплачиваемые при приме­нении ЕНВД. Объект налогообложения, налоговая база. Базовая доходность и физические показатели. Коэффициенты, корректирующие базовую доходность, порядок их установления и применения. Налоговый период. Ставка налога.

Порядок исчисления и уплаты единого налога. Зачисление сумм единого налога.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводи­телей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН). Условия применения ЕСХН и налогоплательщики. Порядок и условия перехода на уплату примене­ния ЕСХН и прекращения ЕСХН.

Объект налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов.

Налоговая база. Налоговый и отчетный период. Налоговая ставка. Поря­док исчисления и уплаты ЕСХН. Налоговая декларация.

Зачисление сумм налога.


Тема 8. Налоговое планирование в сфере коммерческой деятельности


Налоговое планирование как одно из направлений коммерческой деятельно­сти.

Взаимоотношения налогоплательщиков и государства как основа налогового планирования.

Налоговое планирование на уровне налогоплательщика. Налоговая нагрузка субъектов коммерческой деятельности, способы ее оценки.

Сущность, цели и задачи налогового планирования. Налоговое планирова­ние как законный способ снижения обязательств налогоплательщика.

Принципы налогового планирования. Перспективное (долгосрочное) и опера­ционное (текущее) налоговое планирование. Методы, формы и элементы налогового планирования. Этапы и инструменты налогового планирования.

5. Темы семинарских и практических занятий
   

Тема 1. Субъекты коммерческой деятельности как налогоплатель­щики


Вопросы к теме:

1. Организационно-правовые формы коммерческой деятельности.
   
2. Налоговые обязательства субъектов коммерческой деятельности и спо­собы их обеспечения.
   
3. Налоговая отчетность и налоговый контроль субъектов коммерческой дея­тельности.
   
4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
   
5. Тесты №№ 1 – 26 в разделе 9.2.2.
   
6. Задачи №№ 1-2.
   

Литература: [1; 5 – 7; 9 – 12; 14; 16]


Задача 1


Определите сумму пеней, уплаченную организацией за несвоевременную уплату налога.

Известно:

1. Налог должен быть уплачен не позднее 20 февраля 2008 г., а уплачен 29 мая 2008 г.
   
2. Сумма налога 60 тыс. руб.
   
3. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 10,25%.
   

Задача 2


Определите сумму штрафа, уплаченную организацией за несвоевремен­ное представление налоговой декларации в налоговый орган.


Известно:

1. Организация должна была представить налоговую декларацию 20 апреля 2008 г., а представил 13 июня 2008 г.
   
2. Сумма налога 80 000 руб.
   
3. Размер штрафа – см. ст. 119 НК РФ.
   

Тема 2. Общий режим налогообложения в сфере коммерческой дея­тельности


Вопросы к теме:

1. Косвенное налогообложение в сфере коммерческой деятельности.
   
2. Налоги, учитываемые в затратах для целей налогообложения прибыли.
   
3. Налог на прибыль организаций.
   
4. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый индивидуальными пред­принимателями.
   
5. Тесты №№ 27 – 56 в разделе 9.2.2.
   
6. Задачи №№ 1-8.
   

Литература: [1; 7 – 13; 14; 16]


Задача 1

Определите сумму НДС по приобретенному товару, подлежащую налого­вому вычету.


Известно:

1. Организация по договору мены реализовала товар на сумму 188 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).
   
2. В обмен за товар организация получила оборудование, рыночная стои­мость которого 177 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).
   
3. Право собственности на товар переходит одновременно при исполнении до­говора мены.
   

Задача 2.

Определите:

а) сумму акциза по прямогонному бензину, подлежащую налоговому вычету;

б) сумму акциза, включенную в стоимость прямогонного бензина, реализован­ного организацией покупателю.


Известно:

1. Организация производит продукцию нефтехимии и имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.
   
2. В январе 2008 г. организация приобрела 6 000 тн прямогонного бензина, из них 4 000 т использовала в качестве сырья для производства продукции нефтехимии, а 2 000 т реализовала другой организации для производства ав­томобильного бензина.
   
3. Ставка акциза по прямогонному бензину 2 657 руб. за 1 т.
   

Задача 3

Определите сумму авансового платежа по ЕСН, уплачиваемую организа­цией в Федеральный бюджет в январе 2008 г.


Известно:

1. Работник организации – инвалид II группы.
   
2. Заработная плата работника в январе 2008 г. составила – 16 000 руб.
   
