Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский домостроительный комбинат» на 2008 год. Содержание

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13

2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Основным нормативным документом для формирования УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ является Налоговый кодекс Российской Федерации.

2.1. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

При исчислении налога на прибыль определение даты получения доходов и осуществления расходов производится по методу начисления в соответствии со ст. 271-272 НК РФ.

Доходом ОАО МДСК для целей налогообложения прибыли признаются доходы от реализации продукции, товаров, работ и услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

2.1.1. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) признается дата передачи права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездное оказание услуг.

Датой признания доходов от оказания услуг по договорам возмездного оказания услуг признается дата подписания сторонами (Исполнителем и Заказчиком) Актов сдачи-приемки оказанных услуг, оформленных в соответствии с условиями заключенных договоров.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются по аналогии с правилами ведения бухгалтерского учета (исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности) и учитываются в составе доходов от реализации имущественных прав исходя из условий договоров.

Доходы, выраженные в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода.

2.1.2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ

Признание внереализационных доходов осуществляется по аналогии с правилами бухгалтерского учета и в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ для соответствующего вида расходов (доходов). Моментом признания следующих видов внереализационных доходов считается:

для доходов в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ - последняя дата отчетного (налогового) периода, который указан в нормативно-распорядительном документе о списании кредиторской задолженности, подписанном Генеральным директором или уполномоченным им лицом;
для доходов в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации – дата принятия решения инвентаризационной комиссии, созданной на основании приказа Генерального директора;
в виде процентов, выплачиваемых банками по договорам банковского счета – дата выплаты процентов по остаткам денежных средств на счетах в банках;
в виде доходов в случае возврата сумм государственной пошлины на основании судебного акта – дата вступления в законную силу решения суда.
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде - в случае, если по выявленным в отчетном (налоговом) периоде доходам прошлых лет не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, то указанные доходы отражаются в составе внереализационных доходов, то есть корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения). В том случае, если при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, возможно, определить период совершения ошибок (искажений), перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки согласно статье 54 НК РФ с представлением в налоговый орган уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В состав внереализационных доходов включаются суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Датой признания дохода в виде пени, штрафов и иных санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба признается:

дата признания Контрагентом-должником претензии;
дата вступления в законную силу решения суда.

Фактом, свидетельствующим о признании Контрагентом-должником претензии (обязанности уплатить сумму санкций, предусмотренных договором, либо компенсировать сумму причиненных убытков (ущерба)), признается любое из указанных ниже обстоятельств:

письменное подтверждение Контрагента-должника о его готовности оплатить сумму претензии;
подписание без разногласий акта сверки с должником, в котором зафиксирована сумма выставленной претензии;
оплата претензии.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего месяца. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.

2.1.3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

Расходами предприятия для целей налогообложения прибыли признаются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) предприятием.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы при исчислении налога на прибыль определяются ОАО МДСК по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, в соответствии со ст. 318-320 НК РФ.

Расходы по сдаче имущества в аренду признаются расходами, связанными с производством и реализацией, одновременно с отражением их в бухгалтерском учете.

Расходы, понесенные в иностранной валюте (включая расходы, понесенные через комиссионеров), включаются в состав расходов того отчетного периода, в котором они возникли исходя из условий сделок. Пересчет в рубли осуществляется по правилам бухгалтерского учета на дату осуществления хозяйственной операции.

На основании ст. 254 НК РФ, в составе материальных затрат признаются технологические потери при производстве и (или) транспортировке, обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. В соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ об экономической оправданности расходов, технологические потери признаются в составе расходов в пределах нормативов, установленных внутренними нормативными документами. Сверхнормативные технологические потери, не обусловленные технологическим процессом, не включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Фактический размер технологических потерь должен быть документально подтвержден (актом списания технологических потерь, актом (отчетом) о переработке (фактической выработке) или иным аналогичным документом).

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов признаются в составе материальных расходов для целей налогообложения в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

2.1.4 ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

- прямые

- косвенные.

На ОАО МДСК ведется учет прямых затрат по видам деятельности.

