Налог на доходы и "автомобильная" компенсация
| Вид материала | Документы |
- Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
- Налог на доходы физических лиц (ндфл), 79.36kb.
- Общая система налогообложения. Основные понятия: Налоги, 505.4kb.
- Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф), 47.22kb.
- Изменения действующего законодательства с 2009 года глава 23. Налог на доходы физических, 169.52kb.
- Дания страна с достаточно высоким уровнем налогов. Вструктуре доходов бюджета около, 1363.63kb.
- Налог на доходы физических лиц, 408.44kb.
- О налогообложении доходов полученных в порядке дарения, 22.9kb.
- Программа практикума: Налог на доходы физических лиц в Налоговом кодексе: размеры ставок, 40.32kb.
- Элементы налога субъект налогообложения (налогоплательщик), 598.69kb.
Налог на доходы и "автомобильная" компенсация
Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях. За это мы ежемесячно платим ему компенсацию. Нужно ли облагать налогом на доходы физлиц такие выплаты?
В.С. Федоров, бухгалтер, г. Кемерово
Налог на доходы с этих выплат платить не надо. И вот почему.
Освобождены от обложения налогом компенсации, если они связаны с исполнением работником трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). А возмещение расходов сотруднику за пользование личным транспортом в служебных целях - как раз такой случай. Естественно, при условии, что его работа носит разъездной характер. Основание для выплат - приказ руководителя. В документе устанавливают размеры компенсации.
Чтобы ее получить, работник представляет в бухгалтерию копию технического паспорта личного автомобиля. Также он обязан вести учет служебных поездок в путевых листах (при возмещении расходов на бензин).
Следует помнить, что суммы таких компенсаций учитывают в налоговых расходах фирмы в пределах норм. Эти нормы определены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Так, к примеру, на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно положена выплата 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см -2000-1500 рублей.
Эксперт "НА" Е.Н. Тарасова
Для нормированных суточных чек не потребуется.
Чтобы подтвердить обоснованность выплаты суточных в пределах норм, достаточно документов, на оснований которых можно: судить о производственном характере командировки. Прилагать к авансовому отчету о командировке чеки или другие подобные документы, а такие суммы не нужно, Как указал Минфин России, их отсутствие не помешает организации уменьшить на соответствующие расходы базу по налогу на прибыль (письмо от 22.03.2006 № 03-03-04/1/271). Правда, организация должна подтвердить в своих расчетах (например, в бухгалтерской справке) размер выплаченных командированному работнику суточных. Для этого могут быть использованы приказ о направлении сотрудника в командировку и проездные документы, которые позволят судить о времени убытия с места работы и прибытия к указанному месту.
Вычет по НДС для бывших "упрощенцев"
Плательщики единого налога по УСН при переходе на общий режим налогообложения вправе принять к вычету НДС по товарам, приобретенным и оплаченным в период применения "упрощенки". Но для этого необходимо, чтобы указанные товары были использованы при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Иначе говоря, были проданы уже в период уплаты всех общих налогов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина-России от19.04.2006 №03-04-14/07
Учет курсовых разниц у агента
В письме от 20.03.2006 № 03-03-04 1/259 финансисты отметили, что у агента не возникает курсовых разниц при поступлении средств на валютным счет в связи е исполнением обязательств по агентскому договору; в отношении суммы, принадлежащей принципалу. Поэтому во избежание двойного налогообложения посредник должен переоценивать лишь собственное вознаграждение, полученное в валюте, а не принадлежащие комитенту суммы. В связи с этим агент должен самостоятельно разделить денежные средства, находящиеся на его валютном счете, на "свои" и "чужие" в соответствии с агентским договором и применяемыми первичными документами.
Вычет по некорректно оформленному счету-фактуре
Фирма-покупатель не вправе регистрировать в Книге покупок неправильно заполненный счет-фактуру и учитывать оформленную им операцию при составлении декларации по НДС. Об этом Минфин России напомнил в письме от 22.03.2006 № 03-04-11/61. Если в счете-фактуре допущена ошибка (например, неверно указан юридический адрес покупателя), то документ следует вернуть поставщику для внесения необходимых корректив. Принять к вычету соответствующую сумму налога, предъявленную продавцом, покупатель вправе лишь в том периоде, когда получит исправленный счет-фактуру обратно.
Лизингодателям отказано в "амортизационной премии"
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 29.03.2006 ,№ 03-03-04/2/94, компании-лизингодатели не вправе единовременно списывать на расходы 10 процентов от первоначальной стоимости нового имущества, которое приобретено для последующей передачи в лизинг. Оборудование, купленное в этих целях, предназначено для получения дохода, а его стоимость фирма учитывает как доходные вложения в материальные ценности на счете "03". Но пункт 1.1 статьи 259 Налогового кодекса позволяет учитывать "амортизационную премию" лишь в отношении расходов на капитальные вложения не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Последние же учитываются на счете "01" и в целях главы 25 кодекса представляют собой часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации либо для управления организацией.
Еще раз о новом виде "вменения"
Передача в аренду стационарных торговых мест за открытыми бетонными прилавками, находящимися в павильонах рынка, подлежит переводу на уплату ЕНВД. Поскольку такая деятельность соответствует определению "оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей" (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Такие разъяснения сделал Минфин России в письме от 14.04.2006 № 03-11-04/3/205. Однако если фирма или предприниматель просто передает в аренду часть площади рыночных павильонов для установки арендаторами собственных киосков или передвижных холодильных витрин, на уплату единого налога переходить не нужно. То же относится и к передаче в аренду земельных участков для установки на их территории палаток киосков и контейнеров.
Аренда жилья как часть зарплаты
Организация, снимающая квартиры для своих сотрудников, может уменьшить базу по налогу на прибыль на величину арендной платы. Как указал Минфин России в письме от 22.03.2006 № 03-03-04/1/272, компания вправе закрепить в индивидуальном трудовом и (или) коллективном договоре предоставление работнику квартиры для проживания в качестве частичной оплаты труда в не-денежной форме. Правда, учесть на основании статьи 255 Налогового кодекса в расходах сумму, Что потраченную на аренду жилья, предприятие может только в том случае если она не превышает 20 процентов от зарплаты работника. (ст. 131 ТК РФ)