3. Ставка ЕСН в Федеральный бюджет – 20 %, ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 14 %.
   

Задача 4

Определите по налогу на имущество организаций:

а) сумму авансовых платежей за каждый отчетный период;

б) сумму налога за налоговый период;

в) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового пе­риода.

Известно:

1. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организа­ции и признаваемых объектом налогообложения в 2008 г. соста­вила:
   

на 1 января – 180 000 руб., на 1 февраля – 175 000 руб., на 1 марта – 160 000 руб., на 1 апреля – 280 000 руб., на 1 мая – 270 000 руб., на 1 июня – 260 000 руб., на 1 июля – 250 000 руб., на 1 августа – 240 000 руб., на 1 сентября – 230 000 руб., на 1 октября – 290 000 руб., на 1 декабря – 285 000 руб., на 31 декабря 2008 г. – 278 000 руб.

2. Ставка налога 2,2 %.
   
3. 
   

Задача 5

Определите:

а) сумму авансового платежа по транспортному налогу, уплачиваемого органи­зацией, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков;

б) в какой налоговый орган должны быть представлены налоговые расчеты – по месту нахождения транспортного средства или по месту налогового учета нало­гоплательщика?


Известно:

1. Организация приобрела и зарегистрировала легковой автомобиль с мощно­стью двигателя 180 л.с. 17 января 2008 г., а 24 марта 2008 г. авто­мобиль был продан и снят с учета.
   
2. Налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ – 15 руб за каж­дую лошадиную силу мощности двигателя.
   
3. В регионе, где зарегистрирован автомобиль, установлены отчетные пе­риоды и предусмотрены авансовые платежи.
   

Задача 6


Определите сумму ежемесячного лизингового платежа, относимого на про­чие расходы для целей налогообложения прибыли при условии: а) объект основного средства находится на балансе лизингополучателя; б) объект основ­ного средства находится на балансе лизингодателя.


Известно:

1. Первоначальная стоимость основного средства 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.)
   
2. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размере 34 220 руб. (в том числе НДС – 5 220 руб.).
   
3. Основное средство относится к пятой амортизационной группе, срок полез­ного использования которого 10 лет.
   
4. Организация применяет линейный метод начисления амортизации.
   
5. Коэффициент ускоренной амортизации – 3.
   

Задача 7


Определите ежемесячную сумму амортизации после модернизации основ­ного средства.

Известно:

1. Срок полезного использования основного средства, включаемого в 3 –ю амортизационную группу, установлен налогоплательщиком – 4 года.
   
2. После истечения срока полезного использования основное средство полно­стью самоамортизировано. В результате проведенной модерниза­ции оно использовалось еще 2 года.
   
3. Расходы на модернизацию составили 295 000 руб. (в том числе НДС – 18%).
   
4. Организация применяет линейный метод начисления амортизации и преду­смотрела в учетной политике «амортизационную премию».
   

Задача 8.

Определите:

а) сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам для целей налогооб­ложения прибыли;

б) сумму безнадежного долга, покрываемого за счет создаваемого резерва и сумму, относимую на внереализационные расходы.


Известно:

1. По итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на 31 марта 2008 г., организация выявила сомнительные долги:
   
   • организации № 1 – на сумму 50 000 руб. со сроком возникновения 120 дней;
     
   • организации № 2 – на сумму 130 000 руб. со сроком возникновения 60 дней;
     
   • организации 3 – на сумму 40 000 руб. со сроком возникновения 30 дней.
     
2. В соответствии с налоговой учетной политикой организация применяет ме­тод начисления и создает резерв по сомнительным долгам.
   
3. Выручка от реализации товаров за I квартал 2008 г. составила 944 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).
   
4. Безнадежный долг организации № 4 (в связи с истечением срока давно­сти) – 80 000 руб.
   

Регистр № 1

Определение величины задолженности, подлежащей резервированию

№ п/п	Организация- дебитор	Сумма долга, руб.	Число дней просрочки оплаты товара	Сумма долга с просрочкой, более 90 дней – руб.	Сумма долга с просрочкой от 45 до 90 дней – руб.
1.	Организация № 1
2.	Организация № 2
3.	Организация № 3
Итого:

Регистр № 2

Определение величины резерва по сомнительным долгам за отчетный период

Отчетный период	Сумма долга свыше 90 дней – руб.	Сумма долга от 45 до 90 дней – руб.	Предполагаемый резерв, руб.	Норматив резерва, руб.	Величина резерва, руб.