К прямым расходам согласно статье 318 НК РФ относятся:

материальные затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
единый социальный налог, начисленный на заработную плату персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
расходы на энергию;
расходы на приобретение топлива, воды, расходуемых на технологические цели, отопление зданий производственного назначения и т.д.;
расходы на приобретение работ и услуг, участвующих в технологическом процессе, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями Общества;
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
расходы на аренду объектов основных средств (в том числе зданий и помещений производственного назначения, транспорта и оборудования, используемого в производственной деятельности) и прочего имущества, непосредственно связанного с технологическим процессом;
другие расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом;

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товаро-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников, на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

(ст. 318 НК РФ; п./п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

В случае если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с главой 25 НК РФ, предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная со дня вступления такого договора в силу.

2.1.5 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, а также расходы, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами), коллективными договорами, Положением об оплате труда или положениями Трудового кодекса РФ, а также страховые платежи (за исключением начислений, не являющихся расходами в соответствии со ст. 270 НК РФ).

Расходы на оплату труда определяются по данным бухгалтерского учета, с последующей корректировкой в соответствии с требованиями Главы 25 НК РФ. При этом в фонд оплаты труда включаются суммы платежей (взносов) по договорам обязательного и добровольного страхования, в соответствии с пунктами 4, 5 и 16 статьи 255 НК РФ.

2.1.6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА (ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ)

2.1.6.1. ВКЛЮЧЕНИЕ ОБЪЕКТОВ В СОСТАВ АМОРТИЗИРУЕМЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Амортизируемым признается имущество, принадлежащие ОАО МДСК на праве собственности и используемые им для извлечения дохода со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Лимит равный 20 000 рублей применяется к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2008г. вне зависимости от даты их приобретения (изготовления).

В отношении объектов амортизируемого имущества, находящегося в эксплуатации по состоянию на 01.01.2008 г., первоначальная стоимость которых находится в интервале от 10 000 до 20 000 рублей (включительно), порядок ведения налогового учета не изменяется.

Объекты жилого фонда, приносящие доход, включаются в состав амортизируемого имущества. Объекты жилого фонда, не связанные с извлечением дохода, исключаются из состава амортизируемого имущества.

2.1.6.2. ФОРМИРОВАНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Первоначальная стоимость основных средств, принимаемых к налоговому учету, считается равной первоначальной стоимости соответствующих объектов, сформированной в бухгалтерском учете, за вычетом:

расходов, произведенных за счет целевого финансирования;
процентов за пользование заемными средствами, полученными Обществом для приобретения основных средств.

Стоимость объектов капитального строительства формируется исходя из фактических затрат на строительство и считается равной первоначальной стоимости соответствующих объектов, сформированной в бухгалтерском учете, за вычетом:

расходов, произведенных за счет средств целевого финансирования;
процентов за пользование заемными средствами, полученными Обществом для сооружения и изготовления основных средств.

Если затраты возникли в период строительства (создания, приобретения) объекта основных средств (в период реконструкции или модернизации объекта основных средств), но по каким-либо причинам документы, подтверждающие эти затраты, поступили в Общество после принятия объекта основных средств к учету (техническая ошибка), производится уточнение стоимости объекта основных средств и суммы ранее начисленной амортизации.

2.1.6.3. СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Срок полезного использования основных средств определяется на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с утвержденной Классификацией основных средств и устанавливается предприятием самостоятельно, комиссией, утвержденной приказом Генерального директора, в составе:

Главный инженер, председатель комиссии;

Главный бухгалтер, член комиссии;

Начальники отделов, служб, члены комиссии

в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г., при принятии объекта к учету, исходя из:

-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий, системы проведения ремонтов (п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Срок полезного использования объектов основных средств относящихся к одной амортизационной группе устанавливается Обществом самостоятельно и утверждается приказом генерального директора.

2.1.6.4. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Начисление амортизации производится в следующем порядке:

- по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию и документально подтвержден факт подачи документов на регистрацию указанных прав. По основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, введенным в эксплуатацию до 31.01.1998 г., амортизация начисляется и в том случае, если нет документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав (основание – абз.1 п. 7 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ);

- по прочим объектам основных средств - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию.

Амортизация начисляется ежемесячно исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств за вычетом амортизационной премии и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования данного объекта.

2.1.6.5. ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации амортизируемых основных средств определяется по каждому объекту на дату совершения операции как разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью амортизируемого имущества, определенной в соответствии с настоящим положением, уменьшенную на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. При этом доходы от реализации и понесенные расходы отражаются развернуто в составе доходов и расходов от реализации (основание - подп. 6 п. 2 и подп. 5 п. 3 ст. 315 НК РФ).

