Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Вид материала

Закон

Содержание Размер вычета Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13%. Налоговая ставка Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года. Пример решения задачи 2. Решите задачи

Подобный материал:

• Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 199.35kb.
• Учебный план составление налоговой декларации по ндфл (форма ндфл-№), 14.49kb.
• Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н об утверждении формы налоговой декларации по налогу, 1099.07kb.
• Приказ Минфина РФ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических, 797.38kb.
• Статья 219 нк РФ, 302.51kb.
• Внимание налогоплательщиков, 7.6kb.
• Семинар «оплата труда, страховые взносы и страховое обеспечение (пособия), налог, 18.57kb.
• Опубликовано 30 декабря 2010 г, 798.96kb.
• Налог на доходы физических лиц, 408.44kb.
• Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

В соответствии с действующим законодательством все предпри­ятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц.

Данный налог является прямым федеральным налогом, регулиру­ется нормами гл. 23 НК РФ.

Плательщиками налога являются исключительно физические лица.

Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает до­ход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в Рос­сии, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом об­ложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанно­стей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на российской терри­тории, от использования прав на объекты интеллектуальной собст­венности;

• суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требова­ний, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Рос­сийской Федерации, так и за ее пределами;

• доходы, полученные от использования личных транспортных средств.

Важно подчеркнуть, что для данного налога понятие «доход» и «на­логовая база» вовсе не одно и то же.

При определении налоговой базы должны учитываться не только доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натураль­ной формах, но доходы в виде материальной выгоды, якобы получен­ные от пользования займами и кредитами по оговоренным процент­ным ставкам, существенно меньшим, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или же других органов производятся какие-либо удер­жания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного нало­гоплательщика.

Совокупные доходы налогоплательщика дополнительно уменьшают­ся на предусмотренные действующим законодательством вычеты, кото­рые Налоговый кодекс РФ подразделяет на четыре группы:

• стандартные,
  
• профессиональные,
  
• социальные
  
• имущественные.
  

Суммы каждой группы вычетов играют для налогоплательщика немаловажную роль в законной минимизации уплачиваемых налогов, поэтому законодатель­ство установило определенные порядок и условия их предоставления.

Размер вычета	Налогоплательщики, имеющие право на данную льготу
Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 3 000 руб.	1.Физические лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания, а также ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, аварии на производственном объединении «Маяк» или принимавших участие в испытаниях ядерного оружия. 2.Инвалиды ВОВ. 3.Военнослужащие, ставшие инвалидами при защите СССР, РФ или исполнении иных обязанностей военной службы.
Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 500 руб.	Герои СССР и Герои РФ, кавалеры орденов Славы трех степеней. Участники ВОВ. Инвалиды с детства и инвалиды I и II групп. Граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь. Жители блокадного Ленинграда. Родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы. Граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах.
Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 400 руб.	Все физические лица, доход которых, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысил 40 000 руб.
Ежемесячное уменьшение налоговой базы на сумму 800 руб.	Все физические лица, имеющие ребенка в возрасте до 18 лет (студента и учащегося дневной формы обучения – до 24 лет). У вдов (вдовцов), одиноких родителей (опекунов, попечителей) указанный вычет производится в двойном размере. Вычет не производится, если доход, исчисленный с начала календарного года нарастающим итогом, превысил 200 000 руб.

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка в размере 13%. Вместе с тем дейст­вуют две другие ставки налога.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следую­щих видов доходов:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотали­заторов и других основанных на риске игр;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводи­мых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това­ров, работ и услуг, в части, превышающей две тысячи рублей;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который на­числены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых — по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при по­лучении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров сумм процентов за пользование заемными средствами, выра­женными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действую­щей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а за пользование заемными средствами, выражен­ными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Кроме случая получения целевого займа (кредита) на приобретение жилья — тогда материальная выгода облагается по 13% ставке.

Налоговая ставка в размере 9% действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты для доходов, в от­ношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9% и 35%, вообще не применяются.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база должна приниматься равной нулю.

Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

Предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда.

Пример решения задачи:

Условие. Сотрудница организации, получающая в месяц заработ­ную плату в размере 7000 руб., подала в бухгалтерию документы о на­личии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, вто­рой — студент очного отделения в возрасте 22 лет.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, удержанную у сотрудницы год на работе.

Решение:

1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом превысит 40 000 и 200 000 руб. для расчета объема стандартных вычетов:

Месяц	Доход, руб.	Накопительным итогом	Месяц	Доход, руб.	Накопительным итогом
Январь	7000	7000	Июль	7000	49000
Февраль	7000	14000	Август	7000	56000
Март	7000	21 000	Сентябрь	7000	63000
Апрель	7000	28000	Октябрь	7000	70000
Май	7000	35000	Ноябрь	7000	77000
Июнь	7000	42000	Декабрь	7000	84000

Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июне и 200 000 не будут превышены до конца года. А значит, личные стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 5 месяцев и в размере 800 руб. на каждого ребенка до конца года.

2. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:

400 руб.  5 мес. + 800 руб.  2 ребенка  12 мес. = 2000 руб. + 19200 руб. = 21 200 руб.

3. Определим сумму налога, которую удержат с сотрудницы на ра­боте:

(84 000 руб. - 21 200 руб.)  13% = 62 800  13% = 8424 руб.


1. Ответьте на вопросы:

1. Каким налогом является НДФЛ и кто является его плательщиком?
   
2. Что является объектом налогообложения у резидентов и нерезидентов?
   
3. Что относится к доходам, подлежащим налогообложению?
   
4. Что учитывается при определении налоговой базы?
   
5. Что такое налоговые вычеты, и какие налоговые вычеты имеются?
   
6. Какие налоговые ставки по НДФЛ имеются, и в каких случаях они применяются?
   
7. Назовите налоговый период по НДФЛ.
   

2. Решите задачи:

Задача 1. Сотрудник организации имеет на иждивении двух детей. Заработная плата в рублях составила:

январь — 12 000

февраль — 12 000

март — 3500

апрель — 3500

май — 4000

июнь — 5000

июль — 4000

август - 4000

сентябрь — 5000

октябрь — 6000

ноябрь — 6000

декабрь — 7000