ъ Регистр № 3

Учет использования резерва по сомнительным долгам

№ п/п	Отчетный период	Наименование организации	Документальное подтверждение	Показатель, руб.

Регистр № 4

Учет движения по сомнительным долгам

Отчет-ный период	Остаток резерва на начало пери-ода, руб.	Величина создан-ного резерва в отчетном периоде, руб.	Включение во внереали- зационные доходы/ расходы (+,-), руб.	Величина расхода резерва, руб.	Остаток резерва на конец отчетного периода

Тема 3. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности


Вопросы к теме:

1. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности и их виды.
   
2. Таможенные режимы, их виды.
   
3. Таможенная стоимость и ее использование при исчислении таможенных платежей. Методы определения таможенной стоимости.
   
4. Таможенные пошлины: виды пошлин и ставок, порядок определения суммы таможенной пошлины.
   
5. Налог на добавленную стоимость. Особенности налогообложения: при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; при вывозе товаров с таможенной территории РФ.
   
6. Акцизы: особенности налогообложения при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и при вывозе подакцизных товаров с та­моженной территории РФ.
   
7. Таможенные сборы, их виды, порядок исчисления.
   
8. Тесты №№ 57-89 в разделе 9.2.2.
   
9. Задачи №№ 1-3.
   

Литература: [1 – 3; 9 – 12; 16 – 17]

Задача 1


Определите сумму таможенной пошлины.


Известно:

1. На таможенную территорию РФ ввозится товар из страны, торгово- полити­ческие отношения, с которой предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации (РГБ).
   
2. Таможенная стоимость – 30 000 евро.
   
3. Ставка таможенной пошлины 15 %, но не менее 0,2 евро за килограмм.
   
4. Курс рубля по отношению к евро – 35 руб.
   

Задача 2.


Определите сумму НДС, уплачиваемую при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Известно:

1. Таможенная стоимость – 100 000 дол.США
   

б) Таможенная пошлина – 15 %.

в) Ставка НДС – 18 %.

г) Курс рубля по отношению к доллару США – 25 руб.


Задача 3

Определите сумму акциза, уплачиваемую при ввозе подакцизного товара на таможенную территорию РФ.


Известно:

1. Организация – импортер ввозит на таможенную территорию РФ алкоголь­ную продукцию с объемной долей этилового спирта, маркиро­ванную акцизными марками.
   
2. Количество бутылок алкогольной продукции в партии ввозимого товара – 4 000. Объем каждой бутылки 0,5 л.
   
3. Крепость алкогольной продукции – 40 %.
   
4. Ставка акциза – 173,5 руб. за 1л. безводного этилового спирта, содержаще­гося в подакцизной алкогольной продукции.
   

Тема 4. Особенности налогообложения в банковской сфере


Вопросы к теме:

1. Налоги, уплачиваемые банками.
   
2. Налогообложение прибыли банков.
   
3. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов в банках.
   
4. Налог на добавленную стоимость и его взимание с банков.
   
5. Тесты №№ 81 – 86 в разделе 9.2.2.
   
6. Задачи №№ 1 – 4.
   

Литература: [1; 9]

Задача № 1


Определите сумму налога на доходы, полученные между акционерами банка.

Известно:

1. Прибыль банка, распределяемая между акционерами 1 000 000 руб., из них 250 000 руб. – дивиденды, полученные банком от участия в деятель­ности акционерного общества (налог с дивидендов удержан у источника выплаты); 60 000 руб. – дивиденды, начисленные банком иностранным организациям – нерезидентам.
   
2. Ставка налога по полученным доходам в виде дивидендов банком – налого­вым резидентом РФ от российской организации – 9%.
   
3. Ставка налога на доходы в виде дивидендов, начисленных банкам ино­странной организации – 15 %.
   

Задача 2


Определите налоговую базу по налогу на прибыль банка при выдаче кре­дита, если банк переуступает право требование по кредиту третьему лицу.


Известно:

1. Сумма кредита 1 500 000 руб.
   
2. Срок предоставления кредита – 1 год.
   
3. Проценты, уплаченные по кредиту – 18 %.
   
4. Право требования по кредиту банк переуступил через 2 месяца после его выдачи за 1 300 000 руб.
   

Задача 3

Определите:

а) расходы по процентам, учитываемые и при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

б) доходы, относимые к дивидендам.


Известно:

1. Кредит иностранного банка, полученный российским коммерческим бан­ком (РКБ) – 300 млн. руб. под 20 % годовых.
   
2. РКБ имеет долговые обязательства только перед иностранным банком.
   