Убыток включается в состав прочих расходов в течение данного периода равными долями до полного перенесения всей суммы таких расходов.

При реализации объекта основных средств 11-й амортизационной группы (фактический срок эксплуатации этого объекта превышает нормативный срок его полезного использования), убыток от реализации указанных основных средств включается в состав прочих расходов единовременно в момент реализации данного объекта.

Убыток в виде расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, является внереализационным расходом и учитывается единовременно в текущем отчетном (налоговом) периоде.

2.1.7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств (кроме резервов) учитываются на основе данных бухгалтерского учета.

Расходы на рекламу, не поименованные в абз.2-4 п.4 ст.264 НК РФ, а также расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям во время проведения рекламных компаний, включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 1 процента дохода от реализации.

Таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление товаров (продукции), реализуемых на экспорт, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.1 п.1 ст.264 НК РФ на дату реализации товаров (продукции), отгруженных на экспорт, исходя из объема реализованных товаров (продукции) на экспорт.

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на приобретение права на земельные участки, к которым относятся:

- расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках;

- расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

Указанные расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ, до полного признания всей суммы указанных расходов. Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.

Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.

При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей.

Убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, равного фактическому сроку владения земельным участком.

2.1.8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

Расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества (незавершенного строительства, материалов, оборудования к установке, финансовых вложений и др.) и имущественных прав, определяются как сумма расходов на приобретение и (или) создание прочего имущества и имущественных прав и расходов, связанных с реализацией такого имущества и имущественных прав.

2.1.9. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Размер резерва по сомнительным долгам определяется исходя из каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособности дебитора (п.70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»).

Зарезервированные суммы включаются в состав операционных расходов организации, но не более 10% выручки от реализации (п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», ст. 266 НК РФ).

В резерв включается вся сумма дебиторской задолженности, срок погашения которой истек более чем 90 дней до даты инвентаризации. По задолженности от 45 до 90 дней в резерв включается половина дебиторской задолженности, а задолженность менее 45 дней в расчет не берется.

2.1.10. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ

Признание внереализационных расходов осуществляется по аналогии с правилами бухгалтерского учета с учетом нижеследующего.

В состав внереализационных расходов включаются затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в соответствии с требованиями статьи 265 НК РФ.

Моментом признания следующих видов внереализационных расходов считается:

для расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы - дата составления акта о ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, или дата фактического осуществления расходов;
для расходов на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов – дата соответствующего документа либо последний день отчетного (налогового) периода;
для судебных расходов: в части услуг - дата предъявления налогоплательщику документов (в случае отсутствия документов – дата расчетов);
для расходов в виде затрат на аннулированные производственные заказы, а также затрат на производство, не давшее продукции - дата соответствующего акта или дата приказа руководителя предприятия;
для расходов на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с их проведением - дата предъявления налогоплательщику документов;
для расходов в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также сумм других долгов, нереальных к взысканию – последняя дата отчетного (налогового) периода, который указан в нормативно-распорядительном документе, подписанном Генеральным директором Общества о списании дебиторской задолженности или уполномоченным им лицом;
для расходов в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций: для ущерба - дата акта комиссии по расследованию чрезвычайного обстоятельства; для расходов по ликвидации последствий – дата документ о произведении расхода;
для расходов в виде штрафных санкций, уплачиваемых комитентом, - дата отчета комиссионера.

В состав внереализационных расходов включаются суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. В аналогичном порядке определяются расходы, связанные с оплатой Обществом штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

Датой признания расхода в виде пени, штрафов и иных санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба признается:

дата признания Обществом претензии;
дата вступления в законную силу решения суда.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги) срок действия которых приходится более, чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего месяца. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату погашения долгового обязательства.

Для целей налогового учета начисленные проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов Общества. При этом предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2.1.11. ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ОАО МДСК применяет единую систему организации, способы и формы ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и настоящей учетной политики.

ОАО МДСК исчисляет и уплачивает по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течение отчетного налогового периода платежи исчисляются в следующем порядке:

сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;
сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период;
сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего года, принимается равной сумме одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и суммой авансового платежа рассчитанной по итогам первого квартала;
сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего года, принимается равной сумме одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа рассчитанной по итогам полугодия;

ОАО МДСК представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по налогу на прибыль не позднее 28 числа отчетного периода. (Ст. 288 гл.25 НК РФ, ст.289 гл.26 НК РФ)

Blog