3. Собственный капитал РКБ – 5 млн. руб.
   

Задача 4

Определите сумму резерва на возможные потери по ссуде.


Известно:

1. Коммерческий банк выдал организации «А» ссуду на сумму 350 000 руб.
   
2. Сумма относится ко II категории качества (нестандартная ссуда, с умерен­ным кредитным риском).
   
3. Залог – 450 000 руб. под ссуду отнесен ко II категории (основные сред­ства).
   
4. Расчетный резерв – 1 % от суммы кредита.
   

Тема 5. Особенности налогообложения на рынке страховых услуг


Вопросы к теме:

1. Страховые операции, их виды.
   
2. Налогообложение операций страхования у страховых организаций (стра­ховщиков). Особенности налогообложения прибыли и ведения налого­вого учета.
   
3. Налогообложение операций страхования у организаций – страхователей.
   
4. Тесты №№ 87 – 90 в разделе 9. 2.2.
   
5. Задачи №№ 1 – 3.
   

Литература: [1; 7; 9 – 12; 14 – 16]


Задача 1

Определите сумму дохода организации – перестрахователя при прекраще­нии срока действия договоров страхования и перестрахования.

Известно:

1. Между организацией «А» и страховой организацией «Б» заключен дого­вор страхования сроком на 1 год. Страховая премия – 8 000 000 руб.
   
2. Через некоторое время страховая организация «Б» заключила договор пере­страхования со страховой организацией «В».
   
3. Страховая организация «Б» ведет учет доходов и расходов по кассовому ме­тоду.
   
4. Перестраховочная премия страховой организации «В» составила 70 % от суммы, предусмотренной в прямом договоре.
   
5. В договоре перестрахования указано, что перестрахователь на 1 год депони­рует премию, приходящуюся на долю перестрахователя, в размере 60 %.
   
6. Проценты на долю премий по рискам, принятым в перестрахование в соот­ветствии с договором перестрахования, составили 15%.
   

Задача 2


Определите сумму расходов по добровольному страхованию для целей налогообложения прибыли.


Известно:

1. Организация заключила договор личного страхования работников, преду­сматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахо­ванных работников.
   
2. Страховая организация имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности в РФ.
   
3. Срок договора – 1 год.
   
4. Расходы на оплату труда в организации в 2008 г. составили 2 000 000 руб.
   
5. Платежи по добровольному личному страхованию – 68 000 руб.
   

Тема 6. Особенности налогообложения на рынке ценных бумаг.


Вопросы к теме:

1. Виды ценных бумаг и их классификация.
   
2. Налогообложение пассивных доходов, полученных от операций с цен­ными бумагами.
   
3. Налогообложение активных доходов от операций с ценными бумагами.
   
4. Особенности налогообложения операций с эмиссионными ценными бума­гами.
   
5. Особенности налогообложения операций с векселями.
   
6. Тесты №№ 91 – 98.
   
7. Задачи №№ 1 – 3.
   

Литература: [1; 13]

Задача 1

Определите сумму процентного дохода, подлежащую включению в налого­вую базу по налогу на прибыль при условии, что налоговый учет осуще­ствляется с использованием кассового метода.


Известно:

1. Организация «А» 30 января 2008 г. приобрела облигацию номинальной стоимостью 10 000 руб.
   
2. 20 марта 2008 г. облигация была продана организации «Б».
   
3. За время нахождения облигации на балансе организация «А» выплаты про­центного дохода эмитентом не осуществлялись.
   
4. Последняя выплата эмитентом процентного дохода производилась 10 ян­варя 2008 г. из расчета 10 % годовых.
   

Задача 2.

Определите сумму процентного дохода, подлежащую включению в налого­вую базу по налогу на прибыль при условии налоговый учет осуществ­ляется с использованием метода начисления.


Известно:

1. Организация 20 ноября 2007 г. приобрела облигацию номинальной стоимо­стью 10 000 руб.
   
2. Условиями выпуска предусмотрена выплата процентного дохода в раз­мере 10 % годовых.
   
3. Дата последней выплаты эмитентом процентного дохода – 30 ноября 2007 г.
   
4. По состоянию на конец I квартала 2008 г. ценная бумага не была реализо­вана.
   

Задача 3.

Определите:

а) сумму процентного дохода по векселю для целей налогообложения прибыли; б) сумму предъявленного векселя к погашению.


Известно:

1. Организация «А» 04.01.2008 г. за отгруженную продукцию стоимостью 150 000 руб. получила вексель номиналом 200 000 руб.
   
2. Дисконт по векселю 50 000 руб.
   
3. До конца отчетного периода (квартала) вексель находился в собственно­сти организации «А».
   
4. Срок погашения векселя 5.03.2008 г.
   

Тема 7. Специальные налоговые режимы в сфере коммерческой дея­тельности

Вопросы к теме:

1. Специальные налоговые режимы и их значение для коммерческой деятель­ности.
   
2. Упрощенная система налогообложения (УСН): порядок и условия пере­хода, элементы налогообложения.
   
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД): виды деятельности, попадающие под ЕНВД, и элементы налого­обложения.
   
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): порядок и условия пере­хода, элементы налогообложения.
   
5. Тесты №№ 99 – 120.
   
6. Задачи №№ 1 – 5.
   

Литература: [1; 4; 7; 9 – 12; 14; 16]


Задача 1

Определите: а) с какого периода налогоплательщик должен перейти с УСН на иной режим налогообложения; б) какая сумма по минимальному на­логу подлежит зачету либо возврату.


Известно:

1. Налогоплательщик перешел с 01.01.2008 г. на УСН.
   
2. По итогам 9 месяцев 2008 г. доходы составили 27,5 млн. руб., расходы – 18 млн. руб.
   
3. По итогам I полугодия 2008 г. доходы составили 20 млн. руб., расходы – 19 млн. руб.
   
4. Налогоплательщик применяет объект налогообложения – доходы за выче­том расходов.
   
5. Коэффициент – дефлятор на 2008 г. – 1,34.
   

Задача 2

Определите сумму налога, уплачиваемую организацией, применяющей УСН в 2007 г. и 2008 г.

Известно:

1. Организация применяет объект налогообложения – доходы за вычетом рас­ходов.
   
2. Доходы организации в 2007 г. – 900 000 руб., а расходы 910 000 руб.
   
3. Доходы организации в 2008 г. – 1 600 000 руб., а расходы 960 000 руб.
   

Задача 3

Определите сумму единого налога на вмененный доход за налоговый пе­риод.

Известно:

1. Организация оказывает услуги общественного питания через объект орга­низации общественного питания с залом обслуживания.
   
2. Площадь зала обслуживания 148 кв.м.
   
3. Базовая доходность в месяц – 1 000 руб.
   
4. Коэффициенты: К₁ – 1,081; К₂ – 0,7.
   
5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период – 40 000 руб., выплаты по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя – 3 000 руб.
   

Задача 4

Определите сумму единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за налого­вый период.

Известно:

1. В районе, где находится организация, осуществляющая деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в поль­зование земельных участков, площадь каждого из которых - 15 кв.м. вве­ден ЕНВД.
   
2. Организация передала во временное пользование 55 торговых мест, пло­щадь каждого из которых не превышает 5 кв. м., 6 палаток, площадь каж­дой из которых составляет 10 кв.м., а также 8 земельных участков, пло­щадь каждого – 15 кв.м., введен ЕНВД.
   
3. Базовая доходность в месяц дана в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.
   
4. Ставка налога – 15 %.
   

Задача 5

Определите сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) при осуществлении организации видов деятельности облагаемых:

а) ЕСХН;

б) ЕНВД.

Известно:

1. Общая сумма доходов организации от осуществления видов деятельно­сти, облагаемых ЕНВД и ЕСХН – 1 200 000 руб., в том числе доходы от реализации товаров в розничной торговле, облагаемой ЕНВД – 300 000 руб.
   
2. Сумма исчисленных и уплаченных взносов на ОПС – 140 000 руб., в том числе:
   
   • сумма взносов на ОПС управленческого персонала – 40 000 руб.;
     
   • сумма взносов на ОПС работников, осуществляющих деятельность, об­лагаемую ЕНВД – 20 000 руб.;
     
   • сумма взносов на ОПС работников, занятых в деятельности подпадаю­щей под обложение ЕСХН – 80 000 руб.
     

Тема 8. Налоговое планирование в сфере коммерческой деятельности

Вопросы к теме:

1. Принципы взаимоотношений налогоплательщика и государства как ос­нова налогового планирования.
   
2. Сущность, цели и задачи налогового планирования.
   
3. Основные принципы, этапы и направления налогового планирования.
   
4. Методы и формы налогового планирования, этапы и направления.
   
5. Оценка эффективности налогового планирования.
   

Литература: [1; 5 – 7; 12]

6. Задания для самостоятельной работы